Криптографические активы

Криптовалюта — актив, в выпуске которого не участвует Центральный банк или другой регулятор денежного обращения страны. У него нет материального выражения, он создается с помощью криптографических алгоритмов и функционирует в цифровом виде. Криптовалюту могут создать компании, организации и даже физические лица.

Впервые о криптовалюте стало известно в 2008 году.

Кроме, валюты в криптографических сетях используются токены NFT.

NFT буквально значит «невзаимозаменяемые токены» (non-fungible tokens). Это вид токенов, где каждый экземпляр уникален, его нельзя заместить или обменять на другой токен. Хотя изначально токены созданы как взаимозаменяемые активы. NFT свидетельствуют о праве на владение уникальными активами, например произведениями искусства, однако это лишь запись в виртуальном реестре.

С точки зрения российского законодательства NFT и криптовалюта одинаковые понятия и являются имуществом.

Регулирование криптовалюты в России

Криптовалюту в России регулирует 259-ФЗ, её называют цифровой валютой и считают совокупностью электронных данных — цифрового кода или обозначения. Криптовалюту можно принимать в качестве инвестиций или средства платежа, но она не является денежной единицей РФ и других государств.

Регулирование криптовалюты в России

По смыслу некоторых нормативных актов цифровую валюту признают имуществом. Об этом можно сделать выводы из положений:

115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма»;
229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;
127-ФЗ «О банкротстве»;
273-ФЗ «О противодействии коррупции».

Суды тоже считают криптовалюту имуществом, но на законодательном уровне её статус всё ещё не определён.

Информировать ФНС о факте владения цифровой валютой компании, ИП и физлица не обязаны.

Порядка декларирования цифровых валют тоже нет.

Как работать с криптовалютой законно

Физическим лицам, предпринимателям и организациям на территории РФ не запрещено осуществлять следующие операции с цифровой валютой:

выпускать (организовывать майнинг);
продавать на специальных иностранных биржах;
инвестировать;
дарить;
наследовать;
использовать как залог;
вносить в уставный капитал;
ставить на баланс организации;
совершать другие гражданско-правовые сделки.

На практике осуществить эти операции может быть сложно: чёткого механизма нет.

Налоговым резидентам России нельзя принимать оплату за товары и услуги криптовалютой.

Будьте готовы, что банки рассматривают сделки с криптовалютой как подозрительные, могут попросить подтверждающие документы и приостановить операции.

Покупать что-то за криптовалюту не на территории РФ можно, но, чтобы сделка была легальной, важно учитывать законы страны вашего партнёра.

Пример. ИП покупает за криптовалюту товар в США. В этой стране можно расплачиваться цифровыми активами, поэтому операция будет легальной для обеих сторон.

Какие операции облагаются налогом

Правила налогообложения операций с криптовалютами в Налоговом кодексе не определены.

По разъяснениям ФНС, налогом облагается только прибыль, полученная от продажи криптовалюты. За покупку и хранение предпринимателям платить ничего не нужно. Даже если курс увеличился, пока криптовалюта лежит на счёте, доходом это не будет. Обязанность платить налог появляется в момент продажи цифровой валюты на бирже за фиатные деньги — рубли, евро, доллары. Если вы продали криптовалюту в убыток, налога не будет, но отчитаться в ФНС надо.

Пример. У Сергея ИП на упрощёнке с объектом «Доходы». Он купил 5 биткоинов за 150 тысяч рублей, а продал за 200 тысяч рублей. Компания заработала 50 000 рублей и должна заплатить налог 6% — это 3000 рублей.

Как платить налоги

Необходимость уплаты налога с доходов от операций с криптовалютой прямо указывается в письме Федеральной налоговой службы России (ФНС) от 4 июня 2018 года № БС-4-11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц», поэтому уклоняться от обязательств не рекомендуется. Тем более, на сегодняшний день налоговые правила на доход от цифровой валюты и на любой другой доход не имеют отличий.

Исходя из общих принципов налогообложения и письма Минфина, налоги рассчитываются по стандартным правилам в зависимости от режима.

Как рассчитать налог

выгрузить из всех аккаунтов на криптобиржах, кошельках и прочих активах все операции, связанные с фиатными деньгами с 1 января по 31 декабря предыдущего года;\
если фиат получен в иностранной валюте, нужно перевести его в рубли по актуальному курсу ЦБ;
сложить сумму доходов с цифровых валют, и если она превышает расходы — это и есть прибыль.

Физическим лицам придется отдать 13% от дохода, а если он превысит 5 млн руб. за один год, то 15%.

Важно знать, что обязанность уплаты налогов от торговли криптовалютами появляется в момент продажи криптовалюты на бирже за фиатную валюту (RUB, EUR, USD и т.д.). Расходы на приобретение учитываются в момент перевода фиатных валют в цифровую валюту.

Какие документы понадобятся

Физические лица должны заполнить и предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ, и здесь нужно понимать, что при определении налоговой базы учитываются все доходы за год, включая продажу недвижимости и транспортного средства. В 2021 году ФНС упростила жизнь пользователям и ввела новый источник доходов для составления налоговой декларации — код 09, под который попадает прибыль от операций с цифровыми финансовыми активами, цифровой валютой либо иных отношений, возникающих при обороте цифровых финансовых активов, цифровых валют.

Срок подачи декларации по форме 3-НФДЛ до 30 апреля года следующего за отчётным (при выпадании этой даты на выходной или праздничный день последним днём для подачи декларации будет следующий рабочий день).

Чтобы не пропустить сроки и не сделать ошибок при заполнении документов, можно воспользоваться специальными сервисами или обратиться к юристам.

Кстати, для заполнения и отправки декларации в электронном виде понадобится усиленная квалифицированная подпись, получить которую можно в аккредитованном удостоверяющем центре. В противном случае придется обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.

Общий режим

ИП с доходов от операций с криптовалютой платят НДФЛ по стандартной ставке 13%. При доходе от 5 миллионов рублей — по ставке 15%.

Организации с продажи криптовалюты платят налог на прибыль 20%. Доходы и расходы нужно подтвердить — используйте договоры, документы о переводах и транзакциях, выгрузки из личного кабинета на бирже.

Для документов на иностранном языке потребуется перевод на русский язык и нотариальное заверение.

Операции с криптовалютой освобождены от налога на имущество. НДС платить тоже не надо — цифровая валюта не относится к товарам и её нет среди объектов налогообложения в статье 38 НК РФ. Кроме того, НДС подлежат операции по реализации, а оборот российской и иностранной валюты к реализации не относится.

Упрощённая система налогообложения

УСН «Доходы». Учитывайте только выведенную сумму и платите с неё 6%.

УСН «Доходы минус расходы». Вычтите из поступлений траты на покупку криптовалюты, но учтите, что налоговые органы могут оспорить расходы и рассчитать налог со всей суммы. Перечень разрешённых трат на упрощёнке ограничен, и покупка цифровой валюты в них не входит. Платите налог по ставке 15%.

Если в вашем регионе действуют льготы, ставки могут быть снижены до 1% при объекте «Доходы» и до 5% при объекте «Доходы минус расходы».

Налог на профессиональный доход

Самозанятые не могут заниматься перепродажей имущества. Если вы физлицо на НПД, приобрели криптовалюту, а теперь собираетесь продать, заплатите с доходов НДФЛ.

Но если вы заработали криптовалюту не путём покупки, а с помощью майнинга, применять НПД можно. В этом случае отражайте доходы в приложении «Мой налог» и платите налог по ставке 6%.

Патентная система налогообложения

Торговля цифровой валютой не входит в перечень разрешённых видов деятельности на ПСН, поэтому этот режим не совместим с операциями с криптовалютой.

Что грозит за неуплату

За неуплату налогов предусмотрена ответственность по общим основаниям. Компаниям, ИП и физическим лицам грозит штраф от 20 до 40% от неуплаченной суммы по статье 122 НК РФ.

За неподачу физическим лицом налоговой декларации по форме 3-НДФЛ также грозит ответственность по статье 119 НК РФ.