Имущественные Налоги
March 9, 2020

Вопрос: О вычетах, ставках и льготах по налогу на имущество физлиц, а также о его перерасчете и коэффициенте, ограничивающем ежегодный рост налога. (Письмо ФНС России от 02.03.2020 N БС-2-21/306@)

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
 
ПИСЬМО
от 2 марта 2020 г. N БС-2-21/306@
 
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и в рамках своей компетенции по вопросу роста налога на имущество физических лиц сообщает.
Для подготовки обстоятельных разъяснений в части исчисленного налога на имущество физических лиц недостаточно сведений, представленных в обращении, необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или адрес места жительства для определения налоговых обязательств.
В то же время информируем о следующем.
Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог на имущество физических лиц, определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы.
В соответствии со статьей 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
Согласно статье 403 Кодекса при исчислении налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения налоговая база уменьшается в отношении каждого жилого дома на величину кадастровой стоимости 50 кв. м от его общей площади, в отношении каждой квартиры и части жилого дома - на величину кадастровой стоимости 20 кв. м, в отношении комнаты или части квартиры - на 10 кв. м.
Данные налоговые вычеты учитываются автоматически при расчете налога для всех объектов налогообложения соответствующего вида.
В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), не могут превышать размеров, определенных указанной статьей Кодекса, а также могут быть уменьшены до нуля или увеличены в пределах значений, предусмотренных Кодексом (пункт 3 статьи 406 Кодекса).
Также на основании пункта 5 статьи 406 Кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц по следующим критериям:
1) кадастровой стоимости объекта налогообложения;
2) виду объекта налогообложения;
3) месту нахождения объекта налогообложения.
Дополнительно физические лица, отнесенные к льготным категориям лиц, перечисленных в статье 407 Кодекса, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц за один объект недвижимости определенного вида (один жилой дом или его часть, одну квартиру или комнату, один гараж или машино-место, одну хозпостройку не более 50 кв. м), не используемый в предпринимательской деятельности.
Начиная с налогового периода 2018 года лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставлены налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц, уменьшающие размер налога на кадастровую стоимость 5 кв. м общей площади квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв. м общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (пункт 6.1 статьи 403 Кодекса).
С налогового периода 2017 года введен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10 процентов по сравнению с предшествующим годом по налогу на имущество физических лиц для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).
Кроме того, с 1 января 2019 года перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога.
Дополнительно сообщаем, что согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.
 
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
02.03.2020