Вопрос: О мерах поддержки граждан и бизнеса в части налогообложения, кредитных каникул и при предоставлении отсрочки по уплате арендной платы в связи с распространением коронавируса.
Вопрос: О мерах поддержки граждан и бизнеса в части налогообложения, кредитных каникул и при предоставлении отсрочки по уплате арендной платы в связи с распространением коронавируса.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМА
от 19 мая 2020 г. N 03-01-11/41004, от 19 мая 2020 г. N 03-01-11/41005
Департамент налоговой политики рассмотрел обращения и сообщает следующее.
1. В части вопросов налоговой сферы
В целях обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции принят Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и в части реализации положений указанного закона приняты постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" и постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции".
Более подробную информацию о мерах государственной поддержки по обеспечению устойчивого развития экономики можно получить на официальном интернет-сайте Правительства Российской Федерации в разделе "COVID-19. Меры поддержки граждан и экономики".
Кроме того, в рамках совещания у Президента Российской Федерации о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны, состоявшегося 11.05.2020, Правительству Российской Федерации поручено обеспечить:
списание сумм налогов (за исключением налога на добавленную стоимость) и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за II квартал 2020 года для индивидуальных предпринимателей и организаций, относящихся к числу малых и средних, из перечня наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции сфер деятельности, а также социально ориентированных некоммерческих организаций;
возврат субъектам предпринимательской деятельности, применявшим в 2019 году налоговый режим "Налог на профессиональный доход", сумм данного налога, уплаченных по итогам 2019 года;
предоставление всем самозанятым гражданам "налогового капитала" в размере одного минимального размера оплаты труда;
предоставление индивидуальным предпринимателям, которые заняты в наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции сферах деятельности, налогового вычета в размере одного минимального размера оплаты труда в отношении страховых взносов.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.05.2020 N 685 внесены изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", предусматривающие распространение мер поддержки, определенных пунктом 1 указанного постановления, на организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, который ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, и получающие меры поддержки с учетом введения ограничительных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
2. В части вопросов арендной платы
Пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 439 "Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества" (далее - Постановление N 439) органам местного самоуправления рекомендовано предоставить юридическим лицам - собственникам объектов недвижимости, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды объектов недвижимого имущества, меры поддержки, касающиеся в том числе земельного налога за период, на который предоставлена отсрочка.
В свою очередь, Минфином России разработан и внесен в Правительство Российской Федерации проект постановления Правительства Российской Федерации, распространяющий меры поддержки, предусмотренные Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", на организации и индивидуальных предпринимателей, которые обязаны предоставить отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями Постановления N 439 при соблюдении определенных условий.
3. В части вопросов предоставления кредитных каникул
В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" органы законодательной и исполнительной власти не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
Вместе с тем сообщаем, что Президентом Российской Федерации 03.04.2020 подписан Федеральный закон N 106-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа" (далее - Федеральный закон N 106-ФЗ).
Федеральным законом N 106-ФЗ предусмотрено право физических лиц, индивидуальных предпринимателей и субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) в период до 30.09.2020 обратиться к кредитору с требованием об изменении условий договора, предусматривающим приостановление исполнения обязательств на срок, определенный заемщиком, но не превышающий шести месяцев (далее - кредитные каникулы).
В соответствии со статьей 6 Федерального закона N 106-ФЗ физические лица и индивидуальные предприниматели вправе обратиться за получением кредитных каникул в случае снижения их дохода (совокупного дохода всех заемщиков по кредитному договору (договору займа)) за месяц, предшествующий месяцу обращения к кредитору, более чем на 30 процентов по сравнению со среднемесячным доходом (совокупным среднемесячным доходом всех заемщиков) за 2019 год.
Во исполнение Федерального закона N 106-ФЗ Правительством Российской Федерации установлен максимальный размер кредита (займа) для кредитов (займов), по которому заемщик вправе обратиться к кредитору с требованием о предоставлении кредитных каникул (постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 435).
Вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации предусмотрены величины кредитов (займов), в том числе в сумме 300 тысяч рублей для потребительских кредитов (займов), заемщиками по которым являются индивидуальные предприниматели.
Необходимо особо отметить, что согласно положениям Федерального закона N 106-ФЗ на период действия кредитных каникул запрещается:
начисление неустойки (штрафа, пеней) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату кредита (займа) и (или) уплате процентов на сумму кредита (займа);
предъявление требования о досрочном исполнении обязательства по кредитному договору (договору займа) и (или) обращение взыскания на предмет залога или предмет ипотеки, обеспечивающий обязательства по соответствующему кредитному договору (договору займа), и (или) обращение с требованием к поручителю (гаранту).
Кроме того, сообщаем, что в отношении субъектов МСП единственным условием получения кредитных каникул является осуществление деятельности в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (перечень отраслей утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434).
При этом в отношении субъектов МСП не распространяются установленные Правительством Российской Федерации ограничения максимального размера кредита (займа).
Таким образом, субъекты МСП, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях, вправе обратиться к кредитору за предоставлением кредитных каникул вне зависимости от размера кредитных обязательств.
Требование о предоставлении кредитных каникул юридическим лицам - субъектам МСП в соответствии с положениями Федерального закона N 106-ФЗ представляется кредитору способом, предусмотренным договором.
Также сообщаем, что помимо реализации механизма кредитных каникул на законодательном уровне кредитные организации в настоящее время также самостоятельно ведут работу по поддержке пострадавших компаний.
Так, по официальной информации в ряде банков введен упрощенный механизм принятия решений по реструктуризации кредитов, позволяющий гибко и быстро принимать такие решения.
Заместитель директора Департамента
налоговой политики
А.Т.ЗАИТОВ