Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль и НДФЛ расходов на ДМС работников и членов их семей. (Письмо Минфина России от 04.06.2020 N 03-04-06/47977)

Вопрос: Организация производит расходы на ДМС работников и членов их семей. Кроме того, производится страхование "гражданских супругов", а также детей второго супруга, которые не усыновлены работником. Учитываются ли данные расходы в целях налога на прибыль и облагаются ли НДФЛ?
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 4 июня 2020 г. N 03-04-06/47977
 

См. похожие документы
Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-03-06/2/21437 "Об учете в целях налога на прибыль страховой премии по договорам добровольного личного страхования работников, если в период действия договора у страховой организации отозвана лицензия"
Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 03-03-06/1/17013 "Об учете в целях налога на прибыль взносов по договору страхования жизни работников, если работник увольняется и самостоятельно уплачивает страховые платежи (взносы)"
Письмо Минфина России от 10.12.2018 N 03-03-06/1/89722 "Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, в том числе высококвалифицированных специалистов"
Письмо Минфина России от 10.05.2018 N 03-03-07/31371 "Об учете в целях налога на прибыль расходов на добровольное личное страхование, предусматривающее оплату медицинских расходов работников"
Письмо Минфина России от 27.04.2018 N 03-03-06/1/28712 "Об учете в целях налога на прибыль расходов на добровольное личное страхование, предусматривающее оплату медицинских расходов работников"
Письмо Минфина России от 13.10.2017 N 03-03-06/1/67067 "Об учете в целях налога на прибыль страховой премии, уплаченной по договору ДМС за уволенных работников"
Письмо Минфина России от 16.09.2016 N 03-03-06/1/54205 "Об учете в целях налога на прибыль платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников, охватывающему несколько налоговых периодов"
Письмо Минфина России от 26.10.2015 N 03-03-06/61225 "Об учете для целей налога на прибыль страховых премий, уплаченных по дополнительным соглашениям к договору добровольного личного страхования работников"
 
 
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ООО по вопросам включения в налоговую базу по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц страховых взносов по договорам медицинского страхования и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1) объектами медицинского страхования могут быть имущественные интересы, связанные с оплатой организации и оказания медицинской и лекарственной помощи (медицинских услуг) и иных услуг вследствие расстройства здоровья физического лица или состояния физического лица, требующих организации и оказания таких услуг, а также проведения профилактических мероприятий, снижающих степень опасных для жизни или здоровья физического лица угроз и (или) устраняющих их (медицинское страхование). При этом упомянутые объекты страхования относятся к личному страхованию (пункт 7 статьи 4 Закона N 4015-1).
1. Налог на прибыль организаций
Пунктом 1 статьи 252 Кодекса установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пунктом 16 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда, учитываемым для целей налогообложения прибыли организаций, относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
2. Налог на доходы физических лиц
В соответствии с пунктом 3 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.
Суммы страховых взносов, уплаченные по договорам добровольного медицинского страхования из средств организации за работников и членов их семей, не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 
Заместитель директора Департамента
А.Т.ЗАИТОВ
04.06.2020