Какие тайны ФНС скрыты в ст. 54.1 НК РФ? Часть 1

by @naloghirurg
Какие тайны ФНС скрыты в ст. 54.1 НК РФ? Часть 1

Мой Телеграм-канал "Налоговый Хирург"

Мой авторский сайт, где есть полезная информация для вас

У инспекторов появились рекомендации, как собирать доказательства того, что плательщик выходит за пределы своих прав, когда формирует налоговую базу и рассчитывает налог. Проще говоря, занимается агрессивной налоговой оптимизацией. Я их внимательно прочитала и сделала шесть полезных выводов. Они помогут просчитать действия чиновников при поверке.

Рекомендации ФНС выпустила в виде доступного всем Письма от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@. В нем подробно и по пунктам расписала свою интерпретацию статьи 54.1 НК. Если прочитать письмо внимательно, станет ясно: служба решила похоронить сложившуюся практику и начать рассматривать дела о необоснованной выгоде в ином ключе.

/К каким проверкам уже применяют новые правила

Все проверки после 19 августа 2017 года заканчивают и начинают по новым правилам. Это касается как выездного, так и камерального контроля.

Что это значит. Если выездная проверка у вас началась даже 18 августа, то в решении по ней вы не найдете понятий и подходов, сформированных ранее в Постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53. Словосочетаний «необоснованная налоговая выгода» и «осмотрительность в выборе контрагента» в них не предполагается, зато появилось «сознательное умышленное искажение фактов хозяйственной деятельности».

/Как отличить мнимость от притворности

Что указывает на искажения:

  • факты подконтрольности или взаимозависимости контрагентов, она может быть юридической, экономической или иной;
  • транзитные операции между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
  • особые формы расчетов и сроков платежей;
  • согласованность действий и др.

Запомните, что сама по себе подконтрольность ничего не доказывает, тем более умысел.

Что это значит. Проявлять осмотрительность в выборе контрагентов по-прежнему не только нужно, но архиважно. Сюда же добавим умение доказать осмотрительность налоговикам.

/Почему инспекции выгодно найти умысел

Искажения — это умышленные сознательные действия. Они могут быть совершены в разных формах:

  • дробление бизнеса, чтобы остаться на спецрежимах;
  • работа с однодневками;
  • искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок и льгот и т. д.

Чтобы доказать умысел, нужно выявить обстоятельства, которые его прямо подтверждают. Причем недавно в письме налоговая служба публично заявила, что теперь основная цель проверок — доказать умысел в каждом случае неуплаты налога (письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@).

Основным инструментом становятся допросы, они позволяют получить свидетельские показания у широкого круга лиц. На допросы и для пояснений пригласят директора, главбуха или рядового бухгалтера, других руководящих сотрудников компании.

Если полученная информация не сойдется с данными инспекции или показаниями свидетелей, контрагентов, то на допрос вызовут еще раз. Игнорировать вызов нельзя. Это влечет административный штраф.

Что это значит. Если директора или главбуха вызвали на допрос повторно, значит, его показания не сходятся с данными инспектора. Такое несоответствие может закончиться для фирмы готовым обвинением в умышленном искажении фактов. А это предполагает увеличенный штраф — 40% от неуплаченной суммы налога, сбора, страхового взноса.

Друзья мои, дайте знать в чате или лайками под постом, была ли полезна для вас эта информация? Очень жду ваших комментариев в чате.

А сегодня с вами разбиралась в новых правилах проведения камеральных и выездных проверок я, Наталья Ушак, ваш Налоговый Хирург.

June 9, 2018
by @naloghirurg