August 19, 2018

Сколько стоит "черная оптимизация" - 3

#налоговыесхемы

Альтернативная ликвидация компаний

Помимо обнальных контор на рынке «серых» налоговых схем действуют компании, предоставляющие услуги в сфере реорганизации, ликвидации и банкротства. Это способы альтернативной ликвидации компаний (см. таблицу).

Ликвидация путем реорганизации. Собственники ликвидируют юрлицо путем слияния или присоединения к региональной компании. Стоимость такой ликвидации в Москве — от 35 тыс. руб. Теперь столичные оптимизаторы все чаще предлагают ликвидировать компанию путем реорганизации в форме присоединения в Москве.

Суть процедуры такая же. Первая компания прекращает работу. Вторая становится правопреемником. Разница только в том, что ликвидируемое юрлицо присоединяется не к региональной, а к столичной компании. Стоимость такой ликвидации — от 95 тыс. руб., срок исполнения — от четырех месяцев.

Продажа долей, смена директора. Один из самых простых методов избавиться от ненужной компании.

Доли в уставном капитале продают новым участникам. После чего в компании меняется генеральный директор и главный бухгалтер. Новыми учредителями и должностными лицами компании становятся номиналы.

Сделку по отчуждению долей заверяет нотариус (п. 13, 15 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14‑ФЗ). Срок исполнения — от семи рабочих дней.

Ликвидации компании как таковой не происходит. Общество продолжает существовать, запись о нем не исключается из госреестра. Прежний директор и учредитель все еще несут ответственность за те периоды, в которых они действовали от имени компании.

Ликвидация через офшор. Офшорная ликвидация — разновидность продажи компании номиналам. Происходит замена учредителей на иностранную организацию. Руководителем «ликвидируемого» общества становится физическое лицо — нерезидент либо иностранная управляющая компания.

Главное, чтобы у офшорной компании не возникало постоянного представительства на территории России (п. 9 ст. 306 НК). Иначе иностранная компания должна встать на учет в российской инспекции, а фискалы вправе провести в отношении нее проверку.

В телефонном разговоре специалисты предлагали мне вариант, когда офшорная компания оформлена на номинального директора и акционера. Это позволяет законодательство юрисдикции, в которой она зарегистрирована. Прежние учредители и руководители несут ответственность за прошлые периоды. Но данный способ снижает риски вызова на допрос новых владельцев и учредителя. Срок проведения — от одного месяца.

Банкротство. Процедура достаточно сложная, дорогостоящая и занимает продолжительное время. Нередко банкротство является единственно возможным способом избавления от компании. Особенно в случае наличия крупных долгов. Банкротство требует проведения выездной проверки.

Большая часть оптимизаторов не советовали мне связываться с банкротством, если нет огромных долгов перед кредиторами.

И сразу предлагали рассмотреть другие варианты. В ходе банкротства арбитражный управляющий вправе привлечь руководителей и учредителей к субсидиарной ответственности (ст. 10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127‑ФЗ). Стоимость доходит до 350 тыс. руб., срок проведения — от 12 месяцев.

Как доказать, что компания не занималась обналичкой

Чтобы отбиться от обвинений, нужно доказать, что товары (работы, услуги) реальны. Предъявите первичные документы, договоры с контрагентами, переписку по электронной почте.

Если инспекторы обнаружат двойную бухгалтерию, то будут настаивать, что компания занимается обналичкой. Неучтенная наличная выручка появилась в результате обналичивания денежных средств.

Как правило, «черные» документы никто не подписывает. Налоговики будут доказывать, что их заполнил главный бухгалтер или другое должностное лицо компании. Они могут назначить почерковедческую экспертизу.

Если часть данных из «черных» документов совпадает со сведениями из первички, то доначислений не избежать. Например, зачастую в «черных» документах указаны реквизиты налогоплательщика.

В этом случае судьи примут двойную бухгалтерию в качестве доказательства того, что компания занимается обналичкой (например, Постановление АС МО от 29.12.2016 № Ф05-18145/2016).

Чтобы отбиться от обвинений, компании надо доказать, что у нее не было доступа к чужим банковским картам (Постановление АС ВВО от 16.08.2017 № Ф01-3166/2017).

Зачастую проверяющие находят в помещениях организации банковские карты сторонних физлиц. Эти карты доказывают, что общество занимается обналичкой. При обнаружении карт налогоплательщики, как правило, заявляют, что карты принадлежат сотрудникам.

Еще один аргумент против обналички — уплата денег физлицам имеет деловую цель. При проверках налоговики настаивают, что однодневка переводит деньги подконтрольным физлицам. Они считают, что это признак обналички (п. 5 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@).

Если сомнительный контрагент будет регулярно снимать деньги по чекам на хозяйственные нужды, суд примет это в качестве доказательства того, что компания занимается обналичкой (Постановление АС ВВО от 07.07.2017 № Ф01-2639/2017).

Контролеры анализируют банковские выписки сомнительных контрагентов. Чаще всего они настаивают, что расходные операции контрагента носят транзитный характер (Постановление АС ПО от 23.06.2017 № Ф06-20792/2017). Транзитный характер перечисления средств — самый распространенный довод налоговиков в пользу доначислений.

Внимание проверяющих привлекут крупные сделки с дружественными предпринимателями. В одном из таких споров фискалам удалось доказать, что компания занималась обналичкой.

Ее директор имел статус ИП и переводил деньги на свои предпринимательские счета (Постановление АС ЗСО от 27.02.2017 № Ф04-100/2017, оставлено в силе Определением ВС от 13.06.2017 № 304-КГ17-4937).

При рассмотрении споров об обналичке суды не раз указывали, что само по себе снятие наличных и перечисление денег физическим лицам на банковские карты не противоречат закону (Постановления АС ПО от 13.09.2017 № Ф06-24570/2017, от 19.04.2017 № Ф06-19435/2017).

Выплата серой зарплаты напрямую связана с обналичкой. Средний уровень зарплат в организации — аргумент против обналички.

Зачастую налоговики находят свидетелей, которые подтверждают, что компания занимается обналичиванием денежных средств. Чтобы опровергнуть обвинения, нужно доказать, что инспекторы допустили формальные нарушения при проведении допроса.

К примеру, проверяющие не предупредили свидетеля об ответственности за дачу ложных показаний (например, Постановление АС ЗСО от 18.11.2015 № Ф04-25517/2015).

Вот и все друзья мои. Думайте сами, решайте сами, надо оно вам или нет. Понравилась информация? Ставим лайки, делимся в чате комментариями и с друзьями.

А для вас собирала информацию про сегодняшний рынок обнала я, Наталья Ушак, ваш Налоговый Хирург.

P.S. В воскресенье встречаемся, не забудьте про рассылку выходного дня!