Как оспорить фото- и видеодоказательства. Часть 1

Мой Телеграм-канал "Налоговый Хирург"

В последнее время налоговики сильно полюбили делать фото- и видеосъемки своих похождений. Я имею ввиду съемки процесса осмотра помещений налогоплательщика и выемки у вас документов. Казалось бы - бесспорное доказательство. Но не совсем так. И сегодня мы поговорим о том, как это все оспорить.

Поскольку не любое фото или видео может служить доказательством нарушений. Существует 5 правил, которые позволят опровергнуть фото- и видеодоказательства, чтобы инспекторы не смогли снять с компании расходы и вычеты.

Пойдемте в мою налоговую операционную, разберем эти правила.

/Правило 1. Оспаривайте нарушения, а не право

Оспорить право налоговиков на фото- и видеосъемку во время осмотра сложно. Инспекторы фотографируют и снимают видео, если проводят осмотр помещения при камералке НДС, выездной проверке или когда определяют фактический адрес компании.

Налоговики вправе осматривать любые производственные, складские, торговые и иные помещения компании, а также снимать их на фото- и видеокамеру. Об этом сказано в кодексе (подп. 6 п. 1 ст. 31и п. 4 ст. 92 НК). Судьи принимают подобные доказательства, если там есть сведения, которые имеют значение для дела (п. 2 ст. 89 АПК и п. 2 ст. 26.7 КоАП).

//Комментарий

Вы можете оспорить съемку, если инспекторы допустили процедурные нарушения. Например, контролеры доначислили налоги после осмотра, а в качестве доказательств представили фото, которых не было в протоколе. Это существенное нарушение процедуры проверки (п. 14 ст. 101 НК).

Направьте возражения при рассмотрении акта налоговой проверки либо подайте жалобу в региональное управление ФНС на решение по налоговой проверке. Укажите, что инспекторы лишили компанию права на пояснения и защиту. Если вы не согласны с тем, что отснято на фото и видео, доказывайте, что снимки не отражают суть и не могут иметь значение для уплаты налога.

/Правило 2. Проверьте фото- И видеоматериал, включенный в протокол

Убедитесь, что на фото именно помещение осмотра и снимки сделаны в тот же день. О том, что инспекторы делали запись осмотра, они зафиксируют в протоколе и укажут приложениями фотоснимки, негативы, киноленты, видеозаписи и т. п.

//Комментарий

Фотографии могут послужить в пользу компании. Например, в одном из дел налоговики утверждали, что компания не покупала бэушный станок, однако из материалов протокола осмотра видно, что в помещении компании есть станок без надписей. Инспекторы не назначили экспертизу станка, не выяснили о нем ничего. Они не показали организации фотографии и не уточнили у нее, не этот ли станок она приобрела. Вывод о фиктивности покупки сделать нельзя — так решил суд (Постановление АС ЦО от 01.08.2017 по делу № А68-5524/2014).

/Правило 3. Не бойтесь записать в протоколе возражения

Все свои возражения отразите, когда будете подписывать протокол. Если подпишете документ без замечаний, инспекторы и судьи решат, что вы со всем согласны. Позже отстоять свою правоту будет сложнее.

Компания пыталась оспорить, что на фото налоговиков не тот товар. Но инспекторы проводили осмотр в присутствии директора компании. Руководитель сам показывал проверяющим, какая продукция в тот момент находилась на складе, и подписал протокол осмотра без замечаний. Поэтому судьи не приняли доводы компании (Постановление АС ПО от 13.11.2017 по делу № А55-28269/2016).

//Комментарий

В графе с замечаниями напишите, что вы не согласны со снимками, и укажите причину — они сделаны не на том складе, не на ту дату, товар успели уже реализовать и т. п. Обратите внимание на важные детали, которые не отразили снимки. Например, несмотря на то что товара на складе не было, есть тара, в которой был товар. Это поможет обжаловать в будущем решение инспекции о доначислении налогов.

А вот вам оперативная съемка работы ГУЭБиПК совместно с СОБРом реального входа в помещения "сервисного центра" одной из обнальных контор в Москве. Было это в октябре прошлого года. Подивитесь, как слаженно работают ребятки)

А это из официального заявления МВД России по данному видео.

Проведены широкомасштабные мероприятия, направленные на противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и незаконному выводу капитала за границу Так, сотрудниками Главного управления экономической безопасности и противодействия коррупции (ГУЭБиПК) МВД России и Следственного департамента МВД России на территории Московского региона и Кемеровской области проведены широкомасштабные мероприятия, направленные на противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и незаконному выводу капитала за границу.

По имеющимся сведениям, только за 2012-2013 годы так называемая «обнальная площадка» вывела в «теневой» сектор экономики свыше 3,5 млрд рублей.

В частности, установлено, что злоумышленники осуществляли незаконные финансовые операции через ряд подконтрольных коммерческих банков, в том числе ЗАО «ИпоТекБанк», ООО «Коммерческий банк развития», ОАО «Международный банк финансов и инвестиций», филиал «Московский» ООО «Профессиональный кредитный банк». Для проведения транзакций использовались реквизиты нескольких десятков фиктивных организаций.

Единый «сервисный центр» обнальщиков находился в одном из старинных особняков в центре столицы, который был оснащен высокоуровневыми бронированными конструкциями. Бойцам СОБР «Рысь» ЦСН СР МВД России, участвовавшим в операции, пришлось применять специальные технические средства.

Всего проведено порядка 30 обысков в жилых помещениях и финансово-кредитных учреждениях. Обнаружены и изъяты более 40 печатей юридических лиц, в том числе зарегистрированных в оффшорах, оригиналы уставных учредительных документов, копии паспортов и трудовых книжек, более 20 электронных ключей к системе удаленного доступа управления финансами, десятки единиц компьютерной техники, черновые записи, содержащие сведения о совершенных операциях, иные предметы и документы, имеющие доказательственное значение для расследования дела, возбужденного по статье «Незаконная банковская деятельность».

В отношении шестерых фигурантов Тверским районным судом избрана мера пресечения – домашний арест.

За выявленные нарушения уже отозвана лицензия у ОАО КБ «Новокузнецкий Муниципальный Банк». Информация об участии в финансовых махинациях остальных кредитных учреждений, задействованных в указанной схеме, также направлена в Банк России.

Кроме того, накануне в Москве в ходе оперативного сопровождения уголовного дела о незаконной банковской деятельности, находящегося в производстве Главного следственного управления ГУ МВД России по г. Москве, установлены и задержаны активные участники другой группы, также подозреваемые в совершении незаконных финансовых операций на территории столицы.

Злоумышленники предоставляли заинтересованным лицам услуги по переводу безналичных денежных средств с расчетных счетов заведомо фиктивных организаций, а также по инкассации денежной массы. Противоправно полученный доход превысил 280 млн рублей.

С целью сбора доказательств по делу сотрудниками полиции проведено более 20 обысков и выемок, в том числе в помещении ООО КБ «МК-Банк» (в настоящее время ЦБ России лицензия отозвана).

Изъяты печати фиктивных организаций, наличные деньги в размере 60 млн рублей.

В настоящее время организаторам противоправной деятельности и их сообщникам предъявлены обвинения, в отношении них избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении. Все фигуранты дали признательные показания и сотрудничают со следствием.

МВД России продолжает проведение мероприятий, направленных на защиту экономических интересов государства.

Сегодня с вами делилась информацией я, Наталья Ушак,ваш Налоговый Хирург.

А завтра мы продолжим начатую тему, никуда не уходите! Поделиться впечатлениями, задать вопросы, обратиться за консультацией, можно сюда, в наш чат.