Как бороться с опасными мыслями директора об экономии налогов? Часть 2

by @naloghirurg
Как бороться с опасными мыслями директора об экономии налогов? Часть 2

Мой авторский сайт, где есть полезная информация для вас

Ваш директор уже несколько дней во что-то погружен, хмурит брови и напряженно обдумывает очередную идею... Это не всегда хороший признак. Бухгалтеры-женщины, как правило знают, что за таким сумрачным раздумьем появится очередной "налоговый шедевр". Он начинается примерно так.

С утра, звонок по телефону: "Зайди ко мне!"

И с порога: "Ты знаешь, мы тут с мужиками на прошлой неделе в бане посидели... Они мне много чего интересного порассказывали... И я тут подумал, а давай-ка ... " и... понеслось! Сказано может быть и чуть по-другому, но мысль мою вы уловили.

А потом, на ответ главбуха о том, что так делать нельзя всегда следует один очень "логичный" на мой взгляд вопрос: "А почему нельзя, так все делают? Пока никого не посадили?"

Я в таких случаях всегда задаю контрвопрос: "А вы хотите стать первым? Повторить судьбу Ходорковского?" В общем не буду вас нагружать дальнейшей перепалкой, а просто расскажу про способ №2.

Способ №2. Дробление бизнеса

В чем выгода: компания сохраняет право на упрощенку или ЕНВД.

Компании дробят бизнес, чтобы получить право применять спецрежимы. Например, делят бизнес между двумя организациями, чтобы не превышать годовой лимит доходов на упрощенке — 150 млн руб.

Розничную торговлю компании и предприниматели часто дробят, чтобы применять ЕНВД. Для этого заключают договоры аренды с зависимыми организациями или ИП, чаще всего с родственниками. В итоге формально площадь каждого торгового зала не превышает 150 кв. м. Но по факту розничную торговлю ведет только одна компания или ИП. Перегородок в магазине нет, вход общий, одна вывеска. У участников дробления общие поставщики, персонал, товары не обособлены.

Как убедить директора, что схема опасная

А я продолжу этот диалог.

Главбух: "Доказывают, что дробление формальное. Когда на бумаге организации отдельные, а по факту все общее: и контрагенты, и работники, и активы. А деловой цели нет."

Директор: "Цель ясно какая — упрощенку сохранить. Или вмененку".

Главбух: "Такую цель нельзя заявлять на проверке. Это только докажет, что бизнес раздробили незаконно — для налоговой экономии. Деловая цель — это, например, оптимизировать бизнес, снизить расходы, увеличить доходы".

Директор: "А что будет, если придут с проверкой? Не могут же налоговики объединить несколько компаний в одну!"

Главбух: "Нет, но налоговики сложат доходы всех компаний. Увидят, что эта сумма больше 150 млн руб. и пересчитают налоги по общей системе."

Пример 2. Налоги пересчитали по общей системе

Учредитель создал три торговые организации на упрощенке. Он также был во всех этих компаниях директором. Инспекторы решили, что деловой цели у дробления нет.

Все компании ведут одну и ту же деятельность. Расположены организации по одному адресу, безвозмездно используют одно и то же имущество. У них единая бухгалтерия. Расчеты компании ведут с одного компьютера.

Суммарный доход всех компаний превысил лимит на упрощенке. Поэтому инспекторы доначислили налоги по общей системе. Судьи поддержали налоговиков.

По сути все компании в совокупности действовали как одна организация. Учредитель заявил, что организации вели деятельность в разных городах. Судьи не приняли этот довод. Отдельная организация не могла самостоятельно вести бизнес. Например, в штате первой компании были только директор и водитель. В других организациях числятся грузчики, кладовщики. Но транспорта и водителей нет, договоров на перевозку тоже. Значит, эти организации не могли доставлять товары покупателям без участия первой компании.

Кроме того, учредитель сам сообщил налоговикам, что потребовалось создать новые организации, чтобы не превысить лимит доходов на упрощенной системе (Определение ВС РФ от 15.01.2018 № 307-КГ17-20300).

Семь советов, как снизить риски

1. У дробления должна быть деловая цель. Например, какой-то вид деятельности можно выделить в отдельную организацию, чтобы было удобнее вести бизнес.

2. Желательно, чтобы разные компании вели разные виды деятельности.

3. Безопаснее, чтобы у всех компаний были разные и не взаимозависимые учредители и руководители. А также разные адреса, телефоны и сайты.

4. По возможности у всех организаций должны быть свои поставщики и покупатели.

5. Компаниям безопаснее самостоятельно приобретать товары, материалы, оплачивать другие расходы (Постановление АС ПО от 25.05.2017 № Ф06-26940/2015). Каждая организация должна начислять и перечислять зарплату работникам.

6. Нежелательно вести расчеты с одного компьютера, иметь общую бухгалтерию и отдел кадров.

7. Не должно быть путаницы в учете. Например, если имущество приобретает одна компания, а на учет принимает другая. Или компания сдает в аренду основное средство, которое числится на балансе другой организации (Определение ВС РФ от 28.02.2018 № 307-КГ17-21978).

А я опять не прощаюсь и завтра поведаю вам про займы вместо авансов. Ох, как любят это налоговики, проверяющие НДС!

Ну, а сегодня только для вас пыталась отговорить директора от опасного дробления бизнеса я, Наталья Ушак, ваш Налоговый Хирург.

July 22, 2018
by @naloghirurg