Слышу звон...
О ЧЕМ РЕЧЬ
В СМИ активно обсуждаются поправки к ст. 86 НК РФ, вступающие в силу 01 июля 2018, относительно права налоговых органов отслеживать движение безналичных денежных средств между физическими лицами и автоматически доначислять НДФЛ за любые поступления.
КАК НА САМОМ ДЕЛЕ
1. Никаких изменений в НК РФ о контроле за счетами физлиц, вступающих в силу 01 июЛя 2018 г., принято не было.
2. Нормы закона о тотальном контроле банковских карт, которые сейчас активно обсуждаются в СМИ, действуют почти четыре года, мало изменились. Последние поправки в ст. 86 НК РФ, вступающие в силу 01 июНя 2018, касаются лишь «металлических» счетов, т.е. существенным образом никак не меняют контрольные полномочия ФНС.
3. Чтобы доначислить НДФЛ и привлечь к ответственности, налоговые органы должны доказать нарушение. Вот так просто за перевод на вашу карточку (будь то сбор денег на корпоратив или оплата за проданный на Авито телефон) наказать вас никто не может.
ДЛЯ ТЕХ, КОМУ НУЖНО ПОДТВЕРЖДЕНИЕ
1. С 1 июля 2014 банки обязаны направлять в налоговые органы выписки по счетам физических лиц (данная норма введена Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ, изначально была указана в пункте 2 статьи 86 НК РФ). Но только в случае проведения камеральных и выездных проверок либо при запросе документов в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ (истребование у контрагента информации, касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика).
То есть положения закона, которые сейчас активно тиражируются и обсуждаются в СМИ, действуют почти четыре года.
В соответствии с Федеральным законом № 343-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 июня 2018 года вступили в силу изменения в ч. 2 ст. 86 НК РФ относительно контроля за счетами, открытыми в драгоценных металлах. Такие счета, с точки зрения налогового контроля, приравняли к обычным денежным (в предыдущей редакции указанной статьи НК РФ формулировка «денежные счета, открытые в драгоценных металлах» отсутствовала).
С 1 июня 2018 года банки обязали «выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом».
Никаких изменений в НК РФ о контроле счетов физлиц, вступающих в силу 01 июЛя 2018, принято не было.
Запросы в кредитно-финансовые организации от налоговых органов относительно счетов физических лиц, ИП и юридических лиц (открытие, закрытие, остаток, изменение реквизитов) могут поступать в случае:
-проведения налоговой проверки в порядке ст. 88 НК РФ (камеральная проверка – проводится, например, при предоставлении в налоговую декларации о доходах 3-НДФЛ для получения налогового вычета),
-выездной налоговой проверки (ст. 89 НК РФ),
-в случае истребования документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ (встречная проверка контрагента).
2. В случае возникновения в указанных выше ситуациях вопросов по безналичным операциям налоговая направляет соответствующий запрос владельцу счета.
Срок предоставления пояснения:
- при камеральной налоговой проверке - в течение 5 рабочих дней с момента получения требования о предоставлении пояснения;
- при выездной налоговой проверке - 10 рабочих дней с момента получения требования о предоставлении пояснения;
- на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ - 5 рабочих дней с момента получения требования о предоставлении документов (информации).
В случае проведения камеральной и выездных проверок (ст. 88-89 НК РФ) налоговый орган принимает решение о том, имело ли место налоговое правонарушение. Пояснения, полученные в рамках встречной проверки контрагента (п. 1 ст. 93.1 НК РФ), оцениваются налоговым органом относительно основного проверяемого лица в совокупности с другими обстоятельствами.
Если в рамках выездной или камеральной налоговой проверки будет выявлена неуплата налогов, физическому лицу может быть доначислен НДФЛ, соответствующие пени и применен штраф по п. 1 или п. 2 ст. 122 НК РФ (20% или 40% от суммы неуплаченного налога).
П. 1 ст. 122 НК РФ:
«Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)».
П. 3 ст. 122 НК РФ:
«Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)».
Вне рамок налоговых проверок запрос информации по счетам физических лиц у банков и доначисление налогов, привлечение к налоговой ответственности на основе этой информации производиться не может.