КАКИЕ НАЛОГИ УПЛАЧИВАЮТ САМОЗАНЯТЫЕ И ОТ УПЛАТЫ КАКИХ НАЛОГОВ ОНИ ОСВОБОЖДАЮТСЯ?
1. Физические лица без статуса ИП
Физические лица платят только НПД (п. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
В части доходов, подпадающих под НПД, они освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Никакие другие налоги и взносы физические лица со своих доходов не уплачивают.
Соответственно, если самозанятый гражданин заключает гражданско-правовой договор с организацией, организация не признается налоговым агентом по НДФЛ, т.е. она при выплате дохода самозанятому налог не удерживает (письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-11-11/5075).
Гражданин получает всю сумму по договору и уплачивает с нее НПД самостоятельно.
Обратите внимание! Личные имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) не связаны с получением профессионального дохода, их уплачивают все физлица, в том числе самозанятые, разумеется, если для этого есть основания.
2. Индивидуальные предприниматели
Индивидуальный предприниматель после регистрации в качестве самозанятого уплачивает со своих доходов НПД (п. 9 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Такие ИП освобождаются от уплаты НДС. При этом освобождение не действует в отношении НДС, который надо уплатить при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).
Примечание. ИП в период уплаты НПД не является плательщиком страховых взносов (п. 11ст. 2 Закона N 422-ФЗ)!
Учитывая тот факт, что размер страховых взносов довольно значителен, индивидуальным предпринимателям, получающим небольшой годовой доход, будет выгоден переход на уплату НПД.
Однако надо понимать, что период, в течение которого не уплачиваются страховые взносы, не будет включаться в страховой стаж для исчисления пенсии.
Если ИП утрачивает статус самозанятого, он вновь становится плательщиком страховых взносов. В этом случае датой начала расчетного периода для определения фиксированного размера страховых взносов будет являться дата утраты права на применение специального налогового режима, а в случае добровольного отказа от применения специального налогового режима - дата снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД (п. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели даже в статусе самозанятого не освобождаются от обязанностей налогового агента (п. 10 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Отметим, что у ИП, уплачивающего НПД, не может быть наемных работников, но он может как заказчик заключать с физлицами-исполнителями гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг).
Если физлицо-исполнитель не является ИП либо самозанятым (т.е. плательщиком НПД), то выплачиваемый ему по договору доход подлежит обложению НДФЛ. В этой ситуации предпринимателю, выплачивающему доход физлицу-исполнителю, придется в качестве налогового агента по НДФЛ исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующий налог.
Также у ИП могут возникнуть обязанности налогового агента по уплате НДС (в случаях, предусмотренных ст. 161 НК РФ).
Может ли индивидуальный предприниматель совмещать разные налоговые режимы?
Примечание. Индивидуальные предприниматели не могут совмещать уплату НПД с другими налоговыми режимами (подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Например, нельзя вести одновременно деятельность с применением ЕНВД и НПД.
Перейти на уплату НПД предприниматель может только целиком, то есть в отношении всей деятельности.
Поэтому, если вы уже применяете определенный спецрежим (УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН), надо первоначально взвесить все "за" и "против" перехода на новую систему налогообложения.
Если предприниматель применяет общую систему налогообложения, т.е. уплачивает НДФЛ, совмещать ее с уплатой НПД также нельзя.
Таким образом, если ИП получает доходы от нескольких видов деятельности, в том числе от деятельности, которая не переводится на НПД, то он не сможет перейти на этот спецрежим.
Пример 1. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту автомобилей.
Помимо этого, ИП сдает в аренду квартиру, расположенную в г. Москве.
Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения.
В такой ситуации, поскольку ИП применяет спецрежим, он не вправе уплачивать НПД (в том числе с дохода от аренды квартиры).
Уплачивать НПД предприниматель сможет только в том случае, если он откажется от применения УСН и станет самозанятым, т.е. перейдет на уплату НПД. Тогда под НПД подпадут все его доходы: и от оказания услуг по ремонту, и от аренды.
Пример 2. Индивидуальный предприниматель самостоятельно изготавливает кукол и продает их через собственный интернет-магазин.
Помимо самостоятельно изготовленных товаров, предприниматель продает в своем магазине покупные товары.
С полученного дохода предприниматель уплачивает НДФЛ.
В такой ситуации стать плательщиком НПД предприниматель не сможет на основании подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ. Объясняется это тем, что с реализации покупных товаров предприниматель не может уплачивать НПД. Соответственно, с реализации покупных товаров он будет уплачивать НДФЛ.
А индивидуальные предприниматели не могут одновременно применять НПД и иную систему налогообложения.
В такой ситуации, чтобы перейти на уплату НПД, ему надо отказаться от продажи покупных товаров.
Пример 3. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту автомобилей.
Помимо этого, ИП сдает в аренду квартиру, расположенную в г. Москве, а также нежилое помещение, расположенное в Москве.
Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения.
В данном случае ИП не может перейти на уплату НПД, даже если он откажется от применения УСН.
Дело в том, что доход от аренды нежилой недвижимости не может быть объектом обложения НПД. Соответственно, с этого дохода потребуется уплачивать НДФЛ (при отказе от применения УСН). А одновременно применять спецрежим в виде уплаты НПД и иную систему налогообложения предприниматели не могут.
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Дзен Teletype Телеграмм Hashtap
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс