Может ли налоговый орган оштрафовать организацию за эту ошибку в кодах 2-НДФЛ и как ее исправить?

Вопрос: Организация представила справки по форме 2-НДФЛ за 2016 г. со старыми кодами по стандартным вычетам на детей (код 114 - на первого ребенка, код 115 - на второго ребенка).

Может ли налоговый орган оштрафовать организацию за эту ошибку и как ее исправить?

Ответ:

Приказом ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ коды стандартных вычетов на детей 114, 115 отменены.

Вместо них используются коды 126 - на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок, код 127 - на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок.

Теперь в перечне кодов вычетов используются 24 кода (126 - 149) вместо 12 (114 - 125).

Новые коды доходов и вычетов, по Информации ФНС России "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов", следует применять при оформлении справки по форме 2-НДФЛ за 2016 г.

Согласно ст. 126.1 Налогового кодекса РФ представление налоговому органу предусмотренных НК РФ документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

При этом под недостоверными сведениями по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, по мнению ФНС России, понимаются любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов, в частности кодов доходов и вычетов (п. 3 Письма от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 "О налоговой ответственности налоговых агентов").

Следовательно, за данные ошибки налоговый орган вправе привлечь организацию к ответственности в виде штрафа по этой статье.

В соответствии с п. 2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент может быть освобожден от штрафных санкций, в случае если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные справки по форме 2-НДФЛ до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Разделом II Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, предусмотрено представление корректирующей справки.

В частности, указано, что при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной в полях "N ______" и "от __.__.__" следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки.

В поле "Номер корректировки" при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей справке ("01", "02" и так далее).

После этого справку заполняют в общем порядке, указывая в ней уже правильные коды вычетов.

Представление корректирующих справок по форме 2-НДФЛ до момента проверки этих документов налоговым органом может спасти организацию от ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий ошибку.