Упрощенка (доходы - расходы): расходы на содержание служебного транспорта

by Elena Sushonkova
Упрощенка (доходы - расходы): расходы на содержание служебного транспорта

Расходы на содержание служебного транспорта признаются в целях налогообложения в размере фактических затрат (при условии, что они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ).

К этим к расходам относятся затраты на покупку ГСМ, ремонт автомобилей, техосмотр, оплату услуг автостоянки, зарплату водителей. Причем перечень расходов ничем не ограничен.

Обратите внимание! В ст. 346.16 НК РФ не говорится о том, что в расходах можно учитывать затраты только на собственный транспорт. Если вы арендуете служебный транспорт (по договору аренды или лизинга), то расходы на его содержание тоже будут учитываться в целях налогообложения.

В Письме Минфина России от 26.01.2007 N 03-11-04/2/19 указано следующее: если договором аренды предусмотрено, что все расходы по содержанию автомобиля несет арендатор, то организация вправе расходы на ГСМ и иные расходы на содержание арендуемого автомобиля отнести на затраты, принимаемые в целях налогообложения.

Расходы на содержание служебного автомобиля признаются экономически обоснованными, если этот автомобиль используется организацией в деятельности, направленной на получение дохода. Возникает вопрос: каким документом можно подтвердить, что автомобиль действительно используется в деятельности, направленной на получение дохода? Ответ очевиден - путевым листом, содержащим информацию о маршрутах поездок.

Таким образом, путевой лист - это документ, который необходим для подтверждения экономической обоснованности всех расходов, связанных с содержанием служебного автомобиля. 

Примечание. Учет любых затрат на содержание служебных автомобилей (затрат на ремонт, страхование, техническое обслуживание, приобретение ГСМ и т.д.) в целях налогообложения возможен только при наличии правильно оформленных путевых листов, подтверждающих факт использования автомобилей в деятельности организации, направленной на получение дохода.

Помимо путевых листов у вас, конечно же, должны быть первичные документы, подтверждающие понесенные расходы.

Состав этих документов зависит от вида расходов.

Возьмем, к примеру, расходы на мойку автомобиля.

Если оплата была произведена по безналичному расчету, то документом, подтверждающим произведенные расходы, может быть акт об оказании услуг с указанием марки и государственного номера автомобиля. При расчетах наличными расходы будет подтверждать кассовый чек или иной заменяющий его документ (в случае, если автомойка в установленном порядке оказывает услуги за наличный расчет без применения ККТ), а также квитанция (иной документ), в котором будет отражен перечень оказанных услуг (услуги по мойке автомобиля) с указанием марки и государственного номера автомобиля.

Обратите внимание! Если в первичных документах, подтверждающих произведенные расходы, не будут указаны марка и номер автомобиля (или хотя бы только номер), в отношении которого эти расходы произведены, велика вероятность того, что налоговый орган будет оспаривать правомерность учета расходов в целях налогообложения. При этом в судебной практике есть примеры решений в поддержку такой позиции налоговиков. Например, ФАС Поволжского округа признал обоснованным непринятие налоговым органом расходов на мойку автомобиля и расходов на его техническое обслуживание, поскольку представленные организацией первичные документы (квитанции) не содержали сведений, позволяющих определить, в отношении какого автомобиля произведены расходы (Постановление от 11.03.2009 N А57-4951/2008).

Для учета в расходах затрат на ГСМ вам потребуются документы, подтверждающие размер понесенных затрат.

В зависимости от формы расчетов такими документами могут быть:

- при наличных платежах - кассовый чек. При этом в чеке кроме информации о дате и сумме покупки должны быть сведения о марке и количестве отпущенных ГСМ. Если в чеке ККТ таких данных нет, то к нему должен быть приложен товарный чек, содержащий соответствующую информацию;

- при безналичных расчетах водителям выдаются талоны или топливные карты, по которым они и заправляют автомобили. При этом документами, подтверждающими сумму фактических затрат на ГСМ, будут являться кассовые чеки, подтверждающие отпуск топлива по талонам (картам), и акты (накладные) от поставщика с данными о фактически отпущенном количестве топлива.

Задать вопрос или заказать пособие можнотут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Упрощенка (доходы - расходы): компенсация за использование личных автомобилей

June 21, 2018
by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения