По какой ставке платить налог на прибыль

Ставки налога на прибыль зависят от доходов, видов деятельности и статуса организации. Если ваша компания не подпадает под повышенную или пониженную ставку, применяйте общие правила.

Основная ставка

По общему правилу суммарная ставка налога на прибыль 20 процентов: 3 процента в федеральный бюджет, 17 процентов – в региональный.

Для отдельных категорий организаций законами субъектов РФ региональную ставку налога могут снизить. Пониженные ставки применяйте до 2022 года включительно, если другие правила не прописаны в региональном законе. Об этом сказано в пунктах 1, 1.4 и 1.6 статьи 284 НК.

Повышенные ставки

Повышенная налоговая ставка – 30 процентов применяется к доходам по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ.

Если у вас нет сведений о получателе доходов, которые должны быть представлены в соответствии со статьей 310.1 НК, применяйте повышенную ставку. Такой порядок предусмотрен пунктом 4.2 статьи 284 НК.

Пониженные ставки

Для отдельных видов доходов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности пунктами 1.1–5.1 статьи 284 НК предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль. К таким доходам, в частности, относятся:

Дивиденды

Российские компании, которые выплачивают дивиденды другим организациям, должны удержать с них налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК). При получении дивидендов от иностранной организации налог нужно заплатить самостоятельно (п. 2 ст. 275 НК). Перечень действующих ставок налога с доходов в виде дивидендов приведен в таблице.

К дивидендам приравняли доход, который участники получают при выходе из организации или при ликвидации. Налог платите с суммы дохода, которая превысила оплаченную стоимость доли. Такие правила в пункте 1 части 2 статьи 250 НК.

Доходы иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в России

Организации, которые выплачивают доходы иностранным компаниям, не имеющим постоянных представительств в России, в некоторых случаях должны удерживать налог с выплаченных сумм (п. 1 и 1.1ст. 309 НК). Ставки зависят от вида дохода. Например, с доходов от международных перевозок удержите налог по ставке 10 процентов, при выплате дивидендов иностранной компании применяйте ставку 15 процентов, если более низкая не установлена в международном соглашении об избежании двойного налогообложения. Все ставки для доходов иностранных организаций приведены в таблице.

Проценты по государственным ценным бумагам

Проценты по государственным ценным бумагам, облигациям российских компаний и ипотечным облигациям, эмитированным после 1 января 2007 года, облагаются налогом на прибыль по разным ставкам: 15, 9 и 0 процентов (п. 4 ст. 284 НК). Перечень таких доходов в таблице. Весь налог, рассчитанный по пониженным налоговым ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК).

Доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций.

В отношении прибыли от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций или долей участия в уставном капитале российских организаций применяется налоговая ставка 0 процентов. Но для этого нужно выполнить условия, указанные в статье 284.2 НК. Такой порядок предусмотрен пунктом 4.1 статьи 284 НК.

Доходы образовательных и медицинских организаций

В отношении прибыли организаций, которые ведут образовательную или медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0 процентов. Перечень видов деятельности, доходы от которой облагаются по ставке 0 процентов, утвержден постановлением Правительства от 10.11.2011 № 917. Нулевая ставка не распространяется на дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284.1 НК, пунктом 6 статьи 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ.

Компании вправе применять нулевую ставку, если выполнят условия:

  • есть лицензия на образовательную или медицинскую деятельность;
  • среди всех доходов компании как минимум 90 процентов – это доходы от образовательной или медицинской деятельности. В расчет берите размер доходов по правилам налогового учета. Образовательные организации считают льготными доходы от деятельности по присмотру и уходу за детьми;
  • в штате компании непрерывно числятся не меньше 15 работников. В медицинских организациях дополнительное требование к персоналу. Не менее 50 процентов от всех работников составляют медики, у которых есть сертификаты специалистов;
  • у компании нет операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

Все условия применения нулевой ставки смотрите в пункте 3 статьи 284.1 НК.

Доходы сельхозтоваропроизводителей

Для прибыли сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, которые не перешли на ЕСХН, налоговая ставка 0 процентов. Нулевая налоговая ставка применяется к прибыли от реализации сельхозпродукции собственного производства, в том числе продукции ее переработки. По нулевой ставке облагают также внереализационные дох��ды, которые напрямую связаны с производством и реализацией сельхозпродукции (письмо Минфина от 26.10.2017 № 03-03-06/1/70310).

Критерии, чтобы применять нулевую ставку, прописаны в пунктах 2 или 2.1 статьи 346.2 НК. Основной – это доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья. Минимальный размер такой доли – 70 процентов от общего объема реализации сельхозпродукции.

Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково» после прекращения использования права на освобождение от уплаты налога на прибыль по статье 246.1 НК

Если организация сохранила статус участника проекта, то в тех налоговых периодах, в которых совокупный размер прибыли не превысил 300 млн руб., применяется налоговая ставка 0 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.1 статьи 284 НК.

Прибыль от деятельности в особых зонах и территориях

Пониженные ставки по налогу на прибыль установлены для участников и резидентов:

  • свободных экономических зон (СЭЗ);
  • особых экономических зон (ОЭЗ);
  • территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) и свободного порта Владивосток (СПВ).

Пониженные ставки и условия, при которых их можно применять, в таблице.

Такие правила – в пунктах 1, 1.2–1.2-1, 1.8, 1.10 статьи 284 НК.

Смотрите перечень СЭЗ, ОЭЗ и ТОСЭР.

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы Жизненные ситуации - готовое решение для предпринимателей

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Особенности налога на прибыль

Расходы на ГСМ для собственных и арендованных автомобилей

Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль