Упрощенка (доходы - расходы): расходы на выплату комиссионных и агентских вознаграждений

by Elena Sushonkova
Упрощенка (доходы - расходы): расходы на выплату комиссионных и агентских вознаграждений

Подпункт 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешает "упрощенцам" учитывать в составе расходов суммы комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.

Если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, выступает в роли комитента, принципала или доверителя, то он несет расходы на уплату вознаграждений своему комиссионеру, агенту или поверенному.

В частности, по этой статье могут быть учтены в расходах затраты на выплату вознаграждения таможенному представителю (брокеру) по договору поручения (ПисьмоМинфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/19).

Суммы уплаченного вознаграждения включаются в расходы при соблюдении общих правил их признания (соответствующая услуга должна быть оказана и оплачена). Это подтверждают финансисты и налоговики (см. Письма Минфина России от 22.04.2009 N 03-11-09/145 и УФНС России по г. Москве от 04.02.2009 N 20-14/009034@).

Обратите внимание! При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии комитент, применяющий УСН, отражает в доходах всю сумму, полученную комиссионером от покупателей и отражаемую в отчете комиссионера (Письмо Минфина России от 07.05.2007 N 03-11-05/95).

Подобный порядок применяется независимо от того, какая сумма фактически перечисляется комиссионером комитенту - вся сумма выручки, полученная от покупателей, или сумма выручки за вычетом комиссионного вознаграждения.

При этом в расход включается сумма комиссионного вознаграждения.

Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учитывать в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Кроме того, для учета в составе расходов комиссионного вознаграждения к отчету комиссионера должны прилагаться первичные документы, подтверждающие сумму расходов на выплату комиссионного вознаграждения (акт оказанных услуг, отчет комиссионера, счет-фактура, договор комиссии) (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).

Пример. Организация, применяющая УСН, реализует свою продукцию через комиссионера. В соответствии с условиями договора комиссии сумма комиссионного вознаграждения составляет 10% выручки. При этом комиссионер удерживает сумму причитающегося ему вознаграждения из средств, подлежащих перечислению комитенту.

10 марта 2017 г. организация получила отчет комиссионера о продажах за февраль 2017 г., в котором отражены следующие данные:

- выручка от реализации продукции - 200 000 руб., в том числе суммы, фактические поступившие от покупателей на счет комиссионера, - 200 000 руб.;

- сумма комиссионного вознаграждения - 20 000 руб.

20 марта 2017 г. на счет организации поступили денежные средства от комиссионера в сумме 180 000 руб. (выручка за январь за вычетом комиссионного вознаграждения).

В данном случае в книге учета доходов и расходов организация отражает в составе доходов за февраль 2017 г. всю сумму выручки, полученную комиссионером в феврале и указанную в отчете комиссионера, - 200 000 руб. При этом в составе расходов в марте (на дату утверждения отчета) отражается сумма комиссионного вознаграждения - 20 000 руб.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Упрощенка (доходы - расходы): реализация покупных товаров

Упрощенка (доходы - расходы): реализация ценных бумаг и перепродажа прав

Упрощенка (доходы - расходы): учет расходов, связанных с реализацией

Упрощенка (доходы - расходы): учет "входного" НДС

July 16, 2018
by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения