Финансисты напомнили: с затрат на обязательные медосмотры взносы не начисляют

Минфин сообщил: если работодатель обязан по ТК РФ организовать медосмотр, облагать взносами расходы на него не нужно.

В данном случае нет объекта обложения. Ведомство уже высказывало это мнение (Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7527). Налоговики считают так же (Письмо ФНС России от 03.09.2018 N БС-4-11/16963@).

Важно, чтобы расходы на медосмотры нес непосредственно работодатель. Если вы решите возместить затраты сотрудника, который сам оплатил медосмотр, взносы безопаснее перечислить. Это не вызовет претензий проверяющих. Спорить с ними придется в суде.

Документ: Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-15-06/45499

Вопрос: О страховых взносах в отношении расходов по организации обязательных медосмотров, а также медосмотров в рамках ДМС или договоров на оказание медицинских услуг.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 июня 2019 г. N 03-15-06/45499
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО от 22.04.2019 по вопросам уплаты страховых взносов с сумм расходов плательщика по организации обязательных медосмотров, а также медосмотров в рамках договоров добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) или договоров на оказание медицинских услуг и сообщает следующее.
Исходя из положений статей 212 и 213 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников.
Статьей 213 Трудового кодекса определены категории работников и лиц, в отношении которых работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров. К ним относятся работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений.
Таким образом, проведение обязательных медицинских осмотров, предусмотренных статьей 213 Трудового кодекса, является обязанностью работодателя.
Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Учитывая, что проведение обязательных медицинских осмотров работников в соответствии с положениями статьи 213 Трудового кодекса является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам, то такие расходы не являются объектом обложения страховыми взносами.
Что же касается вопроса об уплате страховых взносов с сумм расходов плательщика, связанных с платежами по договорам ДМС или по договорам на оказание медицинских услуг, в рамках которых могут осуществляться медосмотры, то в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся, в частности, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, в случае если организация с целью заботы о здоровье своих работников заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или договоры на оказание медицинских услуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться медосмотры, суммы платежей по таким договорам не подлежат обложению страховыми взносами.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
21.06.2019

Похожие документы:

Письмо Минфина России от 17.05.2019 N 03-15-05/35516 "О страховых взносах с сумм возмещения работникам расходов на прохождение предварительных медосмотров"
Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-03-06/1/3977 "Об учете в целях налога на прибыль расходов на проведение медосмотров работников"
Письмо ФНС России от 03.09.2018 N БС-4-11/16963@ "О страховых взносах при оплате организацией медосмотров, а также при возмещении расходов работника на их оплату"
Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-04-06/52404 "Об НДФЛ с сумм возмещения работникам стоимости проведения обязательных медицинских осмотров"
Письмо Минфина России от 20.07.2018 N 03-04-05/51206 "Об НДФЛ и налоге на прибыль при оплате организацией стоимости обязательных медосмотров работников"
Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7527 "Об НДФЛ и страховых взносах при возмещении работникам расходов на оплату медицинских осмотров"
Письмо Минфина России от 19.04.2016 N 03-03-06/1/22345 "Об учете для целей налога на прибыль расходов на содержание здравпунктов, в которых проводятся обязательные медосмотры работников, занятых на вредных и тяжелых работах"
Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078 "Об учете расходов на проведение медосмотров работников для целей налога на прибыль"

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

ПФР взыщет с работодателя пенсию, излишне выплаченную из-за ошибок в справке о зарплате

В актах по договору подряда не было конкретики — суды согласились с ФСС по вопросу переквалификации

Недоимка — не всегда основание отказать в финансировании мер по сокращению травматизма, считает суд