Как начать применять УСН

Чтобы начать применять УСН, проверьте, соответствуете ли условиям этого спецрежима. О том, с какого момента можно применять УСН и как уведомить об этом налоговую инспекцию, – в этой рекомендации.

С какого момента применять УСН

Организации и предприниматели могут применять УСН с начала своей деятельности или перейти на УСН с других налоговых режимов.

Применение УСН с начала деятельности

Вновь созданные организации и ИП могут применять УСН с момента постановки на учет в налоговой инспекции (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК). Для этого в инспекцию нужно подать уведомление.

Если компания возникла в результате реорганизации, то действуют правила как для вновь созданных. Например, ООО возникло в результате преобразования АО. ООО вправе применять УСН с даты, которая указана в свидетельстве о постановке ООО на налоговый учет. Для этого в инспекцию нужно подать уведомление. Уведомить инспекцию нужно даже в том случае, если правопредшественник организации тоже применял этот спецрежим. Об этом – в письме Минфина от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777.

Переход на УСН с других режимов

По общим правилам перейти на УСН организации и ИП вправе только с начала следующего календарного года. Об этом – в пункте 1 статьи 346.13 НК. Исключение – переход на УСН с ЕНВД в двух случаях:

  • в муниципальном образовании отменили ЕНВД;
  • у вас новый бизнес.

В этих случаях перейти на УСН можно с начала месяца, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД (письмо Минфина от 24.11.2014 № 03-11-09/59636). Для этого выполните два шага.

Шаг 1. Подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Организации заполняют форму ЕНВД-3, ИП – ЕНВД-4. Заявление подайте в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней с даты, когда прекратили вмененную деятельность. Если нарушите пятидневный срок, придется платить ЕНВД до конца месяца. Об этом – в абзацах 3 и 5 пункта 3 статьи 346.28 НК.

Шаг 2. Подайте уведомление о переходе на УСН. На это у вас 30 календарных дней после того, как обязанность по уплате ЕНВД прекратилась. Такие правила – в абзаце 4 пункта 2 статьи 346.13 НК.

Пример, как перейти на УСН, если организация прекратила деятельность на ЕНВД

ООО «Альфа» до 4 июня занималось розничной торговлей и применяло ЕНВД. После этой даты организация открывает новый бизнес и начинает оказывать бытовые услуги. Заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД директор подал 6 июня. В заявлении он указал дату прекращения предпринимательской деятельности – 4 июня.

Применять УСН ООО «Альфа» вправе с 1 июня. Для этого крайний срок, чтобы подать уведомление о переходе на УСН, – 4 июля.

В уведомлении директор указал:

О том, как перейти с общей системы налогообложения на УСН, смотрите в отдельной рекомендации.

Как уведомить налоговую инспекцию

Чтобы применять УСН, уведомите налоговую инспекцию. Организации подают уведомление по своему местонахождению, ИП – по месту жительства (п. 1 ст. 346.13 НК). Уведомление составьте по форме № 26.2-1, которая рекомендована приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Электронный формат утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878. О том, как заполнить уведомление, смотрите в отдельной рекомендации.

Подать уведомление можно лично, по почте или в электронном виде по ТКС. Также можно воспользоваться сервисами «Личный кабинет юридического лица» и «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» на сайте ФНС.

Срок, чтобы подать уведомление, зависит от того, переходите на УСН с других режимов налогообложения или только начали предпринимательскую деятельность.

Когда переходите на УСН с других налоговых режимов, уведомление нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, который предшествует году, в котором будете применять УСН (п. 1 ст. 346.13 НК). Для организаций и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, – другой срок.

Вновь созданные организации и ИП вправе подать уведомление:

  • одновременно с документами на госрегистрацию;
  • в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

В обоих случаях спецрежим можно применять с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Об этом – в абзаце 1 пункта 2 статьи 346.13 и пункте 6 статьи 6.1 НК.

Совет: отправляйте уведомление о переходе на УСН по ТКС или требуйте проставить отметку о приеме на вашем экземпляре.

Если не уведомить налоговую инспекцию, право на УСН придется отстаивать в суде. Чтобы инспектор не доначислил налоги по общей системе налогообложения, докажите право на спецрежим.

В случае когда ИФНС не сообщила о нарушении, а принимала декларации по единому налогу на УСН, авансовые платежи и налог, спецрежим разрешен. Судьи – на стороне налогоплательщика. Ведь ИФНС обязана контролировать, какую отчетность сдают плательщики, как рассчитывают и платят налог. Об этом – в подпункте 2 пункта 1 статьи 32 НК, определении Судебной коллегии Верховного суда от 02.07.2019 № А62-5153/2017, пункте 9 Обзора ФНС от 23.07.2019, пункте 1 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018 (направлен инспекторам для использования в работе письмом ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643).

УСН начинайте применять с даты, которую указали в уведомлении. Получать из инспекции документы, которые подтверждают ваше право на спецрежим, НК не требует. Переход на УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Главное – выполнить все условия для такого спецрежима. Это следует из статьи 346.13 НК.

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы Жизненные ситуации - готовое решение для предпринимателей

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Особенности упрощенной системы налогообложения

Кто может применять УСН

Как выбрать объект налогообложения по УСН («доходы» или «доходы за вычетом расходов»)