Налоги и налогообложения
January 31, 2020

ФНС подготовила обзор практики высших судов за IV квартал 2019 года

Налоговая служба снова опубликовала интересные позиции КС РФ и ВС РФ. Полагаем, инспекции будут руководствоваться ими в работе.

Некоторые из приведенных выводов мы уже освещали в новостях на нашем канале :

  • переплату по страховым взносам можно вернуть, даже если они разнесены по индивидуальным лицевым счетам застрахованных (п. 1 обзора). Так решил КС РФ. Запрет остался лишь для индивидуальной части тарифа в том случае, если работник стал пенсионером;
  • по мнению КС РФ, можно принимать НДС к вычету по счетам-фактурам продавца-банкрота (п. 2 обзора). Однако для этого есть несколько условий. В частности, покупатель и конкурсный управляющий должны не знать, что нет возможности уплатить НДС со стоимости товара в бюджет;
  • организация не вправе самостоятельно вычесть НДС из кадастровой стоимости недвижимости при расчете налога на имущество (п. 3 обзора). Однако ей ничто не мешает оспорить эту стоимость, считает КС РФ;
  • когда контрагент взыскивает неотработанный аванс как неосновательное обогащение, для исчисления НДС это считается возвратом предоплаты. Значит, нужно заявлять налог к вычету, а не корректировать базу. В обзоре приведена такая позиция ВС РФ (п. 8 обзора). Ранее в новостях мы писали об аналогичном выводе АС Северо-Кавказского округа;
  • если налогоплательщик обращается за лицензией, то погасить долг перед налоговой он может и накануне (п. 10 обзора). ВС РФ напомнил, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента, когда в банк предъявлено платежное поручение.

Есть и другие позиции ВС РФ, которые могут быть интересны многим налогоплательщикам. Рассмотрим некоторые из них.

Рекламные материалы и вычет НДС

Налогоплательщик вправе принять к вычету "входной" НДС, который ему предъявил поставщик рекламных материалов (п. 5 обзора). ВС РФ пришел к выводу о том, что имеет значение взаимосвязь между приобретением товаров, работ и услуг и операциями, которые формируют объект обложения НДС.

Так, если вычет налога связан с издержками на рекламу, к нему не должны применяться разные подходы в зависимости от способа ее распространения: через СМИ, путем раздачи буклетов и т.д. При этом подобный вывод, по мнению суда, не противоречит нормам об освобождении от налогообложения передачи недорогих рекламных материалов. Смысл положений НК РФ в том, чтобы не рассчитывать отдельно НДС по рекламным материалам стоимостью менее 100 руб.

Возврат налоговой переплаты

Если с момента уплаты налога прошло больше трех лет, но налогоплательщик доказал право на возврат переплаты в суде, то инспекция не обязана платить проценты за период с момента подачи заявления (п. 9 обзора). По мнению ВС РФ, проценты за несвоевременный возврат переплаты нужно начислять только за тот период, когда налоговики незаконно удерживали деньги в бюджете. Поскольку налогоплательщик реализовал право на судебную защиту, а инспекция действовала в рамках закона, проценты начисляться не должны.

Документ:

Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, размещенный на сайте ФНС

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм Hashtap

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс