ТАХОГРАФЫ - ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ И ЗАТРАТЫ НА УСТАНОВКУ

by Elena Sushonkova
ТАХОГРАФЫ - ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ И ЗАТРАТЫ НА УСТАНОВКУ

С 1 апреля 2013 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, обязаны оснащать их тахографами. Об особенностях такого оснащения, обязательности применения тахографов и затратах на их установку мы и поговорим в нижеприведенном материале.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, руководствуясь п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" (далее - Закон N 196-ФЗ), обязаны, в частности:

- организовывать работу водителей в соответствии с требованиями, обеспечивающими безопасность дорожного движения;

- соблюдать установленный законодательством Российской Федерации режим труда и отдыха водителей;

- оснащать транспортные средства техническими средствами контроля, обеспечивающими непрерывную, некорректируемую регистрацию информации о скорости и маршруте движения транспортных средств, о режиме труда и отдыха водителей транспортных средств (далее - тахографы).

Во исполнение Постановления Правительства Российской Федерации от 23 ноября 2012 г. N 1213 "О требованиях к тахографам, категориях и видах оснащаемых ими транспортных средств, порядке оснащения транспортных средств тахографами, правилах их использования, обслуживания и контроля их работы" Минтрансом России приняты следующие документы:

- Приказ от 13 февраля 2013 г. N 36 "Об утверждении Требований к тахографам, устанавливаемым на транспортные средства, категорий и видов транспортных средств, оснащаемых тахографами, Правил использования, обслуживания и контроля работы тахографов, установленных на транспортные средства" (далее - Приказ Минтранса N 36);

- Приказ от 21 августа 2013 г. N 273 "Об утверждении Порядка оснащения транспортных средств тахографами".

Требования к тахографам, устанавливаемым на транспортные средства

Требования к тахографам установлены в Приложении 1 к Приказу Минтранса N 36. В соответствии с п. 2 названного Приложения в состав тахографа входят бортовое устройство и следующие внешние компоненты:

- карты тахографа;

- датчик движения;

- антенна для приема сигналов глобальных навигационных спутниковых систем ГЛОНАСС и GPS (далее - ГНСС);

- антенна для приема и передачи сигналов GSM/GPRS (в случае включения в состав бортового устройства связного модуля);

- комплект монтажных частей для соединения компонентов тахографа и их установки на транспортном средстве.

Бортовое устройство имеет защищенный от вскрытия опломбированный корпус и содержит внутри него (п. 3 Приложения 1 к Приказу Минтранса N 36):

- устройство обработки данных;

- программное обеспечение для устройства обработки данных, записанное на электронные носители информации;

- программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство, реализующее алгоритмы криптографического преобразования информации и обеспечивающее аутентификацию, регистрацию информации в некорректируемом виде в защищенной памяти, хранение информации ограниченного доступа, используемой для создания электронной подписи и проверки электронной подписи и аутентифицирующей информации, преобразование сигналов ГНСС в данные о текущем времени и о координатах местоположения транспортного средства в некорректируемом виде;

- блок памяти бортового устройства для хранения данных, не требующих регистрации в некорректируемом виде;

- связной модуль (необходимость включения связного модуля в состав бортового устройства определяется организацией - изготовителем тахографов);

- датчики ускорения (необходимость установки определяется организацией - изготовителем тахографа);

- два устройства ввода карт (считывающие устройства);

- средство отображения информации (дисплей);

- печатающее устройство;

- кнопку аварийной ситуации (в случае включения в состав бортового устройства связного модуля);

- средства визуального и звукового предупреждения;

- разъем для выполнения сервисных функций, загрузки (выгрузки) данных;

- разъемы для подключения бортового устройства к транспортному средству;

- разъем для подключения к бортовому устройству антенны для приема сигналов ГНСС;

- разъем для подключения к бортовому устройству антенны для приема и передачи сигналов GSM/GPRS (в случае включения в состав бортового устройства связного модуля);

- слот для SIM-карты (необходимость слота для SIM-карты в составе бортового устройства определяется организацией - изготовителем тахографов);

- средства ввода информации в тахограф (клавиатура).

Категории и виды транспортных средств, оснащаемых тахографами

Согласно Приложению 2 к Приказу Минтранса N 36 тахографами оснащаются следующие категории и виды транспортных средств, выпускаемые в обращение и находящиеся в эксплуатации на территории Российской Федерации:

- транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, максимальная масса которых не превышает 5 тонн (категория M2);

- транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, максимальная масса которых превышает 5 тонн (категория M3);

- транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие максимальную массу свыше 3,5 тонны, но не более 12 тонн (категория N2);

- транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие максимальную массу более 12 тонн (категория N3).

Между тем тахографами не оснащаются следующие транспортные средства:

- транспортные средства категории M2, M3, осуществляющие городские и пригородные регулярные перевозки в соответствии с Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2009 г. N 112 "Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом";

- транспортные средства, допущенные к осуществлению международных автомобильных перевозок в соответствии с карточкой допуска на транспортное средство для осуществления международных автомобильных перевозок (Приказ Минтранса России от 16 июня 2014 г. N 158 "Об утверждении форм бланков удостоверений и карточки допуска на транспортное средство для осуществления международных автомобильных перевозок"), оснащаемые контрольными устройствами в соответствии с требованиями Европейского соглашения, касающегося работы экипажей транспортных средств, производящих международные автомобильные перевозки (ЕСТР, Женева, 1 июля 1970 г.);

- пассажирские и грузовые троллейбусы;

- автобетононасосы, автобетоносмесители, автогудронаторы, автокраны, автомобили скорой медицинской помощи, автоэвакуаторы, пожарные автомобили, транспортные средства для коммунального хозяйства и содержания дорог, транспортные средства для обслуживания нефтяных и газовых скважин, транспортные средства для перевозки денежной выручки и ценных грузов, транспортные средства, оснащенные подъемниками с рабочими платформами, медицинские комплексы на шасси транспортных средств, автолавки, автобусы для ритуальных услуг, автомобили-дома, бронированные транспортные средства, специализированные транспортные средства (специально оборудованные молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, яиц, живой рыбы, машин для перевозки и внесения минеральных удобрений), транспортные средства категорий N2 и N3, используемых сельскохозяйственными товаропроизводителями при осуществлении внутрихозяйственных перевозок (перевозка в пределах границ муниципального района, на территории которого зарегистрированы транспортные средства, а также граничащих с ним муниципальных районов), специальные транспортные средства, передвижные лаборатории и мастерские, передвижные репортажные телевизионные студии;

- транспортные средства, зарегистрированные военными автомобильными инспекциями или автомобильными службами федеральных органов исполнительной власти, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба;

- транспортные средства органов, осуществляющих оперативно-разыскную деятельность;

- транспортные средства, зарегистрированные органами, осуществляющими государственный надзор за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники;

- транспортные средства, включенные в Перечень видов и категорий колесных транспортных средств и шасси, с года выпуска которых прошло 30 и более лет, которые не предназначены для коммерческих перевозок пассажиров и грузов, имеют оригинальный двигатель, кузов и раму (при наличии), сохранены или отреставрированы до оригинального состояния и в отношении которых утилизационный сбор в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 августа 2012 г. N 870 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств" не уплачивается;

- находящиеся в эксплуатации автобусы с числом мест более 20 и грузовые автотранспортные средства с полной массой свыше 15 тонн, предназначенные для междугородных и международных перевозок, оснащенные до 8 ноября 2013 г. при изготовлении тахографами в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 августа 1996 г. N 922 "О повышении безопасности междугородных и международных перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом";

- учебные транспортные средства, используемые для обучения вождению и сдачи экзаменов на получение водительских удостоверений, при условии, что они не используются для коммерческой перевозки пассажиров и грузов;

- транспортные средства, которые проходят дорожные испытания, предусмотренные государственными стандартами и отраслевыми документами.

Порядок установки тахографа

В соответствии с пп. 1 п. 13 Приложения N 3 к Приказу Минтранса N 36 работы по установке, проверке, техническому обслуживанию и ремонту устанавливаемых на транспортные средства тахографов осуществляются в мастерских, сведения о которых учтены ФБУ "Росавтотранс" в перечне мастерских.

Из этого следует, что организация или индивидуальный предприниматель не могут самостоятельно установить тахограф. При этом сведения о мастерских, осуществляющих деятельность по установке, проверке, техническому обслуживанию и ремонту устанавливаемых на транспортных средствах тахографов, можно узнать на официальном сайте Росавтотранса (http://rosavtotransport.ru/) в разделе "Система тахографического контроля Российской Федерации".

Правила обслуживания тахографов, установленных на транспортных средствах, содержит Приложение N 4 к Приказу Минтранса N 36.

Согласно п. 3 Приложения N 4 техническое обслуживание тахографа включает проверку правильности функционирования тахографа и точности его показаний, а также калибровку тахографа.

Калибровка тахографа на основании п. 6 Приложения N 4 проводится один раз в три года либо после:

- изменения эффективной окружности шин на любом из колес ведущих осей транспортного средства;

- изменения характеристического коэффициента транспортного средства;

- ремонта тахографа и/или модернизации тахографа;

- замены блока СКЗИ тахографа;

- нарушения пломбировки тахографа.

Калибровка тахографа завершается его опломбированием с целью выявления попыток несанкционированного физического вскрытия (нарушения функционирования) элементов тахографа, к которым не должно быть доступа лиц, не имеющих на это соответствующих полномочий. Пломбы устанавливаются на сочленения датчика движения с агрегатом транспортного средства, на все штатные внешние разъемы тахографа, посредством которых осуществляется подключение тахографа к цепям электропитания, антеннам для приема сигналов ГНСС, а также на все соединения тахографа с датчиками движения (п. 7 Приложения N 4).

Особенности режима рабочего времени и времени отдыха водителей

В целях профилактики дорожно-транспортных происшествий предусмотрены различные меры, одной из которых является соблюдение водителями режима труда и отдыха.

В настоящее время в Российской Федерации действует Положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей, утвержденное Приказом Минтранса России от 20 августа 2004 г. N 15 (далее - Положение N 15).

Согласно п. 7 Положения N 15 нормальная продолжительность рабочего времени водителей не может превышать 40 часов в неделю. Для водителей, работающих по календарю пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями, нормальная продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать 8 часов, а для работающих по календарю шестидневной рабочей недели с одним выходным днем - 7 часов.

В тех случаях, когда по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная нормальная ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, водителям устанавливается суммированный учет, при котором продолжительность ежедневной и (или) еженедельной работы может быть более установленной нормы, но общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать нормального числа рабочих часов.

Заметим, что привлечение водителя к работе в выходной день может осуществляться в случаях, предусмотренных ст. 113 ТК РФ, с его письменного согласия по письменному распоряжению работодателя, а в других случаях - с его письменного согласия по письменному распоряжению работодателя и с учетом мнения представительного органа работников.

Ответственность за использование транспортных средств без технического средства контроля

В соответствии с ч. 1 ст. 11.23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) управление транспортным средством либо выпуск на линию транспортного средства для перевозки грузов и (или) пассажиров без технического средства контроля, обеспечивающего непрерывную, некорректируемую регистрацию информации о скорости и маршруте движения транспортного средства, о режиме труда и отдыха водителя транспортного средства (далее - тахограф), в случае, если его установка на транспортном средстве предусмотрена законодательством Российской Федерации, а также с неработающим (блокированным, подвергшимся модификации или неисправным) или с не соответствующим установленным требованиям тахографом, за исключением случая поломки тахографа после выпуска на линию транспортного средства, а равно с нарушением установленных правил использования тахографа (в том числе блокированием, корректировкой, модификацией или фальсификацией регистрируемой им информации) влечет наложение административного штрафа:

- на граждан - от 1000 до 3000 руб.;

- на должностных лиц - от 5000 до 10 000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 11.23 КоАП РФ нарушение лицом, управляющим транспортным средством для перевозки грузов и (или) пассажиров, установленного режима труда и отдыха влечет наложение административного штрафа в размере от 1000 до 3000 руб.

Затраты на установку тахографов

Напомним, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия, предусмотренные п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее - ПБУ 6/01):

- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 к основным средствам относятся, в частности, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника. Следовательно, тахографы, независимо от их стоимости, следует относить в состав основных средств организации.

В общем случае стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации одним из способов, предусмотренных п. 18 ПБУ 6/01:

- линейным способом;

- способом уменьшаемого остатка;

- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Как будет учитываться тахограф в целях налогообложения прибыли организаций?

Согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Под основными средствами в целях НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ). Отметим, что первоначальная стоимость тахографов не превышает этой суммы, следовательно, учесть тахограф в составе основных средств в целях НК РФ нельзя.

Тахограф следует учесть в составе материальных расходов, руководствуясь пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, согласно которому к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости названного имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Иными словами, чтобы не возникало разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, следует в налоговом учете закрепить порядок списания стоимости имущества, аналогичный установленному в бухгалтерском учете.

Обратите внимание! Установка тахографа не является модернизацией (реконструкцией) транспортного средства (автомобиля, автобуса и так далее), которая приводит к увеличению его первоначальной стоимости. Поскольку тахограф без какого-либо ущерба можно снять с одного транспортного средства и поставить его на другое.

В Письме Минфина России от 25 июня 2013 г. N 03-03-06/1/23941 чиновники разъясняют, что в соответствии с п. 2 Приказа Минтранса N 36 в состав тахографа входят бортовое устройство и внешние компоненты, в частности карты тахографа. Согласно п. 4 Приказа Минтранса N 36 карта водителя признается одним из типов карт тахографа.

В соответствии с п. 49 Приказа Минтранса N 36 карта водителя соответствует Требованиям, предъявляемым к материальным носителям биометрических персональных данных и технологиям хранения таких данных вне информационных систем персональных данных, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 июля 2008 г. N 512 "Об утверждении Требований к материальным носителям биометрических персональных данных и технологиям хранения таких данных вне информационных систем персональных данных".

Таким образом, расходы на приобретение карт водителя налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении положений ст. 252 НК РФ.

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Золотой парашют в размере шести окладов можно включить в расходы по налогу на прибыль

Как в налоговых декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество отразить амортизацию за прошлый период?

Как бухгалтеру документировать утилизацию пищевых продуктов и списать в состав расходов

10 ответов на вопросы по налогу на прибыль

Расходы на разборку оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты – прямые или косвенные

Какой показатель можно использовать для расчета норматива резерва по сомнительным долгам

Как арендатору отразить расходы на модернизацию арендованных объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учете?

Выплачиваешь компенсацию работнику за использование автомобиля - возмещать ему ГСМ нельзя

Практика налогового консультирования Налог на прибыль

Укладка тротуарной плитки на территории производственного участка – благоустройство территории?

Можно ли включить в расходы для целей налога на прибыль доставку руководителя из дома на работу

Как правильно списать ГСМ в расходы по налогу на прибыль?

Можно ли учитывать расходы на проезд по платной автодороге для служебных нужд?

Можно ли расходы на приобретение велопарковки учесть для цели налога на прибыль?

Особенности учета суммы таможенного сбора в составе расходов при исчислении налога на прибыль

О переоценке права требования, выраженного в иностранной валюте, в целях налога на прибыль

Как принять в расходы комплект штор в кабинет директора стоимостью 210 тыс. руб.?

Как учесть расходы на столовую в целях налога на прибыль (содержание помещения, зарплату работникам, расходы на продукты и др.)?

За организацию уплатил налог на прибыль учредитель - каковы последствия?

May 3, 2018by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения
Share to Facebook