Организация реализовала недвижимость, которая была переоценена. Какова налоговая база по налогу на прибыль?

Вопрос: Организация реализовала недвижимость, в отношении которой проведена переоценка.

Как рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль:

а) как сумму реализации за минусом остаточной стоимости объекта недвижимости до переоценки;

б) как сумму реализации за минусом остаточной стоимости объекта недвижимости после переоценки?

Ответ: При реализации объекта нежилой недвижимости организации необходимо включить в базу по налогу на прибыль сумму реализации за минусом остаточной стоимости объекта недвижимости без учета переоценки.

Обоснование: В рассматриваемой ситуации организация реализует объект ОС, который ранее подвергся переоценке.

При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу гл. 25 Налогового кодекса РФ переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ).

При реализации амортизируемого имущества доход от реализации налогоплательщик вправе уменьшить на сумму остаточной стоимости имущества (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Остаточная стоимость определяется согласно п. 1 ст. 257 НК РФ.

Согласно нормам НК РФ ни при реализации, ни до реализации никакие переоценки в налоговом учете не отражаются.

В Письме Минфина России от 05.02.2013 N 03-03-06/1/2474 также говорится, что при продаже объекта ОС сумма его дооценки в целях налогообложения не учитывается.

Остаточная стоимость имущества определяется как разница между его первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией за весь период эксплуатации без учета дооценки или уценки.

Пример.

ООО реализовало объект ОС, в отношении которого проведена переоценка. Остаточная стоимость с учетом переоценки - 1 860 000 руб. Остаточная стоимость ОС без учета переоценки равна 1 110 000 руб. Объект был реализован за 1 950 000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль должна определяться так: 1 950 000 - 1 110 000 = 840 000.

Сумма дооценки не учитывается при расчете базы по налогу на прибыль.

Соответственно, в рассматриваемой ситуации при реализации объекта недвижимости организации необходимо включить в базу по налогу на прибыль сумму реализации за минусом остаточной стоимости объекта недвижимости (без учета проведения переоценки).

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Золотой парашют в размере шести окладов можно включить в расходы по налогу на прибыль

Как в налоговых декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество отразить амортизацию за прошлый период?

Как бухгалтеру документировать утилизацию пищевых продуктов и списать в состав расходов

10 ответов на вопросы по налогу на прибыль

Расходы на разборку оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты – прямые или косвенные

Какой показатель можно использовать для расчета норматива резерва по сомнительным долгам

Как арендатору отразить расходы на модернизацию арендованных объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учете?

Выплачиваешь компенсацию работнику за использование автомобиля - возмещать ему ГСМ нельзя

Практика налогового консультирования Налог на прибыль

Укладка тротуарной плитки на территории производственного участка – благоустройство территории?

Можно ли включить в расходы для целей налога на прибыль доставку руководителя из дома на работу

Как правильно списать ГСМ в расходы по налогу на прибыль?

Можно ли учитывать расходы на проезд по платной автодороге для служебных нужд?

Можно ли расходы на приобретение велопарковки учесть для цели налога на прибыль?

Особенности учета суммы таможенного сбора в составе расходов при исчислении налога на прибыль

О переоценке права требования, выраженного в иностранной валюте, в целях налога на прибыль

Как принять в расходы комплект штор в кабинет директора стоимостью 210 тыс. руб.?

Как учесть расходы на столовую в целях налога на прибыль (содержание помещения, зарплату работникам, расходы на продукты и др.)?

За организацию уплатил налог на прибыль учредитель - каковы последствия?

ТАХОГРАФЫ - ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ И ЗАТРАТЫ НА УСТАНОВКУ

О расчете НДС и налога на прибыль при определении цены в иностранной валюте