April 27, 2018

Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного транспорта?

by Elena Sushonkova
by Elena Sushonkova
Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного транспорта?

Вы вправе не облагать НДФЛ такую компенсацию, а также возмещение расходов в связи с использованием автомобиля.

Однако для этого размер такой компенсации и порядок ее расчета нужно указать либо в отдельном соглашении, либо в трудовом договоре, либо в допсоглашении к нему. В этом случае не облагается вся сумма компенсации, указанная в соглашении (ст. 188 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 24.11.2017 N 03-04-05/78097).

Помимо соглашения необходимо обосновать назначение компенсации и представить документы, подтверждающие:

· необходимость использования личного автомобиля сотрудника (например, в должностной инструкции указано, что у работника разъездной характер работы);

· право собственности работника на автомобиль (например, копию паспорта транспортного средства) или право пользования автомобилем на законном основании (например, договор аренды ТС);

· использование автомобиля в служебных целях (например, путевые листы, кассовые чеки, приказы руководителя);

· размер компенсации (размер и порядок расчета можно указать в соглашении или трудовом договоре).

Такой вывод следует из Писем Минфина России от 05.12.2017 N 03-04-06/80616, от 24.11.2017 N 03-04-05/78097.

Внимание! Нормы компенсации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, установлены только для налога на прибыль, т.е. для НДФЛ они не применяются (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06).

Финансовое ведомство комментировало эту ситуацию в письмах:

- Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат работнику за использование личного автомобиля в служебных целях. (Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-04-05/3235);

- Об НДФЛ при оплате работодателем ремонта личного автомобиля работника, используемого для выполнения трудовых функций. (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2017 N 20-14/092399@);

- Об освобождении от НДФЛ сумм компенсации расходов работника, связанных с использованием личного имущества в служебных целях.(Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-04-06/22274);

- Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при возмещении работнику расходов, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях. (Письмо Минфина России от 14.12.2017 N 03-04-06/83831);

- Об НДФЛ и страховых взносах при возмещении работнику расходов, связанных с использованием личного имущества в служебных целях. (Письмо Минфина России от 24.11.2017 N 03-04-05/78097);

- Об НДФЛ при возмещении работникам расходов в связи с использованием личных и арендованных автомобилей в служебных целях. (Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-06/62152);

- Об НДФЛ с компенсации за использование в служебных целях автомобиля, принадлежащего работнику, в том числе на основании договора аренды. (Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-04-06/80616);

- Облагается ли НДФЛ ежемесячная компенсация, выплачиваемая работникам ИП за использование личных автомобилей для служебных поездок? (Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24421);

- О налогообложении НДФЛ возмещения расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя. (Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 03-04-05/25434).

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

При выходе из ООО учредитель забрал только свое имущество - НДФЛ не уплачивается

ИП не имеет право уплачивать НДФЛ за работника из своих личных средств

Получили возмещение расходов по решению суда? НДФЛ не уплачиваете

Поставщик ИП - НДФЛ, ОКВЭД (мнение Минфина РФ и судов)

Задержал уплату НДФЛ - получишь вместе с пени штраф 20 % от суммы, подлежащей к уплате

Имеет ли право обособленное подразделение уплатить НДФЛ по месту его регистрации

Что такое курсовая разница для целей исчисления НДФЛ?

8 ответов на вопросы по НДФЛ

Какова дата получения дохода для исчисления НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм?

Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества

Об НДФЛ при продаже физическим лицом в 2017 г. нежилого помещения

Об НДФЛ в отношении дохода от продажи квартиры, покупку которой зарегистрировали в 2017г.

Об НДФЛ при оплате арендатором коммунальных услуг за арендуемое помещение

О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате организацией дохода в виде оплаты труда

Об НДФЛ с вознаграждения работника за выполнение трудовых обязанностей

Об НДФЛ и страховых взносах с сумм, выданных под отчет на командировку

Каков порядок уплаты НДФЛ по агентскому договору

10 публикаций по НДФЛ

Доход от продажи доли в уставном капитале для исчисления НДФЛ можно уменьшить на рыночную стоимость имущества

Как индивидуальному предпринимателю уплатить за себя НДФЛ с полученного дохода

10 публикаций по НДФЛ

Какие особенности при исчислении НДФЛ предусмотрены для работников-инвалидов?

Ошибочно перечисленная сумма по реквизитам уплаты НДФЛ не может быть зачтена в счет уплаты иных налогов

С купли-продажи биткойнов нужно уплатить НДФЛ, если удастся оценить выгоду

Порядок уплаты НДФЛ с арендной платы по договору аренды транспортного средства без экипажа

Из практики налогового консультирования НДФЛ

10 публикаций налоговый вычет по НДФЛ

КАКИЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ ПРИ ОТСУТСТВИИ ДОХОДА?

ИП оплатил по счету белорусской организации услуги гостиницы и услуги переводчика. Будет ли он налоговым агентом по НДФЛ?

КАК ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НДФЛ?

Является ли арендатор налоговым агентом по НДФЛ при выплате арендной платы физлицу через агента?

Организация оплачивает проезд на санаторно-курортное лечение. Нужно ли уплатить НДФЛ и страховые взносы?

КАКОВЫ ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ ОТ РАЗМЕЩЕНИЯ СРЕДСТВ В БАНКАХ?

КОГДА БАНК УДЕРЖИВАЕТ НДФЛ С ВЫПЛАТ КЛИЕНТУ?

Практические советы, как с нового года применять поправки по взносам и НДФЛ

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск

ДАТА ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, ПРИ НАПРАВЛЕНИИ В КОМАНДИРОВКУ

Облагается ли НДФЛ компенсация за молоко?

Налоги и налогообложения
Share to Facebook