Как уплачиваются акцизы на пиво?

Ответ: Сумма акциза к уплате определяется как произведение ставки и налоговой базы. Акциз уплачивается по месту производства пива в срок до 25-го числа следующего месяца.

Обоснование: Согласно пп. 3 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ пиво относится к подакцизным товарам.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом обложения акцизом признается реализация (передача) на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. В Письме ФНС России от 20.01.2016 N СД-3-3/127@ отмечено, что производитель пива является плательщиком акциза при совершении операций по его реализации независимо от емкости, в которую это пиво разлито.

В общеустановленном порядке облагаются акцизами дегустация пива, промоакции, направленные на стимулирование покупательской активности потребителей, повышение узнаваемости товара и привлечение к нему дополнительного внимания (Письмо ФНС России от 15.04.2014 N ГД-4-3/7123@).

Согласно ст. 194 НК РФ сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

При этом на основании положений п. 8 этой статьи организации, осуществляющие на территории РФ производство пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, не должны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по такой алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.

Налоговые ставки на пиво

Налоговые ставки по конкретным видам подакцизной продукции приведены в ст. 193 НК РФ.

Так, налоговая ставка на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива, составляет 21 руб. за 1 литр (с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2019 г.). Ставка же акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента, действующая в этот же период времени, составляет 39 руб. за 1 литр.

Таким образом, для расчета суммы акциза организации необходимо определить, производителем какого пива она является - с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно; с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно; с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента. Именно в зависимости от конкретного вида подакцизной продукции необходимо применять налоговые ставки.

При исчислении налога за конкретный период нужно определить в литрах объем реализованной продукции (согласно заключенным и исполненным договорам о реализации (отгрузке)) и применить к нему соответствующую налоговую ставку. Соответственно, к пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно необходимо применить налоговую ставку ноль исходя из положений п. 1 ст. 193 НК РФ.

Организации необходимо вести раздельный учет операций по реализации пива. В случае если организация не ведет раздельный учет операций по реализации пива, ей следует начислить акциз по максимальной ставке, то есть в размере 39 руб. за 1 литр, в ином случае может возникнуть спор с налоговым органом о неполной уплате акцизов в бюджет (п. 1 ст. 190, п. 7 ст. 194 НК РФ).

Порядок исчисления акциза на пиво и его уплата

Сумма исчисленного акциза будет высчитываться по следующей формуле. При реализации пива в конкретном месяце: количество бутылок умножить на их объем в литрах. Полученное значение необходимо умножить на соответствующую налоговую ставку (пп. 1 п. 2 ст. 187, п. 1 ст. 194 НК РФ).

Уплатить акциз в бюджет при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является месяц (ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФ). Акциз уплачивается в бюджет по месту производства (п. 4 ст. 204 НК РФ).

В части возможности применения вычета акциза при приобретении пива, используемого в качестве сырья для производства другого пива, отметим Письмо Минфина России от 13.03.2017 N 03-13-05/13905. В нем со ссылкой на п. 2 ст. 200 НК РФ указано, что суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, могут быть вычтены. Однако для этого необходимо представить комплект документов, подтверждающих фактическую уплату и списание использованного подакцизного сырья на затраты по производству других подакцизных товаров.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Как уплачиваются акцизы на дизельное топливо?