September 24, 2019

Суды разобрались в деталях и решили, что подрядчик должен заплатить НДС при подписании актов КС-2

Проверив декларацию по НДС, инспекция доначислила подрядчику налог и оштрафовала его. Налоговики посчитали, что моментом определения базы по НДС должен быть момент подписания актов по форме КС-2, а не по форме КС-11, как настаивал налогоплательщик. Он ссылался на то, что акты КС-2 всего лишь подтверждают выполнение промежуточных работ для расчетов между подрядчиком и заказчиком.

Суды согласились с проверяющими. Первичными учетными документами считаются акты по форме КС-2. Акты КС-11 же подписываются при сдаче объекта целиком. Это документ статистики, а не бухучета. Следовательно, инспекция правильно посчитала, что работы сдавались поэтапно, каждый этап заканчивался подписанием акта КС-2, а значит, в этот момент и нужно было платить НДС.

Обращаем внимание, что нижестоящие суды детально разобрались в договорах подряда, которые заключил налогоплательщик, и решили, что работы сдавались поэтапно. Этот момент важен еще и потому, что, например, 9-ый ААС (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2019 N 09АП-10878/2019 по делу N А40-132759/18), рассматривая данный спор, ссылался в том числе на позицию ФНС (Письмо ФНС РФ от 25.01.2011 N КЕ-4-3/860@). Из письма службы суд сделал вывод, что само по себе подписание акта КС-2 и справки КС-3 не означает, что итоговые суммы обязательно должны быть включены в базу по НДС в этом периоде. Платить налог не при сдаче объекта в целом, а после каждого этапа нужно только в том случае, если поэтапная сдача работ предусмотрена договором.

Документ:

Постановление АС Московского округа от 22.08.2019 по делу N А40-132759/2018

Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: По результатам камеральной проверки обществу отказано в возмещении НДС, доначислены указанный налог, пени и штраф в связи с неверным определением момента определения налоговой базы по выполненным обществом как подрядчиком (субподрядчиком) строительным работам.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку моментом реализации результатов выполненных работ в целях определения налоговой базы по НДС следует считать дату составления ежемесячно подписываемых актов приемки выполненных работ, акты приемки законченного строительством объекта первичными учетными документами не являются, носят обобщающий характер.

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Какие операции освобождены от НДС

Как оформить счет-фактуру для покупателя

Как рассчитать НДС