Основные средства по месту нахождения организации для целей налога на имущество

by Elena Sushonkova
Основные средства по месту нахождения организации для целей налога на имущество

Исполнение обязанности по уплате налога на имущество тесно связано с исполнением обязанности налогоплательщиков по постановке на налоговый учет.

Согласно гл. 30 Налогового кодекса РФ налог на имущество уплачивается по месту нахождения самой организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Налоговая база по месту нахождения организации определяется исходя из стоимости следующего имущества:

- стоимости имущества, находящегося в организации (не включается имущество, учитываемое на отдельном балансе обособленного подразделения, и отдельно расположенные объекты недвижимости);

- стоимости имущества, находящегося в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

- стоимости имущества, находящегося за границей РФ.

Также следует отметить, что в письме от 23.10.2013 N 03-05-05-01/44378 Минфин РФ разъяснил, что уплата налога на имущество и представление налоговых деклараций также производятся по местонахождению организации в ситуации, когда такая организация произвела капитальные вложения в арендованный ею объект недвижимого имущества по месту нахождения своего обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса.

Учитывая, что уплата налога на имущество в отношении объектов недвижимости, расположенных вне месторасположения головной организации или обособленных подразделений, производится по месту нахождения таких объектов (соответствующей регистрации), интересен ответ на следующий вопрос: включаются ли в расчет остаточной стоимости такого объекта недвижимости отдельные инвентарные единицы основных средств, находящихся в этом здании?

Так, с учетом выводов о сложных и неделимых объектах, изложенных в п. 2.2 данных Комментариев к Положению об учетной политике для целей налогообложения, отметим, что в состав объекта недвижимого имущества включаются объекты основных средств, учитываемые как отдельный инвентарный объект. Например, лифты, встроенная система вентиляции помещений, телефонные линии, локальные сети и другие коммуникации здания.

При этом не включаются в состав объекта недвижимого имущества отдельные инвентарные объекты основных средств, если:

- они не требуют монтажа;

- они могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества;

- демонтаж данных объектов не причиняет несоразмерного ущерба их назначению;

- их функциональное предназначение не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса.

Например, компьютеры, мебель, транспортные средства, средства видеонаблюдения и т.п.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Налог на имущество: налогообложение по кадастровой стоимости

Налог на имущество: неполный налоговый период

Льготы по налогу на имущество в учетной политике

Сопутствующие обязанности владельцев имущества по налогу на имущество

July 24, 2018
by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения