РЕМОНТ ПОЛУЧЕННОЙ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОСТИ: НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

by Elena Sushonkova
РЕМОНТ ПОЛУЧЕННОЙ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОСТИ: НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

По общему правилу поддерживать полученное в аренду имущество в исправном состоянии и производить его текущий ремонт обязан арендатор (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

1. НДС при выполнении арендатором текущего ремонта полученной в аренду недвижимости

Расходы на ремонт учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 260 НК РФ). Поэтому такого объекта налогообложения, как выполнение работ для собственных нужд, в данном случае не возникает (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если работы выполнены сторонней организацией, у арендатора есть право на вычет "входного" НДС, предъявленного подрядчиком. Вычет производится после принятия на учет выполненных работ, при наличии правильно оформленного счета-фактуры подрядчика и при условии, что приобретенные работы предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

2. Налог на прибыль при выполнении арендатором текущего ремонта полученной в аренду недвижимости

Арендатор вправе признавать в целях налогообложения затраты на проведение текущего ремонта, не компенсируемые арендодателем (п. 2 ст. 260 НК РФ). При применении метода начисления данные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в фактическом размере и независимо от факта оплаты (п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).

Кроме того, в целях равномерного списания затрат организация может создать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ). В силу п. 2 ст. 260 НК РФ такое же право имеет и арендатор амортизируемых основных средств (Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).

3. Бухучет при выполнении арендатором текущего ремонта полученной в аренду недвижимости

Затраты на ремонт основных средств (в том числе арендованных) являются расходами по обычным видам деятельности при условии, что они используются в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Если организация осуществляет текущий ремонт полученного в аренду объекта недвижимости собственными силами, то понесенные затраты предварительно собираются на счете 23 "Вспомогательные производства" и по завершении ремонта списываются в дебет счета учета затрат на производство.

При выполнении ремонта силами сторонней организации его стоимость отражается по дебету счета учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов).

В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам":

68-НДС "Расчеты по НДС".

--------------------------------

<*> У организации, которая ведет торговую деятельность, затраты на ремонт учитываются по дебету счета 44 "Расходы на продажу".

4. Договор аренды недвижимости: что влияет на налоги и бухучет у арендатора при выполнении им ремонта недвижимости

4.1. Условие договора аренды недвижимости о выполнении капитального ремонта арендатором (информация для арендатора)

Как правило, капитальный ремонт переданного в аренду объекта недвижимости должен проводить арендодатель. Однако по договоренности стороны могут возложить эту обязанность на арендатора (п. 1 ст. 616 ГК РФ).

--------------------------------

Формулировка договора в этом случае может быть следующей:

"Капитальный ремонт полученной в аренду недвижимости Арендатор производит за свой счет".

4.1.1. НДС при выполнении арендатором капитального ремонта полученной в аренду недвижимости

При проведении капитального ремонта собственными силами арендатор НДС не уплачивает, поскольку данные расходы учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 260 НК РФ). Следовательно, такого объекта налогообложения, как выполнение работ для собственных нужд, в данном случае не возникает (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если работы выполнены сторонней организацией, то у арендатора есть право на вычет "входного" НДС, предъявленного подрядчиком. Вычет производится после принятия на учет выполненных работ, при наличии правильно оформленного счета-фактуры подрядчика и при условии, что приобретенные работы предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

4.1.2. Налог на прибыль при выполнении арендатором капитального ремонта полученной в аренду недвижимости

Арендатор вправе признавать в целях налогообложения расходы на проведение капитального ремонта, если арендодатель не компенсирует ему понесенные затраты (п. 2 ст. 260 НК РФ). При применении метода начисления затраты на ремонт признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в фактическом размере и независимо от факта оплаты (п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).

Кроме того, в целях равномерного списания затрат на ремонт основных средств организация может создать резерв (п. 3 ст. 260 НК РФ). В силу п. 2 ст. 260 НК РФ такое же право имеет и арендатор амортизируемых основных средств (Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).

4.1.3. Бухучет при выполнении арендатором капитального ремонта полученной в аренду недвижимости

Расходы на капитальный ремонт арендуемого объекта недвижимости отражаются в бухгалтерском учете в том же порядке, что и расходы на текущий ремонт.

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

https://www.youtube.com/watch?v=nVNK3MTwAg8

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

https://www.youtube.com/watch?v=JmYQFrGVpq8

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Бухгалтерский учет затрат на компенсацию расходов на проезд работников в метро?

Какие применяются формы ведения бухгалтерского учета?

10 бухгалтерских журналов за 2018 год

Правила учета изменились: подберите выгодные формулировки учетной политики

Учет пожертвований в религиозной организации, применяющей УСН, на строительство храма

Как отражаются в бухгалтерском учете расчеты с работником по исполнительным листам?

Как отразить в учете операции по картам, если банк не сразу проводит деньги

Является ли бухгалтерская информация налоговой тайной?

Что такое система внутреннего контроля?

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОСТИ

СТРАХОВАНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ, ПОЛУЧЕННОЙ В АРЕНДУ: НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Главный бухгалтер организации и его должностная инструкция

ПОЛУЧЕНИЕ АРЕНДАТОРОМ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ: НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Примерный образец должностной инструкции бухгалтера

САНИТАРНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ТРАНСПОРТИРОВКЕ: НАЛОГИ, БУХУЧЕТ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ

КОМПЕНСАЦИЯ АРЕНДОДАТЕЛЮ СТОИМОСТИ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ ПРИ АРЕНДЕ НЕДВИЖИМОСТИ: НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

May 7, 2018
by Elena Sushonkova
Бухгалтерский учет