Порядок определения базы налога на имущество по кадастровой стоимости

by Elena Sushonkova
Порядок определения базы налога на имущество по кадастровой стоимости

Описание ситуации: Общество является собственником здания административно-торгового центра с подземной автостоянкой, расположенного по адресу: г. Екатеринбург.

В соответствии с Постановлением Правительства Свердловской области от 29.12.2016 N 927-ПП указанное здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость на 2017 год.

Кадастровая стоимость здания утверждена в 2013 году в размере 200 млн руб. При этом в справке о кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества отсутствует дата, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость, а также дата внесения сведений о кадастровой стоимости здания в государственный кадастр недвижимости. В примечании к справке указано, что сведения об указанных датах не являются сведениями государственного кадастра недвижимости и носят справочный характер в связи с тем, что включение указанных сведений в отношении объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых внесена до 30 июня 2014 года, не было предусмотрено действующим законодательством.

Вопрос 1: Необходимо ли предоставлять в налоговый орган какие-либо дополнительные документы (помимо налоговой декларации) для уплаты налога на имущество организацией исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества?

Ответ: Постановлением Правительства Свердловской области от 29.12.2016 N 927-ПП определен Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год (далее - Перечень).

В силу п. 2 ст. 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

В общем случае изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода согласно п. 15 ст. 378.2 НК РФ не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

При этом считаем, что в целях исчисления налога на имущество в соответствии со ст. 378.2НК РФ за соответствующий налоговый период применяется кадастровая стоимость, актуальная на 1 января такого налогового периода, вне зависимости от срока давности утверждения такой кадастровой стоимости.

Соответственно, если кадастровая стоимость, утвержденная в 2013 году, до 01.01.2017 не пересматривалась, то именно она и является налоговой базой при исчислении налога на имущество за 2017 год по объекту, поименованному в Перечне.

ФНС России в письме от 21.01.2016 N БС-4-11/697 отметила следующее:

"Информацию о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества организация может получить в территориальном органе Росреестра по месту нахождения объекта недвижимого имущества в форме кадастровой справки (Приказ Минэкономразвития России от 01.10.2013 N 566 "Об утверждении формы кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости") или на сайте Росреестра, используя сервис "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online".

Соответственно, налогоплательщик может убедиться в актуальности сведений о кадастровой стоимости, запросив информацию по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода в Росреестре либо используя электронный сервис.

Если вы располагаете справкой о кадастровой стоимости, содержащей сведения, действительные на 1 января 2017 года, и именно в ней указана сумма в размере 200 млн руб., то считаем, что не требуется производить никаких дополнительных действий по проверке величины налоговой базы для исчисления налога на имущество в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Также не требуется представлять какие-либо дополнительные сведения в налоговые органы. Сведения о кадастровой стоимости объекта в форме кадастровой справки налоговые органы, как и иные органы государственного контроля (надзора), запрашивают и получают из Росреестра в рамках межведомственного информационного взаимодействия во исполнение Распоряжения Правительства РФ от 19.04.2016 N 724-р.


Вопрос 2: Исходя из кадастровой стоимости здания, на какую дату подлежит уплате налог на имущество организаций в 2017 году (с учетом вышеуказанного примечания к справке о кадастровой стоимости здания)?

Ответ: Как определено п. 1 ст. 383 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно п. 2 ст. 4 Закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" авансовые платежи по налогу на имущество организаций уплачиваются в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября. Сумма налога на имущество организаций, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При уплате налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов сумма авансового платежа по налогу согласно подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Соответственно, по нашему мнению, независимо от примечаний к справке о кадастровой стоимости здания уплата авансовых платежей и налога на имущество по объекту, включенному в Перечень, производится исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 1 января 2017 года в установленные законом сроки.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество в 2018 году по кадастровой стоимости

Налог на имущество по трансформаторным подстанциям 2015-2017 г.г.

June 27, 2018
by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения