Количество транспортных средств при исчислении ЕНВД

by Elena Sushonkova
Количество транспортных средств при исчислении ЕНВД

Как было сказано выше, ЕНВД в отношении оказания автотранспортных услуг применяется в случае, если количество транспортных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином праве и предназначенных для оказания таких услуг, не превышает 20 (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Основанием для перехода на уплату ЕНВД является общее количество транспортных средств (как находящихся в собственности налогоплательщика, так и полученных им в аренду для оказания услуг по перевозке) (Письма Минфина России от 5 июля 2012 г. N 03-11-06/3/45, от 4 октября 2011 г. N 03-11-06/3/108, от 26 января 2010 г. N 03-11-06/3/10).

Вопрос об учете арендуемых автотранспортных средств для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов при исчислении ЕНВД был рассмотрен в Письме Минфина России от 20 ноября 2015 г. N 03-11-11/67277. В нем сказано, что для расчета единого налога на вмененный доход при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов учитываются в том числе арендуемые автотранспортные средства, количество которых устанавливается на основании договора аренды этих автотранспортных средств.

Если у организации или индивидуального предпринимателя имеются транспортные средства, которые не используются для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов, они не вправе учитывать их при определении лимита, установленного ст. 346.26 НК РФ.

При определении количества транспортных средств учитываются только те из них, которые предназначены для перевозки пассажиров и грузов.

Таким образом, транспорт, который используется налогоплательщиком в других целях, например для собственных нужд или в качестве служебного транспорта, при решении вопроса о правомерности применения режима ЕНВД не учитывается. Поскольку на ЕНВД переводится конкретный вид предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), а не вся деятельность организации (индивидуального предпринимателя) (Письма Минфина России от 2 февраля 2010 г. N 03-11-11/24, от 20 ноября 2009 г. N 03-11-06/3/270, от 30 октября 2009 г. N 03-11-06/3/263).

В то же время из общего количества транспортных средств, предназначенных для перевозки, не исключаются транспортные средства, переданные налогоплательщиком в аренду. Минфин России считает, что при определении оснований для применения ЕНВД в отношении оказания автотранспортных услуг необходимо учитывать все транспортные средства (Письма от 7 октября 2008 г. N 03-11-05/240, от 12 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/60).

Отметим, что у арбитров на данный вопрос нет однозначного ответа. Так, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 июня 2012 г. по делу N А74-1020/2010 суд согласился с вышеприведенным подходом.

Однако судьи ФАС Западно-Сибирского округа в более раннем Постановлении от 2 октября 2008 г. N Ф04-6066/2008(12949-А67-29) указали, что транспортные средства, переданные в аренду другим лицам, для целей применения ЕНВД не учитываются.

Таким образом, налогоплательщик должен самостоятельно принять решение, учитывать или не учитывать для целей применения ЕНВД переданные в аренду другим лицам транспортные средства. При этом он должен быть готов отстаивать свою позицию в суде.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Грузоперевозка - какой можно режим налогообложения применить: ЕНВД, УСН

В случае продажи ИП, применяющим ЕНВД, грузового автотранспорта возникает обязанность исчислить НДФЛ

June 9, 2018
by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения