Упрощенка (доходы - расходы): расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

by Elena Sushonkova
Упрощенка (доходы - расходы): расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Подпункт 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяет "упрощенцам" включать в расходы затраты на оплату бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг.

С 2013 года организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, ведут бухгалтерский учет в полном объеме в соответствии с требованиями Закона "О бухгалтерском учете".

В соответствии с п. 3 ст. 7 Закона "О бухгалтерском учете" организации могут передать ведение бухгалтерского учета на договорных началах специализированной организации или бухгалтеру-специалисту. При этом ни Закон "О бухгалтерском учете", ни законодательство о лицензировании отдельных видов деятельности не предусматривают обязанности организации (предпринимателя), оказывающей бухгалтерские услуги, иметь лицензию на осуществление указанного вида деятельности.

Соответственно, налогоплательщики-"упрощенцы" вправе при исчислении налоговой базы учесть в составе расходов затраты на бухгалтерские услуги независимо от наличия лицензии у лица, предоставляющего такие услуги (Письмо Минфина России от 01.08.2007 N 03-11-04/2/193).

Организации, применяющие УСН, имеют право включать в расходы и затраты на аудиторские услуги. Ведь применение УСН не означает, что акционеры или участники организации не могут принять решение о проведении ежегодной аудиторской проверки. Если такое решение ими принято, то такие расходы будут обоснованными.

Что касается затрат на юридические услуги, то здесь вообще никаких ограничений по включению в расходы не существует. Главное - подтвердить, что эти юридические услуги связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Например, в Письме УФНС России по г. Москве от 22.01.2010 N 16-15/005297@ подтверждается, что организации-"упрощенцы" могут учитывать расходы на оплату юридических услуг по приведению учредительных документов в соответствие с законодательством.

Обратите внимание! Налогоплательщики-"упрощенцы" обязаны вести книгу учета доходов и расходов, сдавать отчетность в налоговые органы, внебюджетные фонды. Все эти обязанности по договору может выполнять сторонняя организация (или предприниматель).

Однако возможность учесть расходы на оплату таких услуг в целях налогообложения при применении УСН не очевидна.

Например, московские налоговики считают, что расходы на услуги сторонней организации по ведению книги учета доходов и расходов с подготовкой и сдачей отчетности в налоговую инспекцию учесть в составе расходов, уменьшающих доходы, при УСН нельзя. Это вывод мотивируется тем, что на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходы при УСН можно включить затраты на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. При этом в разрешенном перечне нет расходов на ведение налогового учета (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 11.04.2006 N 18-12/29565@).

В то же время Минфин России считает, что подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяет учитывать затраты на ведение бухгалтерского и налогового учета, кадрового делопроизводства, расчет заработной платы и налогов с ФОТ, ведение расчетного счета, подготовку и отправку платежных документов в банк, ведение кассовых операций, подготовку и сдачу налоговой отчетности, а также отчетов в ФСС РФ и в Пенсионный фонд РФ. Единственное необходимое условие - оказание таких услуг специализированной организацией (Письмо Минфина России от 16.07.2010 N 03-11-06/2/112).

* * *

Имейте в виду: налоговые органы обращают повышенное внимание на документы, подтверждающие расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги, настаивая на том, что из этих документов должно быть видно, какие конкретно услуги и в каком объеме были оказаны.

Например, в Письме УФНС России по г. Москве от 11.03.2009 N 16-15/021311 говорится о том, что документальным подтверждением оказанных организации юридических услуг могут служить договор на оказание юридических услуг, задание заказчика (доверителя), отчет поверенного об оказанных услугах, двусторонний документ, подтверждающий объем оказанных услуг. При этом документы, подтверждающие факт оказания юридических услуг, должны быть достаточно детализированы, чтобы из них можно было установить, какие конкретно виды услуг были оказаны, а также порядок расчета их стоимости.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Упрощенка (доходы - расходы): коммунальные услуги

УСН (доходы - расходы): работы (услуги) производственного характера

УСН (доходы - расходы): проценты по кредитам и займам, оплата услуг кредитных организаций

Минфин РФ об учете расходов в УСН приобретения материалов для ремонта автомобильных узлов

June 27, 2018
by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения