У БАНКА ПРОБЛЕМЫ - ЧТО БУДЕТ С УПЛАЧЕННЫМИ ЧЕРЕЗ НЕГО НАЛОГАМИ И ВЗНОСАМИ?

by Elena Sushonkova
У БАНКА ПРОБЛЕМЫ - ЧТО БУДЕТ С УПЛАЧЕННЫМИ ЧЕРЕЗ НЕГО НАЛОГАМИ И ВЗНОСАМИ?

Столкнуться с трудностями может любая организация. Но когда проблемы возникают у банков, пострадать могут клиенты: по платежкам деньги с расчетных счетов списываются, а до бюджета не доходят. Мы проанализировали практику окружных судов с начала 2018 года, чтобы понять, когда они признают, что обязанность уплатить налоги и сборы исполнена, а когда нет.

Начать стоит с того, что под самый новый 2018 год ВС РФ выпустил обзор практики, в котором коснулся в том числе и платежей через проблемные банки. Ссылаясь на позицию КС РФ, нормы Конституции РФ и НК РФ, суд привел примеры добросовестного и недобросовестного поведения налогоплательщика.

Конечно, на практике суды учитывают не только обстоятельства, названные высшим судом, но и некоторые другие. По одному либо в том или ином сочетании суды использовали их в качестве обоснования выводов. Среди таких обстоятельств можно выделить повторяющиеся и классифицировать их.

Количество счетов и их использование в деятельности

Налогоплательщик считается добросовестным, а его обязанность по уплате налогов и взносов исполненной, если:

- счет единственный (такое обстоятельство отметил ВС РФ в обзоре, а также АС МосковскогоПоволжского округов);

- есть другой счет, но он не используется в деятельности либо на нем недостаточно средств (например, АС ПоволжскогоСеверо-Кавказскогоокругов);

- счет в проблемном банке - обычный счет для расчетов с бюджетами, контрагентами, работниками (обзор ВС РФ, а также АС ПоволжскогоУральского округов);

- на счет в это же время были зачислены средства от контрагентов (например, АС Поволжского округа);

- у налогоплательщика открыто несколько счетов, но все в одном банке (например, АС Поволжского округа);

- у налогоплательщика есть депозит в том же банке (обзор ВС РФ).

О недобросовестности налогоплательщика будут говорить такие обстоятельства:

- есть другой счет с достаточным остатком средств либо счет, который используется в обычной деятельности (например, АС МосковскогоПоволжскогоСеверо-ЗападногоУральского округов);

- на счет поступили переводы со счетов взаимозависимых лиц (например, АС Поволжского округа);

- в тот же день открыт счет в другом банке (например, АС Московскогоокруга).

Общедоступная информация о проблемах банка

Налогоплательщик считается добросовестным, а его обязанность по уплате налогов и взносов исполненной, если:

- сообщения о проблемах банка было только в узкоспециализированных СМИ и на сайте ЦБ РФ либо в авторских статьях (обзор ВС РФ, а также АС Поволжского округа);

- сообщения в СМИ появились после предъявления платежек (например, АС Поволжского округа).

О недобросовестности налогоплательщика будут говорить такие обстоятельства:

- информация об отключении банка от системы банковских платежей, об ограничении по депозитам появилась в СМИ до предъявления платежек (например, АС МосковскогоПоволжскогоСеверо-Западного округов);

- налогоплательщик как третье лицо участвовал в другом деле, связанном с проблемами банка (например, АС Поволжского округа).

Порядок уплаты, суммы платежей

Налогоплательщик считается добросовестным, а его обязанность по уплате налогов и взносов исполненной, если:

- платежки, представленные на несколько дней ранее, были исполнены (например, АС Северо-Кавказского округа);

- уплата произведена по суммам, указанным в требованиях, выставленных проверяющими, или в отчетности (например, АС МосковскогоУральскогоокругов);

- платежи произведены за длительное (от месяца и более) время до отзыва лицензии (например, АС Волго-ВятскогоПоволжского округов);

- платежи внесены досрочно, но всегда платил раньше срока (например, АС Поволжского округа);

- инспекция, пытаясь взыскать неполученные налоги, предъявила инкассовое поручение в этот же банк (например, АС Поволжского округа).

О недобросовестности налогоплательщика будут говорить такие обстоятельства:

- в платежке указана сумма, превышающая обязанность по уплате налога или взноса (иногда значительно - в тысячу раз) (например, АС Северо-Западного округа);

- платежи внесены заранее, хотя раньше вносились либо вовремя, либо вообще с опозданием (обзор ВС РФ, а также АС МосковскогоСеверо-ЗападногоУральского округов);

- налоги и взносы уплачены до окончания отчетного периода либо задолго до подачи декларации, т.е. без расчета реальной обязанности (например, АС Поволжского округа);

- должен был платить ежемесячно, а заплатил единовременно (например, АС Поволжского округа);

- за один день уплатил налогов и взносов на слишком крупную для себя сумму (обзор ВС РФ, а также АС Московского округа).

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

НАЛОГОВИКИ ТОЖЕ ПЛАТЯТ: КОГДА ОТ ИНСПЕКЦИИ МОЖНО ПОТРЕБОВАТЬ УПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ

ФНС России представлен обзор судебной практики по спорам, связанным с госрегистрацией ЮЛ и ИП

ПРАКТИКА КОЛЛЕГИИ ПО ЭКОНОМИЧЕСКИМ СПОРАМ ВС РФ: ОБЗОР ОПРЕДЕЛЕНИЙ ЗА 15 - 19 ОКТЯБРЯ

October 31, 2018
by Elena Sushonkova
Полезные комментарии