О дате получения дохода в виде премии, выплаченной после увольнения работника, в форме 6-НДФЛ

by Elena Sushonkova
О дате получения дохода в виде премии, выплаченной после увольнения работника, в форме 6-НДФЛ

Описание ситуации: Работнику установлен оклад в размере 20 000 руб.

Работник уволился, последний день работы - 24.04.2017.

В связи с увольнением 24.04.2017 работнику выплачено из расчета оклада за период с 01.04.2017 по 24.04.2017 - 16 000 руб.

100 - 24.04.2017

110 - 24.04.2017

120 - 25.04.2017

130 - 16 000

140 - 2 080

На дату увольнения сумма производственной премии за апрель месяц еще неизвестна. После подведения итогов работы завода за апрель месяц 04.05.2017 работнику рассчитан размер премии в сумме 4 000 руб. Премия начислена в апреле 2017 г., выплачена 5 мая 2017 г.

Вопрос: С учетом п. 2 ст. 223 НК РФ какую дату фактического получения дохода по оплате труда следует отразить уволенному работнику в строке 100, во втором разделе формы 6-НДФЛ: 24.04.2017 или 30.04.2017?

100 - ? 04.2017

110 - 05.05.2017

120 - 10.05.2017

130 - 4 000

140 - 520

Ответ: В силу ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника.

Таким образом, в день увольнения работодатель обязан выплатить работнику очевидно причитающиеся ему суммы.

В силу п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

По нашему мнению, в ситуации, когда часть заработной платы (премия по итогам работы за месяц) выплачивается работнику не в день увольнения, а позже (в силу того что на момент увольнения объективно невозможно рассчитать размер причитающейся премии), датой получения дохода в виде такой премии будет последний день работы сотрудника. То есть в этом случае следует руководствоваться именно абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ, который устанавливает специальный порядок определения даты получения дохода в виде заработной платы в случае прекращения трудовых отношений. Абзац же 1 п. 2 ст. 223 НК РФ определяет дату получения дохода в виде заработной платы для работников, которые состоят в трудовых отношениях с работодателем.

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации датой фактического получения дохода в виде производственной премии за апрель будет 24.04.2017, а не 30.04.2017. Именно эту дату следует указывать по строке 100 раздела формы 6-НДФЛ.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

10 ответов на вопросы из практики заполнения 6-НДФЛ

Организация вернула излишне удержанный НДФЛ работнику. Надо ли сдавать уточненный 6-НДФЛ?

Как заполнить 6-НДФЛ при переплате налога?

10 видео 6-НДФЛ в 1-С

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.?

Как заполнить 6-НДФЛ при несвоевременной уплате НДФЛ в бюджет?

Разбираемся со сложными вопросами по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Как отразить работу в выходной день и увольнение в 6-НДФЛ?

Об отражении в расчете по форме 6-НДФЛ вознаграждения по гражданско-правовому договору

June 15, 2018
by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения