April 28, 2018

КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ, ИСТРЕБУЕМЫХ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ?

by Elena Sushonkova
by Elena Sushonkova
КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ, ИСТРЕБУЕМЫХ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ?

В ходе проверки (камеральной, выездной) инспекция вправе истребовать необходимые для проверки документы (пп. 1 п. 1 ст. 31, п. п. 7, 9 ст. 88, абз. 2 п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ). Налогоплательщик обязан эти документы представить (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Порядок истребования документов налоговым органом

Налоговый инспектор, проводящий проверку, может вручить вам лично, переслать по почте или направить в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика (если у вас есть доступ к нему), требование о представлении дополнительных документов. В требовании будет указано: какие документы и на основании какой статьи НК РФ вы должны предоставить для проверки, а также в какой срок и в какой форме вы должны это сделать (п. 4 ст. 31, абз 3 п. 1 ст. 93 НК РФ; пп. 12 п. 6 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@).

Дополнительные документы могут быть истребованы только в следующих ситуациях (п. п. 3, 4, 9 ст. 88 НК РФ):

- при камеральной проверке налоговой декларации по водному налогу - могут быть запрошены документы, являющиеся основанием для исчисления налога;

- если в декларации обнаружены ошибки или выявлено, что содержащиеся в ней сведения противоречат сведениям из представленных вами документов или не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в инспекции, - могут быть запрошены пояснения.

Примечание. По общему правилу налоговые органы не вправе повторно истребовать у вас ранее представленные вами документы, за исключением следующих случаев: вы представляли документы в виде подлинников, которые затем вам вернули; налоговый орган утратил представленные вами документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).

Вы не обязаны представлять документы в налоговую инспекцию:

- по истечении трех месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ);

- не относящиеся к проверяемой декларации (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07);

- если закон не обязывает вас их составлять или иметь (аналитические справки, объяснения причин убытков и т.п.);

- если требование вручено способом, не предусмотренным налоговым законодательством, в том числе вручено лицу, не являющемуся вашим представителем (абз. 2 п. 1 ст. 93 НК РФ);

- если из требования неясно, какие документы нужно представить.

Требуемые документы можно представить на бумажном носителе или в электронном виде. На бумажном носителе документы нужно представить лично (через представителя) или направить по почте. В электронном виде документы можно направить, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ; пп. 3 п. 7 Приложения к Приказу N ММВ-7-17/617@).

Документы на бумажном носителе представляют в виде заверенных проверяемым лицом копий, листы которых должны быть пронумерованы и прошиты (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Для подтверждения того, что все документы представлены в налоговый орган в полном объеме и в установленный срок, подготовьте акт приема-передачи либо сопроводительное письмо, в котором перечислите все представляемые документы и их реквизиты.

Если вы направляете документы по почте, то желательно делать это почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении. Опись и уведомление будут доказательством того, что инспекция получила затребованные документы.

Документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) по установленным форматам (абз. 4 п. 2 ст. 93 НК РФ).

В случае представления документов в электронной форме они должны быть заверены усиленной электронной подписью проверяемого лица или его представителя (п. 24 Приложения к Приказу N ММВ-7-17/617@).

Обратите внимание!

Налоговый орган (должностные лица) не вправе требовать нотариального удостоверения представляемых копий документов, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками ваших документов, в том числе с теми, копии которых вы передали (абз. 7 п. 2 ст. 93, абз. 3 п. 12 ст. 89 НК РФ).

Срок представления документов по требованию налогового органа

Вы должны представить требуемые документы в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ).

Пример. Исчисление срока на представление документов
Допустим, 27.03.2017 вы получили требование о представлении документов для камеральной проверки представленной вами декларации по НДФЛ.
В таком случае последним днем срока для представления документов будет 10.04.2017 (01.04.2017, 02.04.2017, 08.04.2017 и 09.04.2017 - выходные дни).

Если вы не можете уложиться в отведенный срок, то не позднее чем на следующий день со дня получения требования представьте в налоговый орган уведомление об этом. В том числе уведомление можно направить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 3 ст. 93 НК РФ).

В любом случае начинайте готовить запрошенные документы сразу после получения требования. Чем больше истребованных документов вы представите вовремя, тем ниже будет штраф, который взыскивается при просрочке за каждый непредставленный документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126, ст. 129.1 НК РФ).

Однако, даже если вы не представили запрошенные налоговым органом документы в установленный срок, налоговые инспекторы не имеют права производить выемку документов, находящихся в жилых помещениях. В то же время документы, находящиеся в нежилых помещениях, могут быть изъяты независимо от вашего согласия (ст. 25 Конституции РФ).

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Налоговая инспекция обязана направить требование о представлении пояснений, если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки

10 видео о налоговых проверках

Признание долга по неуплаченному налогу может подтверждать декларация, направленная в ФНС РФ - разъяснения

Если пояснения представлены в электронном виде, но не по формату, установленному ФНС РФ, то их можно считать представленными

10 публикаций по налоговому контролю

Из практики налогового консультирования Налоговый контроль

10 видео Налоговые споры

КАК ОБЖАЛОВАТЬ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПО НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ?

КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ, ИСТРЕБУЕМЫХ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ?

КАК ПРОВОДЯТСЯ ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ?

Возражать на акт налоговой проверки стало проще

Организацией получено требование ФНС РФ о представлении документов, в котором не указано их количество. Можно ли не отвечать?

10 видео Налоговые проверки

А вы уже получили из налоговой инспекции письмо "О прозрачном бизнесе"?

Кому налоговики теперь выписывают удвоенные штрафы

Оштрафовать за неуплату взносов по итогам отчетного периода нельзя

Когда ФНС РФ может требовать пояснений по применению льготы по НДС на право пользования ПЭВМ?

Во сколько теперь обходятся компаниям налоговые просрочки

Налоги и налогообложения
Share to Facebook