Случаи привлечения к ответственности при подаче уточненной декларации

by Elena Sushonkova
Случаи привлечения к ответственности при подаче уточненной декларации

Организация представила налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. 03.03.2015. После представления декларации бухгалтер обнаружил ошибку и 26.03.2015 в налоговый орган была подана уточненная декларация за 2014 г., в которой сумма исчисленного налога увеличилась на 500 тыс. руб. По результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации налоговый орган привлек организацию к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. x 20%), так как сумма налога 500 тыс. руб. не была уплачена до представления уточненной налоговой декларации. Правомерно ли привлечение к ответственности в таком случае?

Ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ наступает в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Пунктом 1 ст. 81 НК РФ установлено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей.

При этом п. 2 ст. 81 НК РФ предусмотрено: если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации. Случаи освобождения от налоговой ответственности при представлении уточненной декларации при уплате недостающей суммы налога прописаны в п. 4 ст. 81 НК РФ - если налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, но до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период. Так как в рассматриваемой ситуации уточненная налоговая декларация была представлена до истечения срока подачи декларации, ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ не наступает, соответственно, действия налогового органа неправомерны.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Контрагент, за которым числится кредиторская задолженность, исключен из ЕГРЮЛ. Каковы налоговые последствия?

Работы выполнены в прошлом году, а заказчик подписал акт в текущем. Нужно ли уточнять декларацию по налогу на прибыль?

Ведет ли ошибка в исчислении транспортного налога к необходимости подать уточненку по налогу на прибыль?

Нужно ли представить уточненку по налогу на прибыль при перерасчете коммунальных услуг за прошлый период?

June 8, 2018
by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения