Налоги и налогообложения
June 26, 2018

ИП на УСН: суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Предприниматели на УСН могут учитывать в расходах суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику, в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В данном случае глава 26.2 Налогового кодекса РФ отсылает нас к Таможенному кодексуТаможенного союза.

Так, в соответствии со ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза, к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Обратите внимание! Согласно официальной позиции налоговых органов, суммы таможенных платежей списываются в расходы по мере реализации товаров, при приобретении которых они были уплачены.

Так, если налогоплательщик приобрел товары для последующей реализации, то расходы, связанные с приобретением указанных товаров (в частности, таможенные платежи), должны учитываться в составе расходов по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу (Письма Минфина РФ от 20.01.2010 N 03-11-11/06, УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/075978@).

Обосновывают свою позицию контролирующие органы следующим образом. В соответствии с пп. 11 и 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе при определении налоговой базы учитывать в составе расходов суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, а также расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), и расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательств налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

ИП на УСН: расходы на оплату труда

ИП на УСН: расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации

ИП на УСН: суммы налога на добавленную стоимость в расходах

ИП на УСН: расходы на обязательное и добровольное страхование работников и имущества

ИП на УСН: проценты по кредитам и займам, а также расходы по оплате услуг кредитных организаций