Можно ли назначить управляющим ООО самозанятого?

Вопрос:

Общество намерено передать полномочия генерального директора управляющему. При этом управляющим будет плательщик, перешедший на спецрежим для самозанятых (спецрежим "Налог на профессиональный доход") без статуса ИП. Есть ли какие-то ограничения для этого?

Ответ:

Общество вправе передать по договору полномочия единоличного исполнительного органа управляющему (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее – Закон № 14-ФЗ). Соответственно, наделить такими полномочиями можно физлицо, заключив с ним договор управления, который по своей сути выступает гражданско-правовым договором (п. 2 ст. 42 Закона № 14-ФЗ).

Закон № 14-ФЗ не предъявляет особых требований к лицам, претендующим на позицию управляющих обществом.

Плательщик НПД может вести деятельность без регистрации в качестве предпринимателя.

Лица, которые не вправе применять этот спецрежим, перечислены в п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Управляющие по договору управления среди них не названы. Доход от оказания услуг по управлению обществом также не поименован в перечне сумм, не облагаемых в рамках НПД (п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Таким образом, из норм закона следует, что физлицо – плательщик НПД может оказывать обществу услуги по управлению, доход будет облагаться в рамках спецрежима.

При выполнении всех требований спецрежима (в частности, при условии предоставления физлицом чека, сформированного в приложении "Мой налог") общество, выплачивая физлицу вознаграждения за услуги по управлению, освобождается от (п. 8 ст. 2, п. 2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

  • исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ;
  • обязанности начислить на вознаграждение страховые взносы.

При этом необходимо учитывать следующее.

Налогоплательщик не вправе уменьшить базу и (или) сумму подлежащего уплате налога, если основной целью сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Доказать это обстоятельство обязаны налоговые органы (п. 5 ст. 82 НК РФ).

Если инспекцией будет доказано, что стороны заключили договор управления ООО исключительно для того, чтобы избежать уплаты налогов и взносов, то соответствующие суммы налогов и взносов будут доначислены сторонам. В частности, физлицу будет доначислен НДФЛ, а организации – налог на прибыль, страховые взносы.

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, образует состав административного правонарушения, за которое для организаций предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 50 тыс. рублей до 100 тыс. рублей.

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы 1С: ИТС Информационная система