Контрагент, за которым числится кредиторская задолженность, исключен из ЕГРЮЛ. Каковы налоговые последствия?

Организация в I полугодии 2017 г. убедилась в том, что контрагент, за которым в отчетности числится кредиторская задолженность, исключен из ЕГРЮЛ в ноябре 2016 г. Можно ли указанную задолженность списать и отразить в декларации по налогу на прибыль за 2017 г. или необходимо подавать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2016 г.?

В соответствии с п. 18 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ к внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 271 НК РФ установлено, что доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Налоговое законодательство не раскрывает понятия других оснований, по которым может быть списана кредиторская задолженность. НК РФ не содержит развернутого перечня оснований для списания кредиторской задолженности, при этом перечень оснований для списания кредиторской задолженности является открытым.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152 предусматривает, что согласно ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо).

На основании п. 2 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ при наличии одновременно всех указанных в п. 1 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц.

Если в течение трех месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц заявления не направлены, то согласно п. 7 ст. 22 Закона N 129-ФЗ регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из Единого государственного реестра юридических лиц путем внесения в него соответствующей записи.

Таким образом, сумма кредиторской задолженности перед юридическим лицом, признанным недействующим на основании Закона N 129-ФЗ, включается во внереализационные доходы в соответствии с п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Письмо ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@ указывает, что положения ст. 250 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности.

Таким образом, кредиторская задолженность перед юридическим лицом, признанным недействующим и исключенным из ЕГРЮЛ, подлежит списанию в состав внереализационных доходов на дату исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц.

Если организацию исключили из ЕГРЮЛ в 2016 г., то кредиторскую задолженность перед указанным предприятием нужно включить в состав внереализационных доходов указанного периода.

При обнаружении в 2017 г. в составе отчетности такой кредиторской задолженности необходимо в налоговые органы представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль и доплатить налог на прибыль.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Подборка публикаций по теме "Уточненная налоговая декларация в 2018 году - общие положения"

Подборка публикаций на тему: "Уточненная декларация по НДС"

Организация допустила ошибку в кодах декларации по налогу на прибыль. Нужно ли представить уточненку?

Как исправить ошибку по неначислению амортизации в налоговых декларациях?

Представление уточненной декларации по налогу на прибыль в результате признания недействительной сделки

Какие возникают последствия для целей исчисления налога на прибыль, при уплате налога третьим лицом?

К чему ведет исчисление в излишнем размере налога на имущество? Как исправить ошибку?

Какие документы нужно представить в налоговый орган для идентификации сделки, которая была скорректирована?

Что делать, если операция была совершена в одном квартале, а отражена в налоговой отчетности в другом?

Правила представления декларации по налогу на прибыль при закрытии обособленных подразделений

Как организации исправить ошибку в декларации при ошибочном указании кода отчетного периода?

Сдали единую упрощенную декларацию, но в отчетном периоде по расчетному счету была списана комиссия. Как быть?

Вправе ли организация вернуть уплаченные штраф и пени, если была подана уточненная декларация на пересчет налога?

Расходы признаны только по решению суда. Когда отразить их в декларации по налогу на прибыль и НДС?