Как организации отразить в бухучете расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений на своей территории?

by Elena Sushonkova
Как организации отразить в бухучете расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений на своей территории?

Ответ: Бухгалтерский учет зеленых насаждений и расходов на их посадку зависит от того, выполняются ли условия для признания насаждений основными средствами или МПЗ, являются они многолетними или нет.

Обоснование: Организация приобретает зеленые насаждения для озеленения своей территории. При соответствии критериям, установленным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01), многолетние зеленые насаждения относятся к основным средствам (п. 5 ПБУ 6/01, п. п. 3, 34 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). При стоимости более 40 000 руб. указанные многолетние насаждения будут учитываться в качестве единого инвентарного объекта в составе основных средств, их стоимость погашается путем начисления амортизации (п. п. 5 - 8, 17 ПБУ 6/01). Многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста, как правило, учитываются в качестве вложений во внеоборотные активы (Письмо Минфина России от 14.08.2006 N 03-06-01-02/33 (направлено Письмом ФНС России от 04.09.2006 N ШС-6-02/886@)).

При стоимости менее 40 000 руб. указанные многолетние насаждения могут быть учтены в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).

Таким образом, при учете многолетних насаждений стоимостью более 40 000 руб., соответствующих критериям основного средства, могут быть сделаны следующие записи:

1) приобретены саженцы:

Д-т счета 10 "Материалы";

К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

2) отражен НДС, предъявленный поставщиком:

Д-т счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

3) стоимость саженцев, удобрений и работ по посадке насаждений (подрядчиком либо собственными силами) учтена в первоначальной стоимости объекта многолетних насаждений:

Д-т счета 08 "Вложения во внеоборотные активы";

К-т счетов 10 "Материалы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") либо счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

4) отражен НДС, предъявленный подрядчиком:

Д-т счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

5) насаждения включены в состав основных средств:

Д-т счета 01 "Основные средства";

Д-т счета 08 "Вложения во внеоборотные активы";

6) отражена сумма ежемесячной амортизации:

Д-т счета 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы");

К-т счета 02 "Амортизация основных средств".

Первичными документами, подтверждающими расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений, ввод зеленых насаждений в эксплуатацию, могут являться товарные накладные, требования - накладные, акты выполненных работ, расчетные ведомости, акты о приеме-передаче основных средств, бухгалтерские справки.

При формировании многолетних насаждений стоимостью менее 40 000 руб. в учете организации могут быть сделаны следующие записи:

1) приобретены саженцы:

Д-т счета 10 "Материалы";

К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

2) отражен НДС, предъявленный поставщиком:

Д-т счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

3) учтены работы по посадке насаждений (подрядчиком либо собственными силами):

Д-т счета 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы");

К-т счетов 10 "Материалы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") либо счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

4) отражен НДС, предъявленный подрядчиком:

Д-т счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

5) стоимость саженцев списана в расходы:

Д-т счета 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы");

К-т счета 10 "Материалы".

Если насаждения не являются многолетними, такие насаждения могут быть учтены в составе материально-производственных запасов либо стоимость их приобретения будет признаваться прочим расходом организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В последнем случае в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

1) списана стоимость саженцев:

Д-т счета 91 "Прочие доходы и расходы";

К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

2) отражен НДС, предъявленный поставщиком:

Д-т счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

3) учтены расходы на посадку зеленых насаждений силами подрядчика либо самой организации:

Д-т счета 91 "Прочие доходы и расходы";

К-т счетов 10 "Материалы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") либо счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

4) отражен НДС, предъявленный подрядчиком:

Д-т счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").

Первичными документами могут являться товарные накладные, акты выполненных работ, расчетные ведомости, бухгалтерские справки.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Какой датой начисляются отпускные работнику в бухучете?

Как организации отразить в учете оказание безвозмездной спонсорской помощи?

Сдавать бухгалтерскую отчетность станет проще

January 9, 2019
by Elena Sushonkova
Бухгалтерский учет