Налоги и налогообложения
June 1, 2018

Налоги, помимо НДФЛ, уплачиваемые ИП на ОСНО

Налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость (НДС)

На стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) начисляется НДС по ставкам 18%, 10% или 0% в зависимости от вида продукции, услуг или работ. ИП, находящийся на общей системе, является плательщиком НДС, а следовательно, может принимать к вычету НДС, который выделен в счетах-фактурах поставщиков и подрядчиков. Обязательные условия принятия НДС к вычету - счет-фактура должна быть в наличии, товары оприходованы, а услуги оказаны.

НДС к уплате в бюджет рассчитывается как разность между НДС начисленным и НДС к вычету.

Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 утверждены формы и правила заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме в течение 5 дней после отгрузки товаров (работ, услуг).

При изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) выставляется корректировочный счет-фактура.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

В статье 169 НК РФ дан полный перечень реквизитов счета-фактуры.

Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью предпринимателя.

В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, ведется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, которые действуют от своего имени как посредники в интересах других лиц и перевыставляют им счета-фактуры. В частности, это комиссионеры (агенты), продающие товары (работы, услуги) комитента (принципала) - плательщика НДС либо покупающие у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала), экспедиторы, перевыставляющие клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги).

Покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению), в установленном порядке.

В книге покупок регистрируются счета-фактуры, полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты.

Не подлежат регистрации в книге покупок счета-фактуры, не соответствующие требованиям, установленным статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации и приложениями N 1 и 2 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года N 1137.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в него исправлений.

Стоимостные показатели книги покупок указываются в рублях и копейках.

При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость, на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача).

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Единой регистрации подлежат счета-фактуры, составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Регистрации в книге продаж подлежат составленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в них исправлений.

Стоимостные показатели книги продаж указываются в рублях и копейках.

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, тоже регистрируются в книге продаж. Показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

Контроль за правильностью ведения книги покупок и книги продаж осуществляется индивидуальным предпринимателем.

Документация по НДС (счета-фактуры, книги покупок и продаж, дополнительные листы к ним), составленная на бумажном носителе или в электронном виде, хранится не менее 4 лет с даты последней записи.

Налоговым периодом по НДС является квартал. Индивидуальный предприниматель, уплачивающий НДС, обязан подать декларацию до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обратите внимание! При представлении налоговой декларации на бумажном носителе такая декларация не считается представленной.

В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акцизы

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками акцизов в случае, если осуществляют оборот подакцизных товаров (таких как этиловый спирт, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, алкогольная и табачная продукция, горюче-смазочные материалы и др.).

Порядок расчета и уплаты акцизов предусмотрен главой 22 Налогового кодекса РФ.

Другие налоги и сборы

В зависимости от конкретных видов деятельности, которые осуществляет ИП, и имеющегося в собственности имущества он может уплачивать следующие налоги и сборы:

- транспортный налог - если в собственности есть автотранспорт;

- земельный налог - если в собственности земельный участок;

- налог на имущество - если в собственности ИП есть недвижимость;

- водный налог - в случае осуществления деятельности, в которой используются водные объекты;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;

- торговый сбор - если ИП осуществляет торговые операции и в регионе его деятельности введен указанный сбор.

Кроме того, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать в установленных законом случаях государственные и таможенные пошлины.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ИП

ИП и налогообложение выплат наемным работникам