Упрощенка (доходы - расходы): неамортизируемое имущество

by Elena Sushonkova
Упрощенка (доходы - расходы): неамортизируемое имущество

Налогоплательщики часто приобретают для использования в своей деятельности малоценное имущество. Это могут быть инструменты, приспособления (например, калькуляторы, которые есть в каждой организации), офисная техника, мебель.

Примечание. Для целей налогообложения прибыли в главе 25 НК РФ установлен стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемому. В настоящее время (с 1 января 2016 года) амортизируемым имуществом признается имущество стоимостью свыше 100 000 рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Если вы приобретаете имущество, стоимость которого превышает 100 000 рублей, то расходы на его приобретение следует учитывать при УСН на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств (при условии, конечно, что срок полезного использования этого имущества превышает 12 месяцев).

Если же стоимость имущества не превышает 100 000 рублей, то расходы на его приобретение учитываются на основании подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как материальные расходы.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся и затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.

В частности, к материальным расходам относятся затраты на приобретение ККТ стоимостью до 100 000 руб. за единицу (Письмо Минфина России от 09.12.2016 N 03-11-06/2/73772).

Налогоплательщик, применяющий УСН, имеет право включить стоимость такого имущества в состав материальных расходов единовременно в момент его оплаты (Письмо Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28540).

Обратим внимание еще на один момент.

Глава 26.2 НК РФ никак не ограничивает перечень имущества, стоимость которого может быть учтена в расходах при УСН. Таким образом, если "упрощенец" приобретает имущество, которое предназначено для использования в деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ), затраты на приобретение этого имущества (в зависимости от его стоимости) должны учитываться в расходах либо как расходы на приобретение основных средств, либо как материальные расходы.

При этом в отношении основных средств есть только одно ограничение - они должны относиться к амортизируемому имуществу в соответствии с главой 25 НК РФ.

Однако налоговые органы постоянно пытаются сузить перечень затрат, которые могут быть учтены в расходах при применении УСН.

Так, например, московские налоговики считают, что в расходах при УСН нельзя учесть затраты на приобретение и установку кондиционеров в офисное помещение организации. Обоснование этого запрета следующее. Затраты на приобретение кондиционеров - это расходы на обеспечение нормальных условий труда, которые не включены в перечень расходов, установленный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2007 N 18-11/3/095267).

Тем не менее арбитражные суды налоговиков не поддерживают. Они признают экономически оправданными расходы "упрощенцев" на приобретение кондиционеров и калориферов, поскольку они используются в деятельности, направленной на получение дохода. К такому выводу пришел, например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 12.01.2006 N А72-5872/05-6/477.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Вопросы включения в расходы материалов при УСН

Должна ли организация на УСН реализованные материалы включить в расходы текущего периода

Упрощенка (доходы - расходы): материальные расходы

Упрощенка (доходы - расходы): сырье, материалы

June 6, 2018
by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения