Налоги и налогообложения
March 11, 2020

ОТКАЗ ОТ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦРЕЖИМА В ВИДЕ УПЛАТЫ НПД

Гражданин вправе в любой момент прекратить применять спецрежим в виде уплаты НПД.

Никаких ограничений по времени не установлено.

То есть вы можете зарегистрироваться в качестве самозанятого, а потом по прошествии любого количества времени отменить регистрацию.

Потом можно вновь зарегистрироваться в качестве самозанятого в любое время (п. 11 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

1. Добровольный отказ гражданина, не являющегося ИП, от статуса самозанятого

Гражданин может по собственной инициативе принять решение о том, что он прекращает быть самозанятым. В этом случае надо подать соответствующее заявление через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченный банк.

Датой снятия физического лица с учета в качестве самозанятого будет дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (п. 13 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

Не позднее следующего дня налоговый орган уведомит лицо о снятии с учета в качестве плательщика НПД.

С даты снятия физлица с учета в качестве самозанятого налог на профессиональный доход не уплачивается (п. 18 ст. 5 Закона N 422-ФЗ). С этой даты физлицо становится плательщиком НДФЛ.

Таким образом, в последнем месяце применения спецрежима налог рассчитывается так. С начала месяца до даты, предшествующей дате снятия с учета в качестве плательщика НПД, рассчитывается и уплачивается НПД. Далее с полученных доходов уже уплачивается НДФЛ.

При этом пересчет налога за прошлые месяцы не производится.

2. Принудительное снятие гражданина без статуса ИП с учета в качестве плательщика НПД по инициативе налогового органа

Налоговый орган самостоятельно может принять решение о снятии гражданина с учета в качестве плательщика НПД.

Это произойдет в том случае, когда самозанятый перестанет соответствовать установленным в п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ критериям.

Например, доход самозанятого с начала года превысит установленный максимум в размере 2,4 млн рублей - это самое очевидное нарушение.

Или же налоговому органу станет известно о том, что физлицо получает доходы от продажи товаров не собственного производства, а приобретенных на стороне.

В этом случае никакого заявления от самозанятого не требуется. Все произойдет без вашего участия.

Обратите внимание! Гражданин считается утратившим право на статус самозанятого со дня возникновения оснований, которые не позволяют платить НПД. Например, с даты, когда доход превысил 2,4 млн рублей (п. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

При этом с даты утраты права на уплату НПД физлицо становится плательщиком НДФЛ.

Что касается доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права на применение этого спецрежима, порядок их налогообложения не меняется. То есть никакого пересчета налога за прошлые периоды не производится <*>.

--------------------------------

<*> Учитывая изложенное, если организация выплачивает доходы самозанятому физлицу без статуса ИП, например по договору за оказываемые им услуги, с той даты, когда сумма годового дохода достигнет 2,4 млн руб., организация должна начать с суммы выплачиваемого дохода удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы (п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

Возможен еще вариант, когда налоговики аннулируют постановку физлица на учет в качестве плательщика НПД.

Это может произойти в том случае, когда на дату постановки на учет самозанятый не отвечал установленным требованиям. В такой ситуации обязанности по уплате НПД прекращаются на дату аннулирования постановки на учет (п. 18 ст. 5 Закона N 422).

3. Добровольный отказ ИП от статуса самозанятого

Индивидуальный предприниматель также может самостоятельно отказаться от статуса самозанятого.

Для этого ему необходимо зарегистрировать отказ от уплаты НПД в приложении "Мой налог" или через уполномоченный банк.

В этом случае НПД уплачивается по дату снятия с учета в налоговом органе в качестве самозанятого, пересчет налога за предыдущие периоды не производится.

Обратите внимание! Нельзя сегодня однозначно сказать, имеет ли право ИП, который самостоятельно отказался от статуса самозанятого, сразу перейти на иной спецрежим (УСН, ЕНВД и т.д.).

Дело в том, что п. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ предусматривает возможность перехода на иные спецрежимы только в том случае, если предприниматель утратит право на уплату НПД по причине нарушения правил применения этого налогового режима, например его доход превысит 2,4 млн руб. (или будут нарушены иные правила, указанные в п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).

Если предприниматель самостоятельно откажется от статуса самозанятого, то велика вероятность того, что налоговики будут настаивать на том, что перейти на иной спецрежим он сможет только по общим правилам. Например, на УСН можно перейти только с начала календарного года.

Таким образом, по данному вопросу имеет смысл дождаться официальных разъяснений ФНС.

4. Утрата ИП статуса самозанятого и переход на иной спецрежим

Лицо утрачивает право на применение спецрежима в виде уплаты НПД со дня возникновения оснований, которые не позволяют быть самозанятым (п. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

Например, право на уплату НПД утрачивается с даты, когда доход превысил 2,4 млн руб. или когда предприниматель заключил трудовой договор с работником.

В такой ситуации налоговый орган самостоятельно снимает ИП с учета в качестве плательщика НПД и направляет ему уведомление через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченный банк (п. 17 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

Примечание. Предприниматель, утративший право на уплату НПД, может перейти на иной спецрежим по специальным правилам (п. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Если после утраты статуса самозанятого предприниматель намерен перейти на иной спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН), он должен уведомить об этом налоговый орган в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД (п. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

В этом случае предприниматель признается перешедшим на УСН или ЕСХН и (или) подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД (п. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Порядок заполнения соответствующих уведомлений содержится в письме ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@.

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс