Когда можно и когда нельзя стать самозанятым?
КТО МОЖЕТ СТАТЬ САМОЗАНЯТЫМ?
Новый спецрежим рассчитан исключительно на физических лиц. Для его применения не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели (ИП) также вправе стать плательщиками НПД. Для этого им необходимо перейти на уплату НПД.
Примечание. Применять новый спецрежим могут только те физлица, в том числе ИП, у которых нет работников. Само понятие самозанятости предполагает отсутствие наемных работников.
Платить НПД могут граждане России или иностранцы, но только граждане стран, входящих в состав ЕАЭС (п. 3 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Напомним: в состав ЕАЭС помимо Российской Федерации входят:
- Республика Беларусь;
- Республика Казахстан;
- Республика Армения;
- Киргизская Республика.
Частый вопрос: можно ли работать по трудовому договору и одновременно уплачивать НПД с доходов, которые не связаны с трудовой деятельностью?
Да, это возможно.
Например, гражданин может работать по трудовому договору и сдавать квартиру. В отношении дохода, получаемого от сдачи квартиры, можно перейти на уплату НПД.
Или же гражданин может работать по трудовому договору и одновременно оказывать услуги репетитора.
Доход, получаемый по трудовому договору, не признается объектом обложения НПД (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). А вот с дополнительного дохода в качестве репетитора можно уплачивать НПД.
Заметим, что в части доходов от сдачи в аренду квартиры право на применение нового спецрежима распространяется и на государственных или муниципальных служащих. Они также вправе в отношении доходов, полученных от аренды, перейти на уплату НПД (подп. 4 п. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Когда нельзя стать самозанятым?
Законодатель установил два вида ограничений на применение нового спецрежима:
- по видам осуществляемой деятельности;
- по размеру дохода.
1. Ограничение по видам деятельности
Начнем с того, что на уплату НПД не могут перейти продавцы, которые реализуют покупные товары.
Пример 1. Гражданин приобретает товары в крупной сети и реализует их в своем магазине (розничная продажа). В такой ситуации стать самозанятым нельзя (подп. 2 п. 2 ст. 4 Закона N422-ФЗ).
Также не вправе применять специальный налоговый режим в виде уплаты НПД лица, которые:
1) реализуют подакцизные товары;
2) занимаются добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
3) реализуют товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ.
Такая маркировка требуется для следующих видов товаров (Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р):
- табачной продукции;
- духов и туалетной воды;
- шин и покрышек пневматических резиновых новых;
- предметов одежды, включая рабочую одежду, изготовленных из натуральной или композиционной кожи;
- блузок, блуз и блузонов трикотажных машинного или ручного вязания, женских или для девочек;
- пальто, полупальто, накидок, плащей, курток (включая лыжные), ветровок, штормовок и
аналогичных изделий мужских или для мальчиков;
- пальто, полупальто, накидок, плащей, курток (включая лыжные), ветровок, штормовок и аналогичных изделия женских или для девочек;
- белья постельного, столового, туалетного и кухонного;
- обувных товаров;
- фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек.
Также маркировка нужна для предметов одежды из (Постановление Правительства РФ от 11.08.2016 N 787):
- норки;
- нутрии;
- песца или лисицы;
- кролика и зайца;
- енота;
- овчины;
- иных видов меха.
Примечание. При продаже перечисленных выше товаров перейти на уплату НПД нельзя, даже если это товары собственного изготовления!
При сдаче в аренду имущества на уплату НПД нельзя перевести доходы от сдачи в аренду нежилой недвижимости.
2. Ограничение по наличию работников
Не вправе стать самозанятым работодатель, то есть лицо, которое заключило трудовые договоры с работниками (подп. 4 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Таким образом, если у предпринимателя имеются работники, т.е. лица, с которыми заключены трудовые договоры, он не может стать плательщиком НПД.
В то же время наличие гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с исполнителями не препятствует регистрации в качестве самозанятого.
Примечание. В Законе N 422-ФЗ нет запрета на применение НПД в том случае, если самозанятый заключает гражданско-правовые договоры с физлицами, по которым ему оказываются услуги или выполняются работы. Если у самозанятого есть помощники, с которыми оформлены гражданско-правовые договоры, можно уплачивать НПД.
3. Ограничения для посредников
Не могут стать плательщиками НПД посредники, то есть лица, которые ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.
Исключение из этого правила - курьеры, которые доставляют товар и принимают платеж с использованием ККТ продавца (подп. 5, 6 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
4. Ограничение по размеру дохода
Профессиональный доход не должен превышать 2,4 млн рублей в текущем календарном году (подп. 8 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Как только превышается установленный лимит, гражданин утрачивает право на уплату НПД. Налоговый орган самостоятельно снимет его с учета в качестве плательщика НПД (п. 15 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Дзен Teletype Телеграмм Hashtap
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс