Минфин: уплата с чаевых НДФЛ зависит от того, как их передают

Если чаевые клиент напрямую переводит официанту на его карту или платит наличными, это считается, по мнению Минфина, дарением, а значит, платить НДФЛ не нужно. Так ведомство говорило и ранее в Письме Минфина России от 29.05.2018 N 03-04-05/36431.

Теперь оно рассмотрело еще и другую ситуацию: при расчете с клиентом для чаевых оформляется отдельный чек, кафе или ресторан получает на свой счет деньги, а потом уже как агент передает их официанту. В этом случае работодатель должен удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет. Кроме того, он перечисляет взносы, которые нужно начислить на чаевые.

Документы:

Письмо Минфина России от 04.09.2019 N 03-04-05/67992

Письмо Минфина России от 04.09.2019 N 03-04-05/67982

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм чаевых, перечисляемых (выплачиваемых) клиентами напрямую официантам или на расчетный счет организации (ресторана, кафе).
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 сентября 2019 г. N 03-04-05/67992
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 08.07.2019 и по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм чаевых, перечисляемых официантам, сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Минфина России, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.
Из запроса и информации, полученной в рабочем порядке, следует, что организация осуществляет деятельность предприятий общественного питания. При расчете с клиентом ресторана и по его желанию отдельным чеком оформляются чаевые официанта. Указанные чаевые организация-работодатель в дальнейшем перечисляет на счет официанта-работника или выплачивает ему наличными денежными средствами за вычетом своего вознаграждения по агентскому договору.
В соответствии с пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.
Безвозмездная и добровольная передача (перечисление) клиентами ресторанов (кафе) денежных средств официантам в виде чаевых, производимая напрямую одаряемому, отвечает признакам договора дарения, установленным в пункте 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации.
1. Налог на доходы физических лиц
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Таким образом, доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы.
На доходы, перечисляемые физическими лицами на расчетный счет организации (ресторана, кафе), положения пункта 18.1 статьи 217 Кодекса не распространяются.
2. Страховые взносы
В соответствии со статьей 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, суммы выплат, в том числе чаевых, перечисляемых организацией-работодателем на счет официанта-работника (или выплачиваемых ему наличными денежными средствами), независимо от источника выплаты на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса облагаются страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений.
При этом отмечаем, что пунктом 4 статьи 420 Кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), к которым относятся договоры дарения.
Таким образом, если суммы чаевых перечисляются клиентами ресторана напрямую официанту (или выплачиваются наличными), то данные суммы чаевых не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 4 статьи 420 Кодекса как выплаты по договору дарения.
Одновременно сообщаем, что вопрос о правомерности заключения агентского договора между официантом и организацией-работодателем не относится к компетенции Департамента.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
04.09.2019
Вопрос: Об НДФЛ с сумм чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) напрямую официантам или на расчетный счет организации.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 сентября 2019 г. N 03-04-05/67982
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 07.08.2019 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) официантам с использованием электронных сервисов, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Минфина России, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.
Безвозмездная и добровольная передача (перечисление) клиентами ресторанов (кафе) денежных средств официантам в виде чаевых, производимая напрямую одаряемому, отвечает признакам договора дарения, установленным в пункте 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Таким образом, доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы.
На доходы, перечисляемые физическими лицами на расчетный счет организации, положения пункта 18.1 статьи 217 Кодекса не распространяются.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
04.09.2019

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Как быть с НДФЛ с материальной выгоды, если сотрудник, получивший заём, увольняется?

Работник принес в апреле больничный за март — ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ

Каков порядок налогообложения расходов на проезд в такси работника с разъездным характером работы?

Yesterday
by Elena Sushonkova
1
Налоги и налогообложения

Должник исключен из ЕГРЮЛ — кредитор не всегда может учесть задолженность в расходах

Учесть в расходах безнадежный долг компания может только в том случае, если исключение должника из ЕГРЮЛ приравнивается к его ликвидации. Так считает Минфин. Это происходит в ситуации, когда компания-должник в течение 12 месяцев не представляла отчетность по налогам и сборам, а также не осуществляла операций по банковским счетам.

Однако исключить организацию из реестра могут и при других обстоятельствах:

  • когда организацию невозможно ликвидировать, потому что нет средств на ликвидацию и нельзя перенести такие затраты на учредителей;
  • если в отношении юрлица в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверных сведениях и с момента ее внесения прошло более шести месяцев.

По мнению финансового ведомства, в этих случаях кредитор не вправе учесть в расходах безнадежный долг, как он может сделать при ликвидации должника. Однако, полагаем, это не мешает признать долг безнадежным по другим основаниям, например в связи с истечением срока исковой давности. Такое право налогоплательщика ранее подтверждал Минфин в Письме Минфина России от 21.05.2019 N 03-03-06/2/36730.

Документ:

Письмо Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62253

Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной, если должник исключен из ЕГРЮЛ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 августа 2019 г. N 03-03-06/1/62253
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение организации и сообщает следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
В соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 64.2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из ЕГРЮЛ, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо).
Согласно пункту 2 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) при наличии одновременно всех указанных в пункте 1 статьи 21.1 данного Федерального закона признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (решение о предстоящем исключении).
На основании пункта 2 статьи 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.
Таким образом, правовые последствия исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ (пункт 1 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ) приравнены к его ликвидации, следовательно, кредитор вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убыток в виде безнадежной задолженности по основанию ликвидации организации-должника.
При этом из положений пункта 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ следует, что предусмотренный данной статьей порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях: невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников); наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.
При этом ни ГК РФ, ни Закон N 129-ФЗ не относит указанные в пункте 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ организации к недействующим юридическим лицам.
Из указанного следует, что исключение организации из ЕГРЮЛ по основаниям пункта 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ не является ликвидацией. В связи с этим кредитор не вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убытки в виде безнадежной задолженности.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
16.08.2019

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Удалось выйти из состава солидарных поручителей — налог на прибыль платить не надо

Как отразить в налоговом учете выбытие автомобиля в результате утилизации?

С 2020 года выявленные результаты интеллектуальной деятельности будут учитывать в доходах

Yesterday
by Elena Sushonkova
1
Налоги и налогообложения

Какие операции освобождены от НДС

Обязанность начислять НДС зависит от системы налогообложения и видов операций. Из рекомендации узнаете, когда не нужно начислять НДС.

ОСНО

Не начисляйте НДС по операциям, которые:

Если у вас есть такие операции, счета-фактуры по ним не выставляйте (п. 3 ст. 169 НК). За исключением случая, когда вы отказались от льготы.

Операции, которые не попадают под обложение

Операции, которые не попадают под объект обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 НК. Например, это:

  • реализация земельных участков (долей в них) (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК);
  • передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации организации (подп. 2 п. 3 ст. 39, подп. 1 и 7 п. 2 ст. 146 НК);
  • безвозмездная передача объектов социально-культурной сферы и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления (подп. 2 п. 2 ст. 146 НК);
  • выполнение работ, оказание услуг в рамках мероприятий по снижению напряженности на рынке труда, реализуемых по решениям Правительства (подп. 11 п. 2 ст. 146 НК);
  • реализация имущества и имущественных прав банкротов (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК) и т. д. Обратите внимание: от налогообложения освобождается только реализация имущества и имущественных прав. Если организация-банкрот выполняет работы или оказывает услуги, то с этих операций она должна платить НДС на общих основаниях (письмо Минфина от 07.04.2015 № 03-07-14/19390);
  • передача имущества в качестве вклада в уставный капитал других организаций (подп. 1 п. 2 ст. 146 и подп. 4 п. 3 ст. 39 НК). В отличие от вкладов в уставный капитал имущественные вклады участников обществ с ограниченной ответственностью НДС облагаются. Если в соответствии со статьей 27 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ участники вносят в имущество ООО какие-либо активы (кроме денежных средств), они должны начислять налог как при безвозмездной передаче. Это следует из положений пункта 1 статьи 146 НК и подтверждается письмом Минфина от 15.07.2013 № 03-07-14/27452.

Льготируемые операции

Операции, которые освобождены от НДС, перечислены в пунктах 1–3статьи 149 НК. В частности, это:

  • предоставление денежных займов (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК);
  • передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышают 100 руб. на одну единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК);
  • благотворительная деятельность (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК);
  • услуги организаций культуры: театров, кинотеатров, концертных залов, клубов, зоопарков, музеев, парков культуры и отдыха. К таким услугам относят прокат аудио- и видеоносителей из собственных фондов, изготовление копий с печатной продукции, экспонатов и документов таких организаций, звукозапись театрально-зрелищных мероприятий, сдача в аренду концертных и сценических площадок, предоставление музейных предметов и коллекций, показ зрелищных программ (спектаклей, концертов) в рамках гастрольной деятельности и т. д. (подп. 20 п. 2 ст. 149 НК);
  • услуги, связанные с социальным обслуживанием несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей (подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК);
  • реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы в рамках религиозной деятельности (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК);
  • безвозмездные услуги по производству (распространению) социальной рекламы (подп. 32 п. 3 ст. 149 НК);
  • услуги по ремонту и техобслуживанию товаров, в том числе стоимость запасных частей и деталей для них. НДС платить не нужно, если не берете дополнительную плату за ремонт (подп. 37 п. 3 ст. 149 НК).

Если на операцию, которая поименована в статье 149 НК, нужна лицензия, НДС не платите, только если она у вас есть (п. 6 ст. 149 НК).

Льготы по НДС из статьи 149 НК, не применяют к вознаграждениям по агентским договорам, договорам поручения и комиссии (п. 7 ст. 149 НК). Исключение – вознаграждения за посреднические услуги по реализации товаров, работ или услуг, которые указаны в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 НК (п. 2 ст. 156 НК).

Если у вас есть и облагаемые НДС операции, и льготные, то придется вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК).

По операциям, которые перечислены в пункте 3 статьи 149 НК, вы вправе отказаться от льготы и платить НДС в обычном порядке.

Совет: организации выгодно отказаться от льготы по НДС в следующих случаях:

  • покупатель отказывается заключать договоры на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, если в их стоимость не включен НДС;
  • отказ от льготы по НДС приведет к увеличению прибыли организации. Это возможно, если у организации большие суммы входного налога и покупатель согласен приобрести товар по повышенной цене;
  • трудно вести раздельный учет по операциям, облагаемым НДС и освобожденным от налогообложения;
  • при экспорте, ведь используя освобождение, организация теряет право применять ставку 0 процентов и возмещать входной НДС.

Ситуация: должна ли организация уведомить налоговую инспекцию о том, что она решила использовать льготу по НДС

Нет, не должна.

Условия применения льготы по НДС установлены главой 21 НК. Среди них нет таких, которые обязывали бы организацию уведомлять налоговую инспекцию об ее использовании. Поэтому, чтобы начать применять льготу по НДС, никакого заявления (уведомления и т. п.) в налоговую инспекцию не подавайте. По той же причине не нужно и разрешение на использование льготы. Достаточно того, чтобы деятельность организации отвечала условиям, перечисленным в соответствующем пункте статьи 149НК.

Налоговая инспекция узнает о том, что организация решила использовать льготу по НДС, из декларации по НДС.

Совет: налоговая инспекция вправе потребовать документы, которые подтверждают обоснованность льготы по НДС, при камеральной проверке(п. 6 ст. 88 НК). Поэтому такие документы подготовьте заранее.Ситуация:может ли столовая использовать льготу по НДС при реализации покупных продуктов питания в образовательной или медицинской организации

Нет, не может.

Льгота по НДС, предусмотренная подпунктом 5 пункта 2 статьи 149 НК, распространяется:

  • на столовые образовательных или медицинских организаций, которые реализуют продукты питания в этих организациях;
  • на столовые образовательных или медицинских организаций, которые реализуют продукты питания другим образовательным или медицинским организациям;
  • на предприятия общепита, которые реализуют продукты питания образовательным (медицинским) организациям или работающим в них столовым.

При этом в каждом случае от НДС освобождается реализация лишь тех продуктов питания, которые произведены (приготовлены, выработаны, переработаны) непосредственно этими столовыми или предприятиями общепита. Такое условие прямо прописано в подпункте 5 пункта 2 статьи 149 НК. Следовательно, со стоимости покупных продуктов питания, реализуемых в образовательных (медицинских) организациях, НДС нужно начислять на общих основаниях.

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 19.03.2015 № 03-07-07/14937 и от 30.07.2014 № 03-07-07/37577.

Классификация предприятий общепита и требования к их оборудованию установлены ГОСТ 30389-2013, утвержденным приказом Росстандарта от 22.11.2013 № 1676-ст. Поэтому право на льготу по НДС имеют только те организации общепита, которые соответствуют данному стандарту (письмо ФНС от 19.10.2011 № ЕД-4-3/17283).

Ситуация: нужно ли платить НДС при реализации очков

Нет, не нужно.

Реализация очков для коррекции зрения, линз и оправ для таких очков, а также очков для диагностики освобождена от обложения НДС. Реализация солнцезащитных очков, не предназначенных для коррекции зрения, под действие льготы не подпадает.

Это следует из положений абзаца 7 подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК и пунктов 10, 22 и 23 перечня, утвержденного постановлением Правительства от 30.09.2015 № 1042.

Ситуация: нужно ли платить НДС при реализации тонометров

Нет, не нужно.

Перечень медицинских товаров, реализация которых не подлежит обложению НДС, утвержден постановлением Правительства от 30.09.2015 № 1042. В соответствии с ним к льготируемой технике относятся измерительные приборы для функциональной диагностики, в том числе тонометры с кодами:

  • 26.60.12.129 по ОКПД2. Этот код применяйте, если регистрационное удостоверение на тонометр выдано после 31 декабря 2016 года;
  • 94 4130 (группа 94 4100) по ОКП. Этот код применяйте, если регистрационное удостоверение на тонометр выдано до 1 января 2017 года.

Поэтому при реализации тонометров НДС не начисляйте (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК).

Ситуация: нужно ли платить НДС при реализации стоматологических услуг

Нет, не нужно.

Перечень оказываемых населению медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, реализация которых не подлежит обложению НДС, утвержден постановлением Правительства от 20.02.2001 № 132. В соответствии с ним от налогообложения освобождаются:

  • услуги медицинских учреждений по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической (в т. ч. доврачебной), стационарной медицинской помощи;
  • услуги, непосредственно оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей (семейной) практики, в санаторно-курортных учреждениях.
  • детской;
  • профилактической;
  • ортопедической;
  • терапевтической;
  • хирургической;
  • стоматологии общей практики;
  • гигиены в стоматологии.

Таким образом, если организация оказывает стоматологические услуги и у нее есть соответствующая лицензия, НДС не начисляйте. При этом неважно, взимаете вы плату за такие услуги или нет (подп. 2 п. 2 и п. 6ст. 149 НК). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 13.04.2016 № 03-07-11/21224, от 15.03.2006 № 03-04-05/04, МНС от 08.02.2002 № 03-1-09/18/291-Д504. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 31.01.2011 № Ф03-9484/2010, ФАС Центрального округа от 14.07.2009 № А54-4112/2008С21).

Ситуация: нужно ли начислять НДС на проценты, которые организация получает от банка по договору банковского счета. Организация применяет общую систему налогообложения

Нет, не нужно.

По договору банковского счета банк совершает денежные операции по поручению владельца счета и своевременно извещает его об этом (п. 1 ст. 845, ст. 848 ГК). В случаях, указанных в статье 852 ГК, банк уплачивает владельцу счета проценты за пользование его денежными средствами. Размер и сроки выплаты процентов определяются договором.

При выплате (получении) процентов по договору банковского счета основания для начисления НДС не возникают ни у одной из сторон договора. У банка – потому что банковские операции, включая привлечение денежных средств во вклады, а также открытие и ведение банковских счетов (кроме инкассации), не облагаются НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК). У владельца счета – потому что поступление процентов не является объектом налогообложения (ст. 146 НК). НДС облагается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории России (п. 1 ст. 146 НК). При этом налоговая база увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованной продукции (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК). Проценты, поступающие на счет организации по договору банковского вклада, никак не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому в расчет налоговой базы по НДС они не включаются.

УСН

Организации и предприниматели на УСН освобождены от уплаты НДС. Исключение – ситуации, когда:

Кроме этих двух случаев, организации и ИП на УСН должны удерживать и платить НДС, если они налоговые агенты (ст. 161 НК). Например, если они покупатели металлолома, сырых шкур животных или вторичного алюминия (п. 8 ст. 161 НК).

ЕНВД

Если организация применяет ЕНВД, она не признается плательщиком НДС. Исключения из этого правила – операции:

  • по импорту товаров (п. 4 ст. 346.26 НК);
  • в которых организация выступает в качестве налогового агента (ст. 161 НК).

При реализации товаров (работ, услуг) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, счета-фактуры не оформляйте. Если же все-таки счет-фактура был выставлен и передан покупателю, то сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, перечислите в бюджет (п. 5 ст. 173 НК). НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимайте (ст. 171 НК).

ОСНО и ЕНВД

Если совмещаете общую систему налогообложения и ЕНВД, действуйте по правилам этих режимов. На ОСНО уплачивайте НДС, а с деятельности на ЕНВД НДС не платите.

Организуйте раздельный учет входных сумм НДС, предъявленных поставщиками (абз. 5 п. 4, п. 4.1 ст. 170 НК). Суммы налога, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД, к вычету не принимайте и учитывайте в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК).

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы Жизненные ситуации - готовое решение для предпринимателей

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Откажут ли в вычете НДС из-за неточностей в почтовом индексе в счете-фактуре?

Особенности НДС

Кто обязан платить НДС

Yesterday
by Elena Sushonkova
1
Налоги и налогообложения

В отношении каких объектов применяются пониженные ставки по налогу на имущество организаций?

Ответ: Ставка по налогу на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%.

Пониженные ставки установлены в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (2%), магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия (0%), железнодорожных путей общего пользования и сооружений, их составляющих (1,3%).

Пониженные ставки также могут быть установлены в региональных законах в отношении налогоплательщиков или видов имущества.

Обоснование: Ставка по налогу на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%, если иное не предусмотрено НК РФ (ст. ст. 372 и 380 НК РФ).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Установлено также, что налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, с которого применяется налоговая ставка. Кроме того, пониженные налоговые ставки установлены на федеральном уровне в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, и не могут превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Начиная с 2019 г. налоговая ставка в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не может превышать предельную ставку в размере 2,2% (п. 3 ст. 380 НК РФ).

Пониженная налоговая ставка в размере 0% установлена в отношении объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия (п. 3.1 ст. 380 НК РФ).

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать в 2019 г. 1,3%, в 2020 г. - 1,6% (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Как распределяются судебные расходы в спорах с инспекцией - разбираемся в практике

Неотделимые капвложения в арендованный объект: особенности отчетности и уплаты налога на имущество

Движимое имущество: ФНС подобрала еще примеры судебных решений

Yesterday
by Elena Sushonkova
1
Налоги и налогообложения

Каков порядок налогообложения расходов на проезд в такси работника с разъездным характером работы?

Ответ: Компенсация расходов на такси работников с разъездным характером работы не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии документального подтверждения расходов, при этом такие выплаты можно учесть в расходах по налогу на прибыль.

Обоснование: Под разъездным характером работы понимается режим работы, связанный с постоянными разъездами работников, которые возвращаются домой ежедневно, например курьеров по доставке продукции, торговых агентов, консультантов с выездом в офис или на дом, диспетчеров, работников сервисных служб и др.

Не признаются служебной командировкой поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (ст. 166 Трудового кодекса РФ). Непосредственно гарантии работников, имеющих разъездной характер работы, закреплены в ст. 168.1 ТК РФ. Так, работнику с разъездным характером работы должны быть возмещены расходы на проезд. При этом размеры и порядок возмещения расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ). Таким образом, необходимость компенсации указанных расходов работнику закреплена на законодательном уровне.

В трудовом договоре такого работника также должны быть указаны соответствующие условия, определяющие характер работы (разъездной характер работы) (ст. 57 ТК РФ). Свои обязательства перед работником с разъездным характером работы организация может выполнять путем компенсации расходов на такси либо путем предварительной оплаты с расчетного счета услуг такси.

В связи с изложенным помимо вопросов правильного оформления таких работников возникают вопросы о налогообложении указанных компенсационных выплат.

НДФЛ

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Соответственно, оплата такси работнику, имеющему разъездной характер работы, связана с выполнением им своих трудовых функций, то есть НДФЛ не облагается. При этом расходы на проезд должны быть документально подтверждены (Письма Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909, от 20.07.2018 N 03-04-05/51201).

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 420 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Следовательно, в силу прямой нормы НК РФ такая компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами. При этом в целях неначисления страховых взносов расходы на проезд также должны быть документально подтверждены (Письма Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909, от 20.07.2018 N 03-04-05/51201).

Кроме того, следует отметить, что необходимо разделять доплату за разъездной характер работы (является составной частью заработной платы и облагается НДФЛ и страховыми взносами) и компенсацию предусмотренных законодательством расходов, в том числе расходы на проезд (НДФЛ и страховыми взносами не облагаются при условии документального подтверждения расходов).

Налог на прибыль

Рассматриваемые расходы на такси с учетом требований пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ могут быть отнесены к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Также п. 3 ч. 2 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относят начисления компенсирующего характера, связанные с условиями труда. Затраты на возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда в размере и в соответствии с порядком, предусмотренным локальными нормативными актами организации, при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-06/8562).

При этом в соответствии с п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

Любые расходы организации требуют документального подтверждения. Компенсация работнику расходов на такси, как правило, связана с компенсацией фактически понесенных расходов за конкретный период времени (месяц, неделя и т.д.) с учетом предварительно выданных денежных средств в подотчет либо оплаченных за счет собственных средств. Соответственно, для возможности такой компенсации в локальном акте следует закрепить, что работники с разъездным характером работы могут использовать такси, а также необходимы первичные документы, подтверждающие понесенные работниками расходы и их размер. В целях избежания споров с проверяющими следует подтвердить, что поездка на такси была связана с выполнением должностной функции и относилась к служебной необходимости. Перечень таких документов является открытым - ими могут быть чеки ККТ и (или) бланки строгой отчетности, в том числе в электронном виде (п. 111 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112, Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-03-07/95687).

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

ФНС России рекомендует не заявлять вычеты по НДФЛ с помощью услуг недобросовестных консультантов

Как быть с НДФЛ с материальной выгоды, если сотрудник, получивший заём, увольняется?

Работник принес в апреле больничный за март — ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ

Yesterday
by Elena Sushonkova
1
Налоги и налогообложения

Работник принес в апреле больничный за март — ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ

Налоговая служба рассмотрела следующую ситуацию. В апреле сотрудник принес листок нетрудоспособности, в связи с чем работодатель пересчитал зарплату и НДФЛ за март.

ФНС считает, что заполнять и корректировать отчетность 6-НДФЛ нужно так:

  • в уточненном расчете за первый квартал по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета;
  • в расчете за полугодие по строкам 100–140 раздела 2 отражаются зарплата и удержанный налог за март также с перерасчетом.

Разъяснение налоговой службы логично: при перерасчете нужно скорректировать сведения в тех разделах и расчетах, где они были отражены изначально. Если зарплата за март выплачивается в апреле, то сведения о ее начислении и о НДФЛ с нее отражаются в разделе 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал, а о фактической выплате — в разделе 2 расчета за полугодие. Такой подход ФНС сложился уже давно.

Документ:

Письмо ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@

Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ при перерасчете сумм зарплаты, отпускных и НДФЛ в случае представления работником листка нетрудоспособности.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 сентября 2019 г. N БС-4-11/17598@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 31.05.2019 по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В этой связи исчисление сумм налога производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.
На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их выплате по завершении месяца.
Если налоговый агент в течение налогового периода не производил налогоплательщику каких-либо выплат, из которых могли быть удержаны суммы налога на доходы физических лиц, то согласно положениям пункта 5 статьи 226 Кодекса налоговый агент в установленный срок обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, согласно пункту 6 статьи 81 Кодекса, представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
Учитывая изложенное, если организация в связи с представлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в апреле 2019 года перерасчет сумм заработной платы за март 2019 года и налога на доходы физических лиц, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года. При этом заработная плата за март 2019 года и сумма налога с учетом произведенного перерасчета подлежат отражению по строкам 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года.
КонсультантПлюс: примечание.
Текст документа приведен в соответствии с оригиналом.
В случае если организация в связи с представлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в январе 2019 года перерасчет сумм заработной платы за декабрь 2018 года и налога на доходы физических лиц, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 года. При этом заработная плата за декабрь 2019 года и сумма налога с учетом произведенного перерасчета подлежат отражению по строкам 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года.
В случае когда организация производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы налога на доходы физических лиц, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.
Одновременно сообщается, что сумма налога, возвращенная налоговым агентом в соответствии со статьей 231 Кодекса, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором налоговым агентом произведен возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
03.09.2019

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

КОГДА НЕЛЬЗЯ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМИ ВЫЧЕТАМИ ПРИ ПОКУПКЕ НЕДВИЖИМОСТИ?

ФНС России рекомендует не заявлять вычеты по НДФЛ с помощью услуг недобросовестных консультантов

Как быть с НДФЛ с материальной выгоды, если сотрудник, получивший заём, увольняется?

September 18, 2019
by Elena Sushonkova
1
Налоги и налогообложения
Show more