Импорт из ЕАЭС: товар отгружен в прошлом году, а принят на учет в этом - НДС платите по ставке 20%

Минфин сообщил, что налоговую базу по НДС при ввозе товаров из ЕАЭС определяют на дату принятия их на учет.

Поэтому неважно, что иностранный контрагент отгрузил товары в прошлом году. Если вы приняли их на учет в этом году, применяйте ставку 20%.

Ведомство отметило: переходные положения о том, что новая ставка применяется лишь к некоторым отгрузкам, распространяются на внутрироссийский оборот.

Документы: Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-13/1/6294

Вопрос: О ставке НДС при импорте товаров в РФ с территории ЕАЭС, если товары приняты на учет после 01.01.2019.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 февраля 2019 г. N 03-07-13/1/6294
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при ввозе в Российскую Федерацию товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) после 1 января 2019 года Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ввоз товаров на территорию Российской Федерации признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
На основании пункта 3 статьи 164 Кодекса в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон) с 1 января 2019 года в случаях, не указанных с пунктах 1 и 2 данной статьи 164 Кодекса, ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов.
С учетом положений пункта 5 статьи 164 Кодекса при ввозе товаров на территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 указанной статьи Кодекса.
Согласно пункту 14 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Протокол), для целей уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров.
На основании пункта 19 раздела III Протокола налог на добавленную стоимость уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При этом принятием на учет импортируемых товаров следует признавать отражение операций по приобретению товаров на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов.
Таким образом, в случае если импортируемые в Российскую Федерацию с территории государства - члена ЕАЭС товары были приняты российским импортером на учет после 1 января 2019 года, то в отношении таких товаров налог на добавленную стоимость подлежит уплате налоговому органу по ставке в размере 20 процентов.
Что касается пункта 4 статьи 5 Федерального закона, упоминаемого в письме, то положения указанного пункта применяются в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) на территории Российской Федерации.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
04.02.2019

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Каков порядок налогообложения операции по приобретению квартиры для предоставления в пользование своему работнику?

Покупателю не нужно восстанавливать НДС на момент зачета предоплаты по расторгнутому договору

Подарки работникам за личный вклад в производство: "входной" НДС суды разрешили принять к вычету

February 22, 2019
by Elena Sushonkova
1
Налоги и налогообложения

Какие изменения влияют на кадастровую стоимость недвижимости для налогообложения?

Вопрос: Что подразумевается под изменением количественных и (или) качественных характеристик объектов недвижимого имущества, которые приводят к расчету налога на имущество с учетом коэффициента?

Ответ: Под изменением количественных и (или) качественных характеристик объектов недвижимого имущества подразумеваются такие изменения, которые влияют на кадастровую стоимость, например достройка, дооборудование, уменьшение площади путем демонтажа части здания, изменение назначения объекта.

Обоснование: С 01.01.2019 действуют изменения в законодательстве, согласно которым изменение количественных и (или) качественных характеристик объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, должно учитываться при исчислении налога на имущество.

Так, ст. 382 Налогового кодекса РФ дополнена п. 5.1, согласно которому в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода качественных и (или) количественных характеристик определенных объектов недвижимого имущества (речь идет о недвижимом имуществе, перечисленном в ст. 378.2 НК РФ, например административно-деловые центры и торговые центры (комплексы)) исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 5 ст. 382 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 382 НК РФ предусмотрен порядок расчета коэффициента, который участвует в определении отношения количества полных месяцев, в течение которых объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Применяя по аналогии эту норму к рассматриваемой ситуации, можно прийти к следующим выводам, что при расчетах налога на имущество с измененной кадастровой стоимости в течение налогового (отчетного) периода необходимо получить два коэффициента:

- отношение количества полных месяцев, в течение которых объекты недвижимого имущества имели первоначальные характеристики, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде;

- отношение количества полных месяцев, в течение которых объекты недвижимого имущества имели измененные характеристики, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом если изменения произошли до 15-го числа конкретного месяца включительно, то этот месяц учитывается исходя из новой кадастровой стоимости; если же позже 15-го, то в расчете налога будет участвовать прежняя кадастровая стоимость объекта.

К рассчитанной сумме налога по первоначальной стоимости необходимо применить первый коэффициент, а ко второй измененной кадастровой стоимости - второй коэффициент.

Пример. Расчет налоговой базы

В собственности организации имеется торговый центр кадастровой стоимостью 21 млн руб. После проведенной достройки дополнительного этажа торговая и складская площади увеличились, кадастровая стоимость объекта уже составила 30 млн руб. Сведения о новой кадастровой стоимости внесены в ЕГРН 18 мая 2019 г. При расчете налога на имущество организаций по кадастровой стоимости необходимо учесть прежнюю и новую кадастровую стоимости торгового центра. Прежняя кадастровая стоимость будет использоваться при расчете налога с коэффициентом 5/12, а новая (увеличенная кадастровая стоимость) - с коэффициентом 7/12. Расчет налоговой базы при этом будет выглядеть следующим образом:

8 750 000 руб. (21 000 000 x 5 / 12) + 17 500 000 руб. (30 000 000 x 7 / 12) = 26 250 000 руб. (налоговая база по итогам 2019 г.).

Для понимания расчета налога (авансовых платежей) необходимо определить, что понимать под количественными и (или) качественными изменениями объектов недвижимости - это изменение в сторону увеличения или уменьшения площади или назначения объектов недвижимости, которые влияют на изменение кадастровой стоимости. Например, объект может достроиться, реконструироваться, поменять свое назначение, в связи с чем это скажется на изменении его рыночной и кадастровой стоимости. Либо часть объекта может быть каким-то образом уничтожена, демонтирована и т.д.

При этом важно понимать, что изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). То есть такие изменения должны повлиять на кадастровую стоимость объекта недвижимости и быть внесены в установленном порядке в ЕГРН. В случае если произошедшие изменения в отношении объекта недвижимости никак не повлияли на его стоимость, рассмотренный порядок не применяется, коэффициенты не рассчитываются, итоговый налог по году не меняется.

Таким образом, в случае, когда налоговая база по объектам недвижимости определяется как кадастровая стоимость и при этом кадастровая стоимость в течение года изменяется в связи с изменениями количественных и (или) качественных характеристик с внесением данных в ЕГРН, указанное влияет на порядок исчисления налоговой базы начиная с 2019 г.

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

ФНС России разъяснила, какие хозяйственные постройки облагаются налогом на имущество физлиц

Продав часть помещений, собственник может пропорционально уменьшить налог на общее имущество здания

Облагаются ли налогом на имущество организаций в 2019 г. неотделимые капитальные улучшения арендованного недвижимого имущества?

February 22, 2019
by Elena Sushonkova
2
Налоги и налогообложения

Какие налоги уплатит ИП на ЕНВД при продаже автомобиля (выкупленного по лизингу)

Вопрос: Какие налоги уплатит индивидуальный предприниматель (ЕНВД) при продаже автомобиля (выкупленного по лизингу), если сделка будет проводиться от физического лица, а не индивидуального предпринимателя?

Ответ: При продаже физическим лицом автомобиля, который использовался в предпринимательской деятельности, необходимо уплатить НДФЛ. Также рекомендуется уплатить НДС.

Обоснование: Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе самостоятельно выбрать режим налогообложения, в том числе систему ЕНВД.

Деятельность по продаже автомобиля не относится к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, следовательно, такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном гл. 23 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 03-11-11/2453).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Вместе с тем в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, в том числе автомобиля.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик может на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Однако пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено пп. 2.1 или пп. 2.2 указанного пункта, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Также налогоплательщик НДФЛ не вправе уменьшить сумму дохода от продажи автомобиля, использовавшегося в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, учитывая, что указанный налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 29.03.2016 N 487-О, возможность применения имущественного налогового вычета при продаже имущества для целей исчисления и уплаты НДФЛ не распространяется на индивидуальных предпринимателей, использующих имущество в предпринимательской деятельности.

Таким образом, доход индивидуального предпринимателя от продажи автомобиля, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ без применения имущественного налогового вычета (Письма Минфина России от 25.07.2017 N 03-04-05/47264, от 20.07.2016 N 03-11-11/42531).

При реализации автомобиля, который использовался в предпринимательской деятельности, рекомендуется уплатить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), несмотря на то что сделка будет проводиться от имени физического лица. Иная позиция по вопросу несет риски и может вызвать претензии со стороны контролирующих органов.

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Как ИП, применяющему ОСН, учесть расходы на приобретение ОС?

ИП не должен нести ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение

Нужно ли ИП получить лицензию на образовательную деятельность для проведения онлайн-курсов?

February 22, 2019
by Elena Sushonkova
16
Налоги и налогообложения

НЕ ЗАБУДЬТЕ ОТЧИТАТЬСЯ О СУММАХ НЕ УДЕРЖАННОГО В СРОК НДФЛ НЕ ПОЗДНЕЕ 1 МАРТА

Организация, которая производит выплаты в пользу физлиц, обязана отчитаться в ИФНС о сумме их доходов и НДФЛ. Если вы не смогли удержать сумму исчисленного налога, об этом нужно сообщить в инспекцию и физлицу. Рассмотрим, когда возникает такая необходимость и как заполнить и подать эти сведения.

Когда налоговый агент обязан подать сведения

Налоговый агент направляет сообщение, только когда из доходов физлица нельзя удержать НДФЛ. Возможность удержать налог ограничена выплатами в рамках налогового периода. Так, если вы не смогли удержать НДФЛ при выплате дохода в 2018 году, с выплат в январе 2019 года его удержать нельзя, поэтому придется подать сведения.

В НК РФ нет перечня ситуаций, при которых невозможно удержать НДФЛ. Как правило, такие случаи возникают, когда:

- организация выплачивает доход физлицу в натуральной форме и денежных выплат не производит (например, учредителю передаетсяимущество при ликвидации ООО);

- при вынесении решения суды не разделяют суммы, причитающиеся физлицу и подлежащие удержанию (например, выплачивается средний заработок, присужденный за время вынужденного прогула, или уплачивается штраф и неустойка);

- выдается беспроцентный заем и нет иных выплат в пользу физлица.

Сообщение направлять не нужно, когда, например, с внебалансовых счетов списывается безнадежный долг налогоплательщика перед банком (если списание не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика по закону). Не надо подавать сведения и в том случае, когда невозможность или нецелесообразность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя.

Обратите внимание: если после сообщения о невозможности удержать налог задолженность взыскана с физлица в суде, налоговый агент должен представить в инспекцию аннулирующие сведения. На их основании инспекция может не направлять уведомление об уплате налога либо отозвать уведомление, направленное налогоплательщику ранее.

В какой срок и по какой форме нужно подать сведения

Вам необходимо представить справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом. Так, за 2018 год - не позднее 1 марта 2019 года.

Справку за 2018 год следует сдать по новой форме.

Как определить сумму неудержанного налога

Если налог не удержан с полной суммы дохода, НДФЛ нужно рассчитать в обычном порядке. Если налог не удалось удержать с части дохода, НДФЛ надо определить расчетным путем.

Величина удерживаемого налога не может превышать 50% от суммы выплаты. Если в конце года работник получил дорогостоящий подарок, выплаты в его пользу могут не позволить удержать налог полностью.

Пример.

В декабре организация подарила работнику телевизор стоимостью 50 тыс. руб. Зарплата за декабрь составила 12 тыс. руб.

Налоговая база по НДФЛ за декабрь составит 58000 руб. (50000 руб. + 12000 руб. - 4000 руб.).

Сумма НДФЛ составит 7540 руб. (58000 руб. x 13%).

При выплате зарплаты за декабрь организация удержит 6000 руб. (12000 руб. x 50%).

Сумма неудержанного НДФЛ равна 1540 руб. (7540 руб. - 6000 руб.).

Как отчитаться перед инспекцией

Подать справки 2-НДФЛ в ИФНС можно на бумажном носителе, если сведения подаются не более чем на 25 человек. Сделать это необходимолично или через представителя. Можно направить по почте с описью вложения. К справкам следует приложить сопроводительный "Реестрсправок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год" в двух экземплярах.

Если представить нужно более 25 справок, их подают в электронном виде через оператора электронного документооборота. Подписать справки следует усиленной квалифицированной электронной подписью налогового агента или его представителя. В течение 10 рабочих дней с даты отправки инспекция пришлет налоговому агенту в электронной форме реестр и "Протокол приема справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год".

Как сообщить работнику

НК РФ не устанавливает, каким способом нужно передать сведения физлицу. Вы можете вручить их лично под расписку либо направить по почте заказным письмом с уведомлением. По мнению Минфина, налоговый агент вправе согласовать с налогоплательщиком форму направления ему письменного сообщения.

Вы можете передать сведения налогоплательщику, используя форму, которую направляли в инспекцию.

Нужно ли подавать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком "1"

Если вы представили справку с признаком "2", это не освобождает вас от обязанности подать справку с признаком "1". В ней указываются сведения обо всех доходах физлица за год, в том числе данные, отраженные в справке 2-НДФЛ с признаком "2".

Какая грозит ответственность за подачу недостоверных сведений

За подачу в ИФНС документов с недостоверными сведениями предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждый документ.

Поэтому организация должна принять меры, чтобы получить полные и актуальные персональные данные физлиц, которым выплачивается доход. Уточнить эти данные можно, в частности, с помощью сервиса "Узнать ИНН" на сайте ФНС России.

Вы можете избежать штрафа, если самостоятельно выявите ошибки и представите в инспекцию уточненные справки. Это необходимо сделать до того, как узнаете, что налоговики обнаружили ошибки.

В НК РФ не установлен предельный срок, в течение которого инспекция может обнаружить в справках недостоверные сведения. Об их выявлении может свидетельствовать, например, истребование пояснения по факту обнаружения ошибок в документах.

Как заполнить справку 2-НДФЛ с признаком "2"

Так было указано выше, сообщение необходимо подать по форме 2-НДФЛ с признаком "2". В приложении указать только ту сумму дохода, с которой не удержан налог, а в разделе 2 - неудержанный налог.

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Как заполнять форму 2-НДФЛ на иностранца-нерезидента, ставшего налоговым резидентом РФ в течение года?

Три года на возврат НДФЛ считают с даты уплаты налога, а не с окончательного расчета базы за год

РАЗБИРАЕМСЯ С НАЛОГАМИ И ВЗНОСАМИ ПО ПРЕМИЯМ И ПОДАРКАМ К 23 ФЕВРАЛЯ И 8 МАРТА

February 21, 2019
by Elena Sushonkova
7
Налоги и налогообложения

Принятые судом обеспечительные меры, запрещающие инспекции взыскивать налоги, не разблокируют счет

Компания посчитала: если суд принял обеспечительные меры и приостановил исполнение решения налоговиков, значит, инспекция должна была свои меры отменить. Но успеха не достигла.

По результатам проверки инспекция приостановила операции по счетам организации. Решение о привлечении к ответственности компания обжаловала в суде, который и запретил исполнять его до разрешения спора по существу. На заявление организации отменить обеспечительные меры инспекция ответила отказом. Этот отказ поддержали и суды.

Приостановление операций по счетам не мера принудительного взыскания. Оно направлено лишь на то, чтобы в будущем была возможность исполнить решение налоговиков, если оно будет признано законным. Меры, принятые судом, запрещают принудительное взыскание и не могут быть основанием для снятия блокировки со счета.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 06.02.2019 по делу N А35-846/2018

Требование: О признании незаконным бездействия налогового органа.

Обстоятельства: Налоговым органом приняты решения о привлечении заявителя к ответственности по ст. 122 НК РФ, доначислении НДС, пени, о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций заявителя по расчетным счетам. Решение о привлечении к ответственности оспорено заявителем. Определением суда приняты обеспечительные меры в виде запрета совершать любые действия по исполнению оспариваемого решения.

Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку принятие судом обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа не является основанием для отмены обеспечительных мер, принятых налоговым органом в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ.

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Какой срок установлен для проверки налоговым органом отчета о движении средств резидента в банке за пределами РФ?

Обновлены особенности постановки на учет в налоговых органах иностранных организаций

Итоги и задачи в будущем налоговых органов определил Михаил Мишустин

February 21, 2019
by Elena Sushonkova
16
Налоги и налогообложения
Show more