Таможенные платежи по временно ввозимому транспортному средству международной перевозки

Вопрос: Российская транспортная организация временно ввезла на таможенную территорию Евразийского экономического союза транспортное средство (грузовой автомобиль), зарегистрированное в иностранном государстве за иностранным лицом, в качестве транспортного средства международной перевозки. При этом срок нахождения на таможенной территории временно ввозимого транспортного средства международной перевозки был просрочен и не продлен в установленном порядке. Возникает ли задолженность по уплате таможенных платежей?

Ответ: Несоблюдение срока нахождения на таможенной территории временно ввозимого транспортного средства международной перевозки не является основанием для уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

Обоснование: Срок нахождения на таможенной территории Евразийского экономического союза временно ввозимого (временно ввезенного) транспортного средства международной перевозки устанавливается в соответствии со ст. 274 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.

В соответствии с п. 1 ст. 279 ТК ЕАЭС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении временно ввозимых (временно ввезенных) транспортных средств международной перевозки возникает у декларанта временно ввозимого транспортного средства международной перевозки с момента регистрации таможенным органом декларации на транспортное средство.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин подлежит исполнению при наступлении обстоятельств, указанных в п. 8 ст. 279 ТК ЕАЭС (п. 7 ст. 279 ТК ЕАЭС).

В соответствии с п. 8 ст. 279 ТК ЕАЭС при наступлении следующих обстоятельств сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин считается:

1) в случае совершения действий, указанных в п. 4 ст. 275 ТК ЕАЭС, - первый день совершения указанных действий, а если этот день не установлен, - день выпуска таких товаров в качестве временно ввезенных транспортных средств международной перевозки;

2) в случае утраты временно ввезенных транспортных средств международной перевозки, за исключением их уничтожения и (или) безвозвратной утраты вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо безвозвратной утраты в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, - день утраты таких транспортных средств международной перевозки, а если такой день не установлен, - день выпуска таких товаров в качестве временно ввезенных транспортных средств международной перевозки.

В свою очередь, в п. 4 ст. 275 ТК ЕАЭС отсутствует такое нарушение, как нарушение срока временного ввоза транспортного средства международной перевозки либо его непродление. Таким образом, указанное основание не является обстоятельством для наступления срока уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Административные правонарушения перевозчиков в рамках таможенного транзита

Какие таможенные платежи и сборы уплачиваются при ввозе автомобилей?

ЧТО ПРИГОТОВИЛ ДЛЯ БИЗНЕСА НОВЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ЗАКОН

October 22, 2018
by Elena Sushonkova
2
Полезные комментарии

Существуют ли ограничения по сумме займа между коммерческими организациями?

Ответ: Существует ограничение для коммерческих организаций в суммах выдаваемых займов наличными денежными средствами в размере свыше 100 тыс. руб.

Обоснование: Договор займа регулируется гл. 42 Гражданского кодекса РФ. В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

Размер суммы займа устанавливается сторонами договора самостоятельно и не ограничивается нормами ГК РФ.

Однако когда сторонами договора займа являются юридические лица или индивидуальные предприниматели и расчеты предполагается производить наличными денежными средствами, действует ограничение в размере 100 тыс. руб., установленное Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов". Следует отметить, что нарушение данного ограничения предусматривает административную ответственность (ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Кроме того, в соответствии с требованиями абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Федеральный закон N 115-ФЗ) обязательному контролю подлежат операции по предоставлению или получению беспроцентных займов на сумму, равную или свыше 600 тыс. руб.

Сведения по такой операции банк представляет в Росфинмониторинг (п. 4 ст. 6 Федерального закона N 115-ФЗ; п. 7.2 Методических рекомендаций по выявлению и представлению сведений о сделках (операциях) с движимым имуществом, подлежащих обязательному контролю (группа кодов 50), утвержденных Комитетом АРБ по вопросам ПОД/ФТ, протокол заседания Комитета N 22 от 27.01.2010).

Таким образом, в случае заключения беспроцентного займа на сумму не менее 600 тыс. руб. данная сделка будет контролироваться со стороны банка и Росфинмониторинга.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Изменения с 01.06.2018г. по займу (кредиту)

Договор займа: понятие и бухучет

Последствия нарушения заемщиком договора займа

October 22, 2018
by Elena Sushonkova
7
Полезные комментарии

Как можно подтвердить подлинность подписи директора?

Вопрос: Контрагент при заключении договора подряда требует представить копию паспорта директора организации с целью проверки подлинности его подписи. Может ли организация представить копию паспорта директора? Как еще можно подтвердить подлинность подписи?

Ответ: Организация вправе представить паспорт генерального директора при условии получения его согласия.

Подлинность подписи может быть также подтверждена копией документа, подпись директора на котором засвидетельствована нотариально, например: карточки с образцами подписей; протокола общего собрания участников об избрании руководителя, если директор одновременно является участником и свидетельствование подписи осуществлялось нотариусом.

Также можно представить копию приказа о вступлении в должность генерального директора или письмо о подтверждении полномочий с образцом подписи.

Обоснование: На практике контрагентами часто запрашиваются документы, подтверждающие полномочия руководителя и удостоверяющие его личность. Для этого имеются следующие причины:

1) гражданско-правовые - подтверждение достоверности подписи лица при заключении договора, когда его подписание происходит не в присутствии контрагента. Это необходимо для минимизации риска заключения сделки неуполномоченным лицом (ст. 183 Гражданского кодекса РФ);

2) налоговые - проявление налогоплательщиком "должной заботливости и осмотрительности" при выборе контрагента во избежание признания налоговой выгоды необоснованной (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды").

Налоговые органы последовательно рекомендуют налогоплательщикам запрашивать указанные документы (Письма ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10588, от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104, от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@). Аналогичной позиции при оценке проявления должной осмотрительности зачастую придерживаются судебные органы (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.04.2016 N Ф04-1344/2016 по делу N А70-3732/2015, от 26.09.2016 N Ф04-4214/2016 по делу N А46-14470/2015).

Между тем ни гражданским, ни налоговым законодательством на юридических лиц не возлагается обязанность по представлению копии документа, удостоверяющего личность руководителя. Более того, законодательство о защите персональных данных прямо ограничивает в этом. Копия паспорта, содержащая персональные данные руководителя, может быть направлена контрагенту только при условии получения согласия директора (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных").

Взамен копии паспорта в целях подтверждения подлинности подписи руководителя могут быть представлены копии документов, подпись директора на которых засвидетельствована нотариально (ст. 80 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1)), например:

- карточка с образцами подписей и оттиска печати (п. 7.9 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов");

- протокол общего собрания участников об избрании генерального директора, если директор одновременно является участником и свидетельствование подписи осуществлялось в соответствии с корпоративными нормами общества (п. 4.2 Приложения к Письму ФНП от 01.09.2014 N 2405/03-16-3).

Могут быть использованы и более простые варианты: представлены копия приказа о вступлении в должность генерального директора и/или письмо о подтверждении полномочий с образцом подписи (составляется в произвольной форме). Однако подлинность подписи на таких документах не подтверждается независимой третьей стороной. В связи с чем контрагент может отказать в их принятии.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Образец запроса контрагенту для подтверждения его добросовестности

Как бухгалтеру документировать сделку, чтобы она не считалась фиктивной с точки зрения налогового контроля

Заключаешь сделку с контрагентом - документально подтверди полномочия его руководства

October 18, 2018
by Elena Sushonkova
25
Полезные комментарии

Обязан ли банк исполнить поручение, если УИП не указан или указан неверно?

Вопрос: В каких случаях в платежном поручении на перечисление денежных средств контрагенту указывается уникальный идентификатор платежа (УИП)? Обязан ли банк исполнить поручение, если УИП не указан или указан неверно?

Ответ: В платежном поручении на перечисление денежных средств контрагенту указывается уникальный идентификатор платежа (УИП), если он присвоен получателем средств. При этом, по общему правилу, в случае если УИП не указан или указан неверно, банк плательщика обязан исполнить поручение на перечисление денежных средств, за исключением случая, когда перевод денежных средств осуществляется на банковский счет получателя средств, открытый в том же банке, или в целях идентификации платежа.

Обоснование: При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется перевести денежные средства получателю средств, указанному в распоряжении плательщика (п. 1 ст. 863 Гражданского кодекса РФ, п. 5.1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России 19.06.2012 N 383-П (далее - Положение N 383-П)).

Содержание и форма платежного поручения должны соответствовать требованиям закона и банковским правилам (п. 1 ст. 864 ГК РФ).

Банки осуществляют перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании распоряжений о переводе денежных средств (далее - распоряжения) клиентов, взыскателей средств, банков в электронном виде (в том числе с использованием электронных средств платежа) или на бумажных носителях (п. п. 1.1, 1.9 Положения N 383-П).

Одним из видов распоряжений являются платежные поручения. При этом реквизиты, форма (для платежного поручения на бумажном носителе), номера реквизитов платежного поручения установлены Приложениями 1 - 3 к Положению N 383-П (п. 5.3 Положения N 383-П).

УИП является одним из реквизитов платежного поручения и указывается в поле 22 "Код" (Приложение 1 к Положению N 383-П).

Случаи указания УИП в платежном поручении на перечисление денежных средств

В платежном поручении указывается уникальный идентификатор платежа в случаях:

1) если УИП присвоен получателем средств. При этом в соответствии с договором получатель средств сообщает плательщику данный УИП;

2) при уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации. При этом УИП указывается в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Банком России на основании ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе";

3) в соответствии с федеральными законами, нормативными правовыми актами Российской Федерации (п. 1.21.1 Положения N 383-П).

Таким образом, в платежном поручении на перечисление денежных средств контрагенту указывается УИП, если он присвоен получателем средств - контрагентом.

Обязан ли банк исполнить поручение, если УИП не указан или указан неверно

При приеме к исполнению платежного поручения клиента банк обязан:

1) удостовериться в праве клиента распоряжаться денежными средствами (использовать электронное средство платежа);

2) проверить реквизиты перевода;

3) проверить достаточность денежных средств для исполнения платежного поручения;

4) осуществить контроль целостности платежных поручений;

5) осуществить структурный контроль платежных поручений;

6) осуществить контроль значений реквизитов платежных поручений;

7) и другое (ч. 4 ст. 8 Федерального закона N 161-ФЗ, п. 2.1 Положения N 383-П).

При отрицательном результате вышеназванных процедур банк не принимает платежное поручение к исполнению (ч. 5 ст. 8 Федерального закона N 161-ФЗ, п. 2.13 Положения N 383-П).

Обратите внимание!

Банки могут дополнительно устанавливать (в том числе в договорах) иные процедуры приема к исполнению платежных поручений, например регистрацию поручений, контроль их дублирования, получение согласия кредитной организации плательщика на операцию с использованием электронного средства платежа (п. 2.1 Положения N 383-П).

Контроль значений реквизитов платежного поручения осуществляется посредством проверки значений реквизитов поручения, их допустимости и соответствия. Данный контроль осуществляется в порядке, установленном банком, с учетом требований законодательства (п. 2.7 Положения N 383-П).

Если получателем средств (контрагентом) присвоен УИП и он должен быть указан в платежном поручении, то банк получателя средств осуществляет контроль уникального идентификатора платежа в случаях и порядке, установленных договором с получателем средств. Однако в случае осуществления перевода денежных средств на банковский счет получателя средств, открытый в целях идентификации платежа, банк плательщика контролирует наличие в поручении УИП и при его отсутствии или ином отрицательном результате его контроля банк плательщика возвращает (аннулирует) платежное поручение (п. 1.21.1 Положения N 383-П, Приложение 12 к Положению N 383-П, Письмо Банка России от 23.04.2015 N 45-38/820).

При этом законодательством РФ не установлена обязанность банка плательщика в других случаях осуществлять контроль наличия и правильности УИП (вопрос 5 Письма Банка России от 13.03.2014 N 45-39/547).

Обратите внимание!

Если счета плательщика и получателя денежных средств открыты в одном банке, то банк вправе не принять платежное поручение к исполнению, если в нем УИП не указан или указан неверно, а получатель средств его присвоил, поскольку банк-плательщик одновременно является и банком-получателем.

Таким образом, по общему правилу, в случае если УИП в платежном поручении не указан или указан неверно, банк плательщика обязан исполнить поручение на перечисление денежных средств, за исключением случаев, когда перевод денежных средств осуществляется на банковский счет получателя средств, открытый в том же банке, или в целях идентификации платежа.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Что такое уникальный идентификатор платежа (УИП) в платежном поручении?

October 18, 2018
by Elena Sushonkova
7
Полезные комментарии

Каковы особенности учета транспортных расходов при исчислении и уплате таможенных платежей?

Вопрос: В адрес российской организации поступили товары из Германии (аккумуляторы - код 8507108009 ТН ВЭД ЕАЭС) на условиях поставки EXW. Товары помещаются под процедуру выпуска для внутреннего потребления с уплатой ввозной пошлины по ставке 2,86 евро за 1 шт. и НДС по ставке 18%. Каковы особенности учета транспортных расходов при исчислении и уплате таможенных платежей?

Ответ: При исчислении сумм ввозной таможенной пошлины по специфической ставке транспортные расходы на доставку товаров до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС не учитываются. Однако эти расходы следует добавить к цене товаров при исчислении сумм НДС, если согласно условиям поставки Инкотермс транспортные расходы не включены в цену товаров.

Обоснование: В соответствии с положениями ст. ст. 134 - 135 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза выпуск для внутреннего потребления - таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории ЕАЭС без ограничений по их пользованию и распоряжению при условии уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

В рассматриваемом вопросе под указанную процедуру помещаются аккумуляторы из Германии - код 8507108009 ТН ВЭД ЕАЭС. Согласно Единому таможенному тарифу ЕАЭС (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54) данный товар облагается ввозной пошлиной по ставке 2,86 евро за 1 шт. Также товар облагается НДС по ставке 18% (ст. 164 Налогового кодекса РФ).

В связи с тем что чаще всего основой для исчисления сумм таможенных платежей служит таможенная стоимость товаров, декларанту следует правильно определить ее величину на основе стоимости сделки с товарами (метод 1).

С 1 января 2018 г. таможенная стоимость ввозимых товаров определяется в соответствии с гл. 5 ТК ЕАЭС, порядок применения метода 1 изложен в ст. ст. 39 - 40 ТК ЕАЭС. Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене товаров добавляются расходы на их перевозку до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС, если эти расходы не включены в цену товаров.

В рассматриваемом вопросе товары ввезены из Германии в Россию на условиях поставки EXW, согласно которым перевозку товаров до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС оплачивает покупатель, то есть указанные расходы не включены в стоимость сделки, а значит, российская организация должна добавить эти расходы к цене товаров (Международные правила толкования торговых терминов Инкотермс 2000). Если декларируются несколько товаров, то расходы на их перевозку распределяются между товарами пропорционально их весу брутто (Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденный Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376).

Вместе с тем, поскольку в отношении аккумуляторов ставка пошлины установлена в зависимости от количества товара, применяется специфическая ставка ввозной пошлины и для расчета ее суммы таможенная стоимость товаров не применяется (п. 2 ст. 51 ТК ЕАЭС). На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что транспортные расходы при исчислении суммы ввозной пошлины по специфической ставке не учитываются.

Что касается НДС, то при ввозе товаров на территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам) (ст. 160 НК РФ). В данном случае в структуру налоговой базы по НДС включена таможенная стоимость товаров, поэтому при ее определении российской организации следует добавить транспортные расходы к цене товаров.

Таким образом, при исчислении сумм ввозной пошлины по специфической ставке транспортные расходы не учитываются, однако они учитываются при исчислении сумм НДС.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

ЧТО ПРИГОТОВИЛ ДЛЯ БИЗНЕСА НОВЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ЗАКОН

Административные правонарушения перевозчиков в рамках таможенного транзита

Какие таможенные платежи и сборы уплачиваются при ввозе автомобилей?

October 17, 2018
by Elena Sushonkova
6
Полезные комментарии
Show more