@amaxlaw

Как налоговая служба старается увеличить бюджетные поступления на фоне кризиса?

2020-08-31T08:38:09.353Z

Общие тенденции к увеличению налоговой нагрузки и ужесточению налогового контроля были известны задолго до начала пандемии. Начало реализации этой стратегии было положено ещё в кризис 2014год. Так что пандемия и кризис 2020 года не повод сходить, с намеченного пути, тем более что пополнение дефицитного бюджета как никогда актуально. Эффект от усиления налогового контроля очевиден и подтверждается сообщениями о значительном росте средств в бюджете за счет налогов. Поступления от налогов за 2013 — 2017 увеличились более чем на 50%.

Какими методами пополняют бюджет?

Недавно Федеральная налоговая служба (ФНС) на своём сайте (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9982675/) опровергла информацию о существенном росте количества проверок после снятия ограничений. Однако в этом сообщении Служба в основном говорит о выездных налоговых проверках, тенденция к уменьшению количества которых итак была известна:

за 2012 г. - 58 тыс. проверок,

за 2017 — 20,2 тыс.,

за 2018 — 14,2 тыс.,

за 2019 - всего 9,3 тыс.

Однако снижение количества выездных налоговых проверок (ВНП) не должно расслаблять предпринимателей. Ведь, во-первых суммы доначислений на 1 проверку на протяжении последних 3 лет продолжают неумолимо расти:

2017 – 15,4 млн,

2018 – 21,7 млн.,

2019 – 33,5 – млн.

Не многим известно, но в 2020 году ведомство планирует увеличить «средний чек» до 35 млн.

А, во-вторых, на данный момент основной метод пополнения бюджета далеко не ВНП. Для сравнения за 2019 год поступления по контрольно-аналитической работе, т.е. то есть без проведения проверок (различные комиссии по легализации налоговой базы) составило 346 млрд. руб., что на 50 млрд. руб. больше, чем в 2018 году. А по результатам проведённых выездных налоговых проверок поступило всего 195 млрд. руб.

Налоговые комиссии – это особая форма налогового контроля, которая широко применяется уже более пяти лет, но ни порядок проведения, ни ответственность налогоплательщика за отказ явиться на комиссию в законодательстве никак не обозначены (есть только разъяснительные письма ФНС, адресованные самим инспекторам). При этом на комиссии попадают и организации, по которым пока выездную проверку проводить нецелесообразно, так как нет стопроцентной уверенности в эффективности ревизии (но уже ясно, что нарушения имеются).

Поэтому, если говорить о том, будет ли расти количество выездных и камеральных проверок? Мой ответ нет. Основная «битва за налоги» продолжит развиваться вне рамок налоговых проверок. Не ВНП единой, как говорится.

Основные тенденции налогового контроля:

Отдельно хочется отметить, что 2020 год планировался как год борьбы с дроблением и зарплатами в конвертах. Я считаю, что даже в кризисный момент Служба от своих планов не откажется. Но корректировки, конечно, пришлось в них внести.

1. Налоги физических лиц.

В сети давно ходят слухи о том, что, если пока ФНС занята только бизнесом (и то не всем), то скоро у неё дойдут руки и до физических лиц. И если год назад я успокаивала клиентов, то сейчас считаю самое время начинать бояться. Всех проверить, конечно, не смогут, поэтому начнут в первую очередь с тех, у кого «есть что взять». Запустил этот процесс безусловно Президент, заявив о повышении налог на доходы физических лиц (НДФЛ) до 15% на заработок свыше 5 млн. руб. в год, а так же налога на дивиденды, которые российские физлица выводят на свои зарубежные счета. Интерес к физическим лицам со стороны ФНС подтверждается в моей практике. Хотя начало деоффшоризации было положено ещё в 2015 году, объективно видно, что нарабатывать практику массово налоговая начала только сейчас. Буквально в течение этого месяца моим клиентам, которые являются участниками/акционерами/руководителями иностранных компаний, массово стали сыпаться запросы, а кому то уже и акты о нарушениях в отчётности о контролируемых иностранных компаниях (КИК) сданные в 2020 году. Хотя по аналогичным отчётам сданным в 2018 и 2019 годах таких активных проверок не было.

2. Акцент на взыскание.

Основная цель налоговой не просто доначислить круглую сумму, но и обязательно получить ее в бюджет. Показатель взыскиваемости ключевой критерий KPI налоговой службы версии 2020. И тут на помощь приходит субсидиарная ответственность – механизм, который позволит государству в лице налоговых органов эффективно пополнять дефицитный бюджет. При этом если раньше речь шла о привлечении к субсидиарке в основном учредителей и директоров, то сейчас ФНС в зоне риска наследники, друзья и даже знакомые. Если будет доказано, что они стали «номинальными владельцами» активов, которые были приобретены в процессе незаконной деятельности компании-должника.

Для того, чтобы этот механизм заработал не хватает совсем немного:

1. Налоговая уже давно знает обо всех официальных доходах и имуществе физлиц.

2. С 2017 года данные о доходах можно сравнить с информацией о движении денежных средств по банковским счетам. В результате такого анализа можно выявить закономерности о выводе денег и появлении их на счетах других лиц, а также трансформацию их в активы (недвижимость, автомобили и тд).

3. Не хватает только очерченного круга потенциальных связанных лиц. Но как только будет запущен «Единый федеральный информационный ресурс, содержащий сведения о населении России» круг замкнётся.

Итоги:

Все уже поняли, что во время кризиса выживут не все. Но при этом расходная часть бюджета не изменилась. То есть выживут не все, а деньги с кого-то надо брать. Скоро «всевидящее Око» начнёт присматриваться к остаткам малого бизнеса с голодным интересом. Потери бюджета от ситуации с коронавирусом и неудачи с ОПЭК+ будут восполняться в основном за счёт малого бизнеса и более менее состоятельных физических лиц. Вероятно, очень жёстко.

Что будет если бросить ООО?

2020-08-25T08:46:33.826Z

Федеральная налоговая служба (ФНС) может ликвидировать ООО, если оно более года не сдает отчетность, а по его счетам нет движения средств. Но чем грозит учредителям исключение из ЕГРЮЛ такой брошенной компании? Объясняет юрист и налоговый консультант Анна Максимова.

Основными причинами, заставляющими бизнесменов ликвидировать свои юрлица, как правило, не связаны с неудачами в делах. Ведь фирма — это лишь инструмент для ведения бизнеса. Как в ремесле, для вытачивания нужен рубанок, а для шитья — иголка, так и в бизнесе для разных задач используют разные фирмы. Поэтому если кто-то задумал одну из своих компаний закрыть, это еще не значит, что всему бизнесу конец. Просто в данном предприятии как в инструменте отпала необходимость, его нет смысла больше содержать — платить банку за обслуживание счетов, а бухгалтеру за подготовку и сдачу отчетности. Однако и сам процесс ликвидации — сложная, длительная, а порой и совсем недешевая процедура.

Нежелание проходить ликвидацию понятно. Когда принято решение отказаться от бизнеса или закрыть ненужное ООО или когда бизнес оказался неэффективным — вряд ли захочется снова тратить время и деньги. Проще рискнуть и бросить фирму в надежде на то, что налоговая сама ликвидирует такую фирму.

Но давайте разберемся, насколько это все-таки проще.

Начнем с предыстории

До 2017 года ФНС практически не обращала внимания на чистоту реестра, и некоторые фирмы висели в нем десятилетиями. Хотя уже давно не работали. Однако в конце 2016 года в законы об ООО и госрегистрации юрлиц и ИП были внесены поправки, которые положили начало «крестовому походу» на «брошенные» компании.

По официальным данным ФНС, в 2017 году исключено полмиллиона компаний, в 2018 более 330 тысяч компаний. В 2019 году 560 тысяч недействующих компаний, а также компаний с недостоверными сведениями в ЕГРЮЛ исключены в административном порядке. Для сравнения в 2016 году из ЕГРЮЛ было исключено только чуть больше 4 тысяч недействующих юридических лиц.

Как быстро налоговая исключает брошенные компании?

Однако исключение недействующих юридических лиц по-прежнему лишь право, а не обязанность налоговой. И несмотря на то, что в последнее время она достаточно активно чистит реестр, никто не может предугадать, как быстро налоговая закроет ООО.

Могу сказать лишь одно: минимум 12 месяцев компания не должна сдавать отчетность, чтобы ее признали недействующей. Не ждите, что ровно через год налоговая начнет исключать вашу компанию. На практике это случается тогда, когда у налоговой доходят руки до каждой конкретной компании. Плюс сама процедура длится от 4 месяцев.

Какие компании считаются брошенными?

Для того, чтобы налоговая могла исключить компанию из ЕГРЮЛ, одновременно должны присутствовать такие критерии:

фирма не сдает отчетность в течение 12 месяцев;
нет оборотов хотя бы по одному из счетов.

При этом у компании могут быть активы и деньги на счету, а также задолженности перед третьими лицами. Эти факторы не влияют на признание компании недействующей и как следствие на исключение из реестра.

Порядок действий ФНС при исключении недействующей фирмы:

Налоговая принимает решение об исключении конкретной фирмы из ЕГРЮЛ.
В течение трех дней она обязана опубликовать свое решение в журнале «Вестник государственной регистрации». Информация должна дополняться адресом, по которому можно будет отправить возражения об исключении компании из реестра. На отправку такого заявления у заинтересованных лиц есть 3 месяца с момента выхода статьи в Вестнике.
Если в течение этих 3-х месяцев находятся лица, которые возражают против исключения компании из ЕГРЮЛ, то налоговая не имеет права исключать данную компанию из реестра.
Если же возражений от заинтересованных лиц не поступило, то налоговая вносит запись о прекращении деятельности данной компании, в связи с исключением из ЕГРЮЛ как недействующей на основании пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года №129-ФЗ.

Неизбежные последствия исключения для учредителей с долей в уставном капитале более 50% и директоров — наложение ограничения на участие в юридических лицах.

Что же это значит?

Это значит, что учредители с долей более 50% и генеральные директоры компаний, исключенных из ЕГРЮЛ по решению налоговой и имевших на момент исключения задолженность перед бюджетом, в течение трех лет с момента исключения такой компании из ЕГРЮЛ не смогут стать учредителями и/или директорами при создании новых компаний и не смогут войти в состав участников и назначаться директорами действующих юрлиц.

Хочу обратить внимание, что с точки зрения буквы закона ограничение на участие будет только в том случае, если имелся долг перед бюджетом. Причем, долг этот может быть совсем символическим — даже 1 копейка уже будет считаться задолженностью, которая будет влиять на наложение данных ограничений. Если же компания была исключена, но долга перед бюджетом у фирмы не было, то ограничения для собственников быть не должно.

Но ситуации с отсутствием задолженностей почти не встречаются на практике, так как если компания перестала отчитываться, ей обязательно начислят штрафы за несдачу отчетности. Да и возникновение из ниоткуда пеней, думаю, никого из предпринимателей не удивит.

При этом один инспектор в частной беседе сообщил мне, что они ставят данные запреты всем участникам и директорам исключенных компаний, не разбираясь, есть ли реально у компании задолженность.

Если вы были участником и/или генеральным директором компании, которую налоговая исключила из ЕГРЮЛ, при этом свято верите в то, что у компании заложенности не было или просто сомневаетесь в том, есть у вас такие ограничения — можете проверить наличие ограничения на официальном сервисе ФНС «Прозрачный бизнес».

Дополнительные последствия исключения для учредителей, директоров и других контролирующих компанию лиц — субсидиарная ответственность.

Еще сложнее ситуация обстоит, если бросить решили компанию с приличной задолженностью, полагая, что нет компании — нет проблем, не нужно ничего возвращать.

Но не тут-то было.

С 1 сентября 2017 года были внесены поправки в закон о банкротстве и закон об ООО, которые позволили кредиторам компании предъявлять требование непосредственно к ее бывшему руководителю/собственнику даже после принудительного закрытия компании налоговым органом на протяжении трех лет, минуя процедуру банкротства брошенной компании.

Поэтому «бросание» компаний с задолженностью — самый быстрый и прямой путь к субсидиарной ответственности.

Как остановить исключение из реестра?

До 2017 года административное исключение из реестра могла остановить подача заявления в простой письменной форме самим юридическим лицом, кредитором или другим заинтересованным лицом. Особых требований к такому заявлению не было.

После 1 сентября 2017 года появилось специальное возражение заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации по форме P38001.

Заявление можно подавать в виде электронного документа, однако тогда должна быть электронная подпись.

Если же вы больше доверяете бумажным документам, то можете направить его почтой, подать лично заявителем или по доверенности. В этом случае заявление должно быть заверено нотариальной подписью.

Когда бросить компанию проще, чем закрывать

У меня в практике бывали ситуации, когда ко мне обращались собственники и генеральные директора компаний, которые уже давно не сдают отчетность, но, тем не менее, до сих пор не исключены из ЕГРЮЛ.

Также неоднократно ко мне обращались пенсионеры-владельцы ООО, открытые в далекие 90-е. Из-за того, что они значатся генеральными директорами в компаниях, им не начисляется надбавка к пенсии, которая положена всем неработающим пенсионерам.

Они бы и рады добровольно ликвидироваться, но для этого им нужно сдать всю отчетность за много лет и уплатить все штрафы, совсем немалые. Если говорить точнее, то минимум 20 тысяч рублей за каждый год. Это не считая работы бухгалтеров, которые помогут сдать отчетность, и юристов, которые проведут добровольную ликвидацию. В итоге получается довольно крупная сумма денег.

Что важно: эти люди не планируют вести бизнес в дальнейшем. А нынешняя фирма не нужна ни самим основателям, ни их наследникам.

Так как иная бизнес-деятельность не планируется, а о субсидиарной ответственности тут говорить не приходится, в таких случаях проще бросить компанию, чем заниматься ее ликвидацией.

Подводим итоги

Как мы видим, возможностей «оставить все как есть, понадеявшись на случай судьбы», все меньше. Конечно, налоговая может самостоятельно закрыть компанию, но велики риски, что придется отвечать по обязательствам.

ФНС активно подводит предпринимателей к законным способам исключения из ЕГРЮЛ — банкротству и ликвидации. Поэтому если компания приносит сплошные огорчения и вы не видите методов улучшения ситуации, я советую не оставлять ситуацию на самотек, а выбрать наиболее подходящий способ закрытия юридического лица.