Ваш Консультант

Сбербанк и ЦБ разошлись в перспективах использования цифрового рубля

2020-12-15T19:54:18.280Z

Сбербанк предложил превратить все безналичные рубли в цифровые, чтобы у ЦБ было больше возможностей для контроля операций, а банки не конкурировали с регулятором. Но в ЦБ это предложение посчитали «футурологичным»

Сбербанк разработал собственную модель выпуска и обращения цифрового рубля — предложил сделать все безналичные рубли цифровыми. Эту идею представил заместитель председателя правления Сбербанка Анатолий Попов на онлайн-встрече Банка России с участниками рынка, на которой обсуждалось внедрение цифрового рубля, передал корреспондент РБК.

Банк России осенью выпустил доклад, согласно которому крипторубль должен стать третьей формой денег наряду с наличными и безналичными, его эмитентом выступает ЦБ. Цифровой рубль, согласно этой концепции, может представлять собой цифровой код и храниться в специальном электронном кошельке в ЦБ — в отличие от безналичных денег, которые хранятся на счетах в коммерческих банках. Для обсуждения регулятор представил три модели реализации цифрового рубля: одна из них в принципе не предполагает участия банков в системе, в двух других они являются посредниками. В докладе есть еще одна модель, согласно которой цифровой рубль не доступен физлицам и юрлицам, а используется только для межбанковских расчетов, но ЦБ сразу сообщил, что не планирует ее применять.

Что предлагает Сбербанк

В презентации к выступлению Попова предлагается:

присвоить каждому рублю уникальный номер, что позволит его отследить;
присваивать этим деньгам «атрибуты» (например, указывающие, на что их можно потратить);
программировать цифровые рубли: проводить платежи по условиям смарт-контрактов (формат сделок, позволяющий, в частности, контролировать использование средств).

По словам Попова, проведение платежей по правилам смарт-контрактов может помочь решить проблему нецелевого расходования средств. Например, компании смогут перечислять деньги подрядчикам только на конкретные цели: закупку материалов или выплату заработной платы. «Или родители, которые отправляют подростка в школу, хотят ему дать деньги на обед и накладывают на эти средства смарт-контракт, чтобы нельзя было по ним отовариться в табачном киоске», — привел еще один пример Попов.

В презентации сказано, что, по предложенным моделям ЦБ, возможности контроля цифровых рублей (присваивание номеров, атрибутов и создание смарт-контрактов) ограничены объемом эмиссии со стороны регулятора. Деньги клиентов коммерческих банков (а это большая часть денег в экономике) под контроль не попадают. «Мы предлагаем дать возможность токенизации всех безналичных рублей по единым правилам, установленным ЦБ», — говорится в презентации.

По такой модели ЦБ не заменит банки в расчетах, не возникнет рисков денежно-кредитной политики, ликвидности и кредитования. При этом государство получит беспрецедентные инструменты контроля, а бизнес и финтех смогут создать новые продукты на базе смарт-контрактов, полагает Сбербанк.

Что не устраивает ЦБ

Первый зампред Банка России Ольга Скоробогатова в ответ заметила, что ЦБ и Сбербанк по-разному понимают эту концепцию. Цифровой рубль, по мнению регулятора, должен стать третьей формой денег и создаваться на основе распределенного реестра, объяснила она: «Ваше предложение [означает, что] это не нужно делать: у банков уже есть свои решения, свои платформы, на них нужно выпустить цифровые рубли, фактически заменив безналичные».

Речь по сути идет о копировании существующей системы с внедрением инноваций, которые дают распределенные реестры. Но при этом не решаются вопросы дополнительных возможностей для граждан, бизнеса и нефинансовой инфраструктуры в целом, считает Скоробогатова. «[Нам бы хотелось] еще сделать новую инфраструктуру, которая дает новые возможности для бесшовных цифровых расчетов между всеми игроками и даст возможность сэкономить издержки отрасли в целом», — сказала она. При этом ЦБ готов обсудить предложение по использованию смарт-контрактов при расчете цифровыми рублями, добавила Скоробогатова.

«То, что вы предложили, конечно, очень футурологично. Понятно, что такая система с такими масштабами экономике точно не нужна», — прокомментировал предложение Сбербанка первый зампред ЦБ Сергей Швецов.

Чего опасаются банки

Попов также заметил, что предложенная регулятором модель заставляет банки и ЦБ конкурировать за деньги клиентов. «Система, когда часть балансов у клиентов хранится в банке, часть — на кошельке в ЦБ, <...> противопоставит банки и ЦБ. Начнется конкуренция: у кого баланс лучше и больше. И вместо того чтобы система развивалась и создавала новую сущность, получится какая-то конкурентная система», — сказал он.

Швецов отметил, что расчеты цифровым рублем действительно будут конкурировать с безналичными, чтобы улучшать и то, и другое. «Вы же тоже конкурируете с другими банками за интерфейс, за клиентское качество», — привел он пример. При этом Швецов напомнил, что ЦБ не планирует начислять проценты на крипторубль (в отличие от банков, которые начисляют проценты как на вклады, так и зачастую на накопительные счета, позволяющие оперативно изымать с них деньги).

О том, что при введении цифрового рубля ЦБ начнет конкурировать с банками за клиентов, говорил и глава ВТБ Андрей Костин. По его словам, пока не ясно, «как коммерческие банки будут встраиваться [в систему цифрового рубля] и каким образом смогут сохранять бизнес». «Занятие бизнесом — это точно не занятие ЦБ», — подчеркивал он.

Одна из моделей участия банков в обращении цифрового рубля, которую предложил ЦБ (модель D), даст возможность использовать клиентские отношения, уже выстроенные банками, добавила Скоробогатова: «По модели D, банк на платформе ЦБ по поручению клиента открывает кошелек, делает платежи и так далее». По ее словам, в ходе обсуждений большинство банков высказались именно за эту модель. Как следует из доклада, такая концепция предполагает, что ЦБ открывает и ведет кошельки банкам и финансовым посредникам на своей платформе. В свою очередь, банки и другие организации открывают и ведут кошельки клиентам, осуществляют процедуры противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма, предоставляют клиентам мобильные приложения для осуществления расчетов по кошелькам и проводят сами платежи.

Автор
Евгения Чернышова

Подробнее на РБК:
https://www.rbc.ru/finances/30/11/2020/5fc5009c9a794727f5ad00ec?

Ничего личного: как Цукерберг пытается монетизировать WhatsApp

2020-12-15T19:17:07.076Z

Приобретенный в 2014 году сервис WhatsApp пока так и не принес Facebook серьезных доходов. Но Цукерберг уже рассчитывает полностью изменить стратегию своей компании, выстроив ее вокруг нескольких мессенджеров

В последний день ноября Facebook анонсировал покупку стартапа, специализирующегося на программном обеспечении для улучшения клиентского сервиса. Благодаря сделке компания, о которой почти никто не слышал, подорожала до $1 млрд. Несмотря на то что это была третья по своим масштабам сделка, которую за всю свою историю совершил Facebook (даже за Instagram компания заплатила немного меньше), на нее почти не обратили внимания. В Вашингтоне, где регуляторы активно готовили антимонопольные иски к Facebook, покупка Kustomer не вызвала никаких вопросов.

Но если сейчас важность сделки не очевидна, то вскоре все может проясниться. Поглощение Kustomer стало одним из этапов серии покупок, которая началась с приобретения WhatsApp в 2014 году. Ранее в этом году Facebook инвестировал в Jio Platforms — индийского интернет-гиганта, с которым WhatsApp планирует сотрудничество в сфере e-commerce. Хоть речь и не идет о поглощении, вложение $5,7 млрд Jio стало второй крупнейшей сделкой в истории Facebook. В общей сложности инвестиции компании в мессенджеры составили $26 млрд.

Из-за влияния на политику и экономику США Facebook находится под пристальным надзором регуляторов. Чиновники обратили внимание на то, как компания покупала более мелкие предприятия, чтобы нейтрализовать конкурентные риски. Ряд расследований также затронул WhatsApp — крупнейший в мире мессенджер, количество ежемесячных пользователей которого составляет 2 млрд человек (9 ноября Федеральная торговая комиссия обвинила Facebook в нарушении антимонопольного законодательства и через суд потребовала обязать компанию продать Instagram и WhatsApp. — РБК Pro). Хоть WhatsApp пока фактически не приносит денег, Facebook видит в сфере переписки основу для нового большого бизнеса компании.

WhatsApp не особенно популярен на родине Facebook, зато его сложно недооценить на всех остальных рынках — особенно в Индии, где количество уникальных пользователей в месяц составляет 400 млн. Генеральный директор Марк Цукерберг намерен превратить эту пользовательскую базу в источник прибыли, позволив ретейлерам продавать товары и услуги в WhatsApp или же использовать сервис в качестве средства общения с клиентами вместо электронной почты и телефона.

Для Facebook, компании, которая получает 99% доходов от рекламы, WhatsApp — это шанс диверсифицировать бизнес и подстраховаться на случай падения интереса к ее ключевому направлению — социальным сетям. К тому же в Facebook надеются, что смогут контролировать все коммуникации между брендом и потребителем, которые начинаются с показа рекламы в Facebook или Instagram и продолжаются общением в WhatsApp или Messenger. «Instagram и Facebook — это витрина, — говорит операционный директор WhatsApp Мэтт Идема. — А WhatsApp — касса».

В начале 2019 года Цукерберг написал пост в 3,2 тыс. слов о стратегии компании, в соответствии с которой все сервисы Facebook должны больше походить на WhatsApp. «Думаю, что будущее коммуникаций за приватными сервисами, которые используют технологию шифрования, — писал он. — Надеюсь, мы сможем приблизить это будущее».

Две компании с самого начала составляли довольно странный союз. Ян Кум и Брайан Эктон запустили WhatsApp в 2009 году как бесплатную альтернативу СМС-сообщениям. Детство Кума прошло в советской Украине, и его особенно заботили вопросы тайны частной жизни. «И у стен есть уши», — услышал он как-то в детстве. К моменту, когда Facebook купила WhatsApp, сервис уже использовал сквозное шифрование — технологию, которая не позволяет компании прочитать сообщение пользователей, даже если этого потребует суд.

До того как Facebook приобрел WhatsApp, сервис не отступал от привычной мантры: «Никакой рекламы! Никаких игр! Никаких уловок!» Facebook же построил целую империю, убеждая людей сделать свою жизнь максимально публичной. Компания не только имела доступ к постам пользователей, но и создала на их основе алгоритмы, чтобы определять, что именно показывать людям, а также чтобы позволить рекламодателям демонстрировать рекламу определенной целевой аудитории — именно из-за этой бизнес-модели Facebook оказался в центре политических споров.

Кум был одержим надежностью и, по его собственным словам, старался замедлить развитие WhatsApp, чтобы избежать технических проблем. Этот подход был полной противоположностью планам нового босса Кума, который провозгласил неформальным девизом Facebook фразу «Двигаться быстро, сметая все на своем пути».

Когда Кум продал свою компанию Facebook, у WhatsApp было 450 млн пользователей и всего 55 сотрудников. Единственным источником дохода сервиса была плата за подписку, которая составляла $1 в год. По условиям сделки Кум вошел в совет директоров Facebook, он также взял с Цукерберга обязательство, что сервис продолжит работать независимо и не будет внедрять рекламу.

Цукерберг держал свое слово. По крайней мере, в первые годы. Через пару лет после закрытия сделки сотрудники WhatsApp переехали в кампус Facebook, и им разрешили оставить большие столы, которые были у них, когда сервис еще оставался независимым. Кроме того, чтобы обеспечить большую приватность членам команды WhatsApp, в туалетных кабинках в том отсеке, где они работали, установили более крупные перегородки. Это стало своего рода символом столкновения двух культур. «Даже в туалетах WhatsApp не обойтись без шифрования», — шутили работники Facebook.

Но к середине 2016 года Цукерберг захотел, чтобы сервис приносил деньги. Кум и Эктон предложили брать с компаний небольшую плату за возможность общаться с клиентами в приложении. Но топ-менеджеры Facebook заявили, что этот бизнес не слишком перспективен, и, как утверждают источники, настояли, чтобы WhatsApp все же начал продавать рекламу. Они также вынудили WhatsApp изменить правила предоставления услуг таким образом, чтобы Facebook мог использовать телефонные номера людей для связки аккаунтов пользователей двух сервисов. Как заявлялось, такие изменения были нужны для того, чтобы предлагать пользователям Facebook более точные рекомендации друзей. Но это также открывало и другие возможности — использовать данные человека на Facebook, чтобы показывать ему таргетированную рекламу в WhatsApp.

Кум и Эктон были против. Источники утверждают, что в тот момент, когда Цукерберг попросил копировать сториз из Snapchat и внедрить их в WhatsApp, они использовали эту задачу как оправдание, позволявшее объяснить то, почему откладываются другие доработки, призванные монетизировать сервис. Впрочем, вскоре оба основателя покинули компанию. Эктон, который ушел в 2017 году, инвестировал $50 млн в создание Signal Foundation — некоммерческой организации, управляющей мессенджером-конкурентом WhatsApp. Эктон также опубликовал в Twitter пост, не оставляющий сомнений в том, как он воспринимает все произошедшее. «Время пришло», — написал он и добавил хэштег #deleteFacebook (удалить Facebook).

Забавно, но в итоге Facebook пришла к решению, очень напоминающему план Кума и Эктона. Нынешний глава WhatsApp Уилл Кэткарт, многолетний сподвижник Цукерберга в области развития продуктов, утверждает, что намерен сконцентрироваться на торговле и сервисах для бизнеса, а не на рекламе. Другой мессенджер Facebook под названием Messenger продает рекламу с 2017 года, но это так и не стало серьезным бизнесом.

В Facebook отметили, что в WhatsApp в итоге также может появиться реклама. Но единственный источник заработка для сервиса на сегодняшний день — это оплата, которую он взимает с компаний, за сообщения, отправленные клиентам. «Вам нужно выбирать, и выбирать следует те вещи, которые работают и могут встроиться в существующий продукт», — говорит Кэткарт.

Плата за сообщения клиентам затрагивает таких пользователей, как Мехал Кеджривал — фермер-молочник из Индии и энтузиастка WhatsApp. Компания Кеджривал Happy Milk, которая находится неподалеку от Бангалора, использует похожие на фитнес-трекеры устройства, отслеживающие, сколько шагов в день проходят коровы и сколько они отдыхают.

Кеджривал использует бизнес-версию WhatsApp, количество пользователей которой сейчас составляет 50 млн человек в месяц. По подсчетам фермера, 90% ее общения с клиентами проходит в WhatsApp. Happy Milk использует WhatsApp для объявлений от лица компании, связи с клиентами и даже для проверки своей продукции на соответствие всем нормам. «Все говорят, что для того, чтобы выжить, вам нужно всего три вещи: еда, кров и одежда, — говорит Кеджривал. — Но в Индии вам нужно четыре: еда, кров, одежда и WhatsApp».

В Facebook полагают, что компания Кеджривал — это отличный пример того, как можно заработать на мессенджере. ИТ-гигант даже упомянул Happy Milk в своем бизнес-блоге. Особенно перспективной такая модель может оказаться в Бразилии, Индии и Индонезии — тех странах, где WhatsApp стал стандартом общения, а реклама не так прибыльна, как в США и Европе. В планах WhatsApp — позволить компаниям выставлять продукты на продажу, принимать заказы прямо в сообщениях и брать оплату за этот заказ. Клиент, вполне возможно, сначала увидит рекламу Happy Milk на Facebook или в Instagram и только потом совершит покупку в WhatsApp — для Facebook это шанс заработать дважды.

Сейчас Кеджривал принимает оплату через Google Pay или ее местного конкурента Paytm. Но для этого нужно загрузить отдельное приложение. По словам Кеджривал, оплата в WhatsApp, который и так у многих установлен, позволит устранить серьезное препятствие для ее бизнеса.

Предоставить компаниям и клиентам единую площадку для решения всех вопросов для Facebook важно сразу по двум причинам: чтобы получить новый источник дохода и чтобы сервис оставался востребованным. «Если бы я был Цукербергом, то что не давало бы мне уснуть по ночам? Думаю, мысль о том, что в один прекрасный день люди проснутся и не захотят больше использовать Facebook», — говорит аналитик Sanford C. Bernstein & Co. Марк Шмулик. По его словам, такие функции, как покупка товаров и клиентское обслуживание, дадут людям стимул открывать приложение каждый день. «И они уже какое-то время над этим трудятся», — добавляет Шмулик.

Впрочем, все это не значит, что план сработает. WhatsApp полагается на уже существующую модель потребительского поведения — по словам представителя компании, около 175 млн пользователей задействуют WhatsApp для бизнеса (в основном за пределами США). Однако это также означает, что еще 2 млрд пользователей WhatsApp пока не применяют бизнес-версию. Facebook ставит на то, что со временем большинство людей будут использовать сервис для проведения платежей.

Ранее в этом году власти Бразилии (второго после Индии крупнейшего рынка для WhatsApp) потребовали свернуть возможность оплаты товаров в приложении всего через неделю, после того как сервис добавил эту функцию. Как утверждалось, Visa и Mastercard прекратили поддерживать эту опцию до тех пор, пока ее тщательно не проверят на предмет надежности и соответствия антикоррупционным практикам. В Индии компания уже два года тестирует ту же функцию, но она по-прежнему доступна лишь ограниченному количеству пользователей.

И все же топ-менеджеры утверждают, что прогресс их впечатляет. Китайский сервис WeChat, который позволяет пользователям покупать и продукты питания, и авиабилеты, — яркое доказательство того, что мессенджеры могут служить своего рода цифровой витриной магазина. «Нет никаких сомнений, что Индия таит в себе огромные возможности», — отмечал в июле Цукерберг. Он также добавил, что компания рассматривает и другие страны.

WhatsApp — не единственный мессенджер Facebook. Многие пользователи Instagram отправляют сообщения внутри этого приложения, а количество пользователей Facebook Messenger составляет 1,3 млрд. Facebook также экспериментировал с внедрением в эти сервисы функции продажи товаров и поддержки клиентов. В прошлом году Цукерберг анонсировал возможность обмена сообщениями между тремя мессенджерами компании. В Facebook обсуждали это нововведение с точки зрения улучшения клиентского опыта, но есть и еще один важный момент: компанию станет сложнее разделить, если ее сервисы будут так плотно связаны между собой.

Цукерберг также планирует внедрить уровень шифрования WhatsApp в Instagram и Messenger. Это входит в его стратегию ответа на предыдущие нарушения приватности со стороны Facebook. Переход от социальных сетей к мессенджерам позволит компании решить самые сложные из своих проблем. Впрочем, вместо них появятся новые. Если Facebook в итоге удастся получить ощутимый доход от взносов за использование WhatsApp для бизнеса, она не будет так сильно зависеть от сбора персональных данных. Если пользователи начнут общаться с помощью технологии сквозного шифрования, это также снизит давление на Facebook в плане модерации контента — ведь компания не сможет узнать о содержании переписки. Впрочем, у сервисов с технологией шифрования есть свои недостатки — например, полиции не удастся получить доступ к данным о преступлениях или другой нежелательной активности.

WhatsApp уже столкнулся с темной стороной вопроса. В Индии и других странах в закрытых чатах на сотни человек активно распространялись ложные обвинения в преступлениях и подстрекательства к массовому насилию. В 2017 году в индийском Джиханаде после появления в WhatsApp сообщений о похитителях людей были убиты четыре человека. По данным NPR, за несколько месяцев 2018 года в стране линчевали еще две дюжины человек из-за похожих слухов, распространявшихся в соцсетях. После этого в WhatsApp доработали приложение, чтобы усложнить пересылку сообщений другим пользователям и таким образом препятствовать распространению панических настроений.

Цукерберг отмечал, что с недостатками шифрования можно работать. Впрочем, его подход к мессенджерам уже вызывал вопросы и внутри Facebook. В 2019 году, после десяти лет работы, компанию покинул один из лучших менеджеров по продукту и друг Цукерберга Крис Кокс. По словам источника, знакомого с ситуацией в компании, тот ушел из-за беспокойства о влиянии шифрования. Впрочем, после года консультирования политических групп с левым уклоном Кокс все же вернулся в Facebook.

Кэткарт утверждает, что шифрование критически важно для развития WhatsApp. Если мессенджер станет местом, где пользователи делают буквально все, от обсуждения имени будущего ребенка до покупки молока, им нужно чувствовать, что они в безопасности. «Люди достигли такого уровня, когда в мессенджере они общаются так, словно это личный диалог в реальной жизни, — говорит Кэткарт. — Будет ужасно, если кто-то найдет способ читать отправленные сообщения. Ведь все это очень чувствительная информация».

Материал Bloomberg Businessweek.

Автор: Курт Вагнер
Перевод: Маргарита Кудрявцева
Дата обновления: 15 декабря 2020

Подробнее на РБК:
https://pro.rbc.ru/news/5fd896ed9a794720b31e470f?from=related_materials

С ним не договориться: как налоговые роботы вычисляют нарушителей

2020-12-15T18:23:05.112Z

ФНС внедряет новый регламент администрирования НДС. Внутренний документ оказался в распоряжении редакции системы «Актион Финансы». Эксперты разобрались, как изменится логика программ автоматического налогового контроля

Из-за системы «Контроль НДС» (ранее — АСК НДС-2) налог на добавленную стоимость стал одним из самых проблемных в налоговом планировании. Но ФНС решила на этом не останавливаться и внедрила новый регламент администрирования этого налога. Проверяющие уже тестируют новые алгоритмы на декларациях по НДС за I и II кварталы 2020 года, а также на уточненных декларациях, которые компании сдают начиная с 1 июня 2020 года. Рассказываем, чем грозит новый регламент и что стоит учесть в работе бухгалтерии и налоговом планировании.

Новые настройки «сигнализации»

Налоговая внедрит многоступенчатый контроль, чтобы вычислять реального выгодоприобретателя схемы.

Реализацию нового функционала будут обеспечивать налоговые органы всех уровней, включая:

управление камерального контроля ФНС;
управления ФНС по субъектам;
Межрегиональную инспекцию по камеральному контролю;
инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;
территориальные налоговые органы.

Управления ФНС по субъектам отвечают за формирование перечня деклараций с сомнительными начислениями, формируют «деревья связей», определяют предполагаемых выгодоприобретателей и направляют эти сведения в территориальный налоговый орган (ТНО). Кроме того, управления ФНС по субъектам, помимо постоянного мониторинга результатов работы ТНО, проверяют корректность определения выгодоприобретателей. Они же согласовывают закрепление данного статуса за конкретным налогоплательщиком или, наоборот, отказывают в его закреплении.

Как это будет происходить?

МИФНС в течение 15 дней со дня истечения срока подачи декларации по НДС формирует два перечня: первый — с выявленными противоречиями и несоответствиями технического характера, второй — с признаками «схемных» нарушений. Перечни отражаются в подсистеме «Контроль НДС».

Проверка на подлинность

Алгоритм поможет инспекции отличить работающие компании от «техничек». ТНО определяют «сущностные» и «технические» организации, вычисляют роль установленных выгодоприобретателей.

Контроль будут проводить и по месту постановки на учет налогоплательщиков, в декларациях которых выявлены признаки правонарушений, и по месту постановки на учет выгодоприобретателей. В системе отразятся результаты и протоколы допросов директоров, сведения о передаче информации в правоохранительные органы, аннулировании ЭЦП, внесении в ЕГРЮЛ записей о недостоверности — все то, что можно использовать как доказательство получения необоснованной налоговой выгоды.

Система баллов

Собирать информацию для определения выгодоприобретателя инспекторы будут на основании критериев, установленных в приложении № 1 к регламенту. Там более 30 показателей: данные ЕГРЮЛ, информация об имуществе, движение по расчетному счету, IP-адреса предоставления отчетности, показатель доли вычетов по контрагенту и т.д.

В списке есть и так называемая платежеспособность выгодоприобретателя — фактически уплаченная сумма НДС за рассматриваемый период в процентном соотношении к сумме заявленного «схемного» вычета. Если вычеты завысят, а уплату занизят, это будет свидетельствовать о фиктивной деятельности организации.

В качестве дополнительного критерия будет учитываться сумма баллов, определенная в соответствии с критериями из Методических рекомендаций (письмо ФНС от 29.10.2019 № ЕД-5-2/3755дсп@). По сумме баллов реального выгодоприобретателя будут отличать от технического звена.

Критериями для присвоения баллов станут размер внеоборотных активов, среднесписочная численность сотрудников и размер оплаты труда, наличие в собственности объектов для осуществления деятельности, записи о недостоверности сведений, информация по расчетным счетам, доля вычетов по НДС в общей сумме налога. Чем выше балл, тем «сущностнее» организация.

На основании полученной информации ТНО подтвердит статус налогоплательщика как выгодоприобретателя либо сформирует мотивированное заключение о причинах, по которым данный налогоплательщик не признается выгодоприобретателем. Все собранные по приложению № 1 материалы ТНО подгружаются в систему «Контроль НДС» и отображаются в ней. Затем формируется отчет по форме 2-МЭ о результатах и об эффективности деятельности ТНО.

В отношении согласованных управлением выгодоприобретателей ТНО будет постоянно собирать информацию и формировать доказательственную базу. Это пригодится для обоснования нарушений по статье 54.1 НК. Кроме того, выгодоприобретателей будут активно побуждать уточнить обязательства.

Главное — без резких движений

Инспекция также усиленно взялась за способы устранить вычеты, которые раньше пользовались популярностью. Рассмотрим подробнее, что меняется для компаний.

Безопасно ли заменить контрагентов или счета-фактуры по спорным операциям и подать уточненку?
Нет, теперь такая операция станет для инспекторов дополнительным триггером высокого налогового риска. Новый регламент обязывает инспекции по месту постановки на учет выгодоприобретателя ежемесячно проводить мониторинг по уточненным декларациям по НДС с исключением «схемных» вычетов.

Как можно снизить риски, если без уточненки не обойтись?
Инспекция не посчитает, что налогоплательщик устранил нарушения, заменив контрагента или счет-фактуру, если в новой декларации не увеличился налог к уплате или не уменьшилась сумма вычетов, а также если эти суммы изменились непропорционально сумме расхождения. Получается, что при подаче таких уточненных деклараций инспекция не только не снимет статус выгодоприобретателя, но еще больше убедится в правильности первоначальных выводов.

Поэтому если без уточненки не обойтись, чтобы снизить риски претензий, следите, чтобы по итогам уточненки налог к уплате увеличился или сумма вычетов уменьшилась.

Что будет, если компания решит не уточняться, а ликвидироваться?
Ликвидация тоже больше не спасет. По регламенту, как только в системе появится информация, что предполагаемый выгодоприобретатель начал процедуры добровольной ликвидации либо исключения из ЕГРЮЛ, территориальная инспекция в течение одного рабочего дня рассматривает вопрос о назначении выездной или тематической выездной проверки.

Правила безопасности

Не теряйте время. Налоговые претензии начинаются не когда вы получаете решение о проведении выездной проверки, а когда налоговая выставляет требование о предоставлении документов. Будьте готовы защищаться с этого момента.

Не игнорируйте требования. Не игнорируйте требования и не отказывайтесь от предоставления пояснений по формальным основаниям. Однако предоставляйте информацию дозированно и без энтузиазма. Так вы, с одной стороны, снизите все потенциальные риски, а с другой — не ухудшите собственное положение, предоставив излишние или некорректные сведения.

Подготовьте аргументы и доказательства. По поставкам соберите доказательства реальности взаимоотношений с контрагентом, доставки и поступления товара на склад и его реализации. Это может быть переписка с поставщиками и покупателями, журналы фиксации въезда и выезда автотранспорта и другие документы по сделке.

Если налоговики поставили под сомнение услуги, оказанные вашей компании, докажите инспекции, что у вашего контрагента действительно были договорные взаимоотношения с владельцами нужных ресурсов. Сами владельцы ресурсов тоже должны подтвердить, что услугу они действительно оказали.

При выполнении работ подготовьте приказы о назначении ответственных лиц со стороны налогоплательщика и его контрагента, а также его субподрядчиков, доверенности на подписание документов, на товарно-материальные ценности и пр. документы, подтверждающие квалификацию сотрудников и проведение инструктажа, документы на технику и транспорт, выписки из общих журналов работ, акты освидетельствования скрытых работ, гарантийные письма, официальную переписку с контрагентом, включая переписку по качеству выполненных работ, согласовательные письма и др.

Дата обновления: 14 декабря 2020

Подробнее на РБК:
https://pro.rbc.ru/news/5fc0c5309a79472a21e08e6f

Проверять ли контрагента перед заключением договора?

2019-10-06T23:20:39.408Z

Проверять целесообразно. При этом следует:

– закрепить во внутреннем документе процедуру проверки для подтверждения правоспособности, деловой репутации и финансово-материального обеспечения (при необходимости);

– сформировать минимально необходимое досье на контрагентов, операции с которыми могут быть предметом налоговой проверки (в т.ч. в пределах срока охвата выездной проверки – за три года, предшествующих текущему периоду);

– с определенной периодичностью обновлять досье на контрагентов.

Требование об обязательной проверке статуса контрагента, его правоспособности, деловой репутации и т.д. законодательство не содержит. В то же время контролирующие ведомства уделяют особое внимание тому, проявляет ли налогоплательщик должную осмотрительность при выборе контрагента. И если при проверке будет обнаружено, что контрагент обладает признаками недобросовестности, сделка с таким лицом, скорее всего, будет рассматриваться как сомнительная, что может повлечь исключение затрат из налоговой базы, снятие вычетов по НДС и т.д. В связи с этим при выборе контрагентов рекомендовано проявлять осмотрительность (например, письма Минфина России №03-02-07/1-340 от 6 июля 2009 г., №03-02-07/1-177 от 10 апреля 2009 г., ФНС России №ЕД-5-9/547 от 23 марта 2017 г., №ЕД-4-2/13005 от 24 июля 2015 г., Постановление Пленума ВАС РФ №53 от 12 октября 2006 г.).

Мнение ФНС России: понятие должной осмотрительности законодательно не урегулировано, потому перечень необходимых действий и документов не может быть исчерпывающим.

Кроме того, суды, рассматривая налоговые споры о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды, исходят из фактических обстоятельств конкретной ситуации и достаточности доказательной базы, представленной сторонами спора. Поэтому и перечень документов, подтверждающих проявление должной осмотрительности, зависит от конкретных обстоятельств.

Подтверждение: письмо №АС-4-2/8872 от 12 мая 2017 г.

При этом проявление должной осмотрительности не ограничивается подтверждением факта регистрации контрагента на сайте ФНС России. Это как процесс сбора документов (информации), так и комплексный анализ многих аспектов деятельности контрагента.

Подтверждение: письмо УФНС России по г.Москве №14-15/145350 от 15 сентября 2017 г.

Помимо требований контролирующих ведомств проверка контрагента является целесообразной для снижения основных рисков организации (индивидуального предпринимателя) и ее должностных лиц, в частности:

– риска неисполнения обязательств по договору, неплатежеспособности контрагента в целом;

– риска претензий к должностным лицам организации (индивидуального предпринимателя) в части возмещения ущерба, нанесенного в результате бездействия (непроявления должной осмотрительности при выборе контрагента).

Очевидно, что даже комплексная проверка не гарантирует полное исключение риска в результате взаимодействия с контрагентом. Вместе с тем отсутствие такого контроля при неблагоприятном развитии событий в сложившейся экономической ситуации может повлечь мотивированные претензии к организации (индивидуальному предпринимателю) и (или) ее должностным лицам, риски для самого бизнеса.

Снижение риска доначисления налоговых обязательств, проведения выездных налоговых проверок

Доначисление налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль, единому налогу при УСН, НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей), а также включение в план выездных налоговых проверок в связи с недобросовестностью контрагентов возможно по нескольким независимым основаниям:

– контрагент не обладает правоспособностью в силу того, что не зарегистрирован в качестве организации (индивидуального предпринимателя) в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или исключен из ЕГРЮЛ как недействующая организация (письмо Минфина России №03-04-14/24 от 29 июля 2004 г., постановления Президиума ВАС РФ №10230/10 от 1 февраля 2011 г., №7588/08 от 18 ноября 2008 г.);

– контрагент не исполнял налоговые обязательства, при этом организации (индивидуальному предпринимателю) должно было быть известно об этом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности (письмо ФНС России №ЕД-19-15/104 от 24 июня 2016 г., п.10 Постановления Пленума ВАС РФ №53 от 12 октября 2006 г.);

– контрагент не исполнял налоговые обязательства, при этом на него приходится существенная доля операций организации (индивидуального предпринимателя) (п.10 Постановления Пленума ВАС РФ №53 от 12 октября 2006 г.);

– контрагент имеет иные признаки недобросовестности, при этом в сделке с ним усматриваются другие обстоятельства, в совокупности позволяющие считать налоговую выгоду, полученную от сделки сторонами, необоснованной
(письма ФНС России №ЕД-19-15/104 от 24 июня 2016 г., №ЕД-4-2/13005 от 24 июля 2015 г.).

В частности, у сделки отсутствует деловая цель, имеются особые формы расчетов и сроки платежей или же сомнительна сама реальность сделки (в частности, ввиду отсутствия ресурсов у ее сторон), при этом контрагент имеет один или несколько признаков недобросовестности (например, создан незадолго до совершения операции, является взаимозависимой стороной и т.д.)
(п.6 Постановления Пленума ВАС РФ №53 от 12 октября 2006 г.).

При этом налоговым инспекциям поручено исключить формальные подходы при выявлении необоснованной налоговой выгоды в ходе проведения налоговых проверок. Налоговые инспекции не вправе делать вывод о получении необоснованной налоговой выгоды только лишь по одному (или нескольким) основанию без исследования всей совокупности.

Например, только на основании того, что документы, полученные от контрагента, были подписаны лицом, отрицающим их подписание и наличие у него полномочий руководителя.

Также организация (ИП) не может нести негативные последствия из-за того, что ее контрагент не уплачивает налог, при условии, что сделка была реальной, а организация (ИП) проявила должную осмотрительность.

Подтверждение: письма ФНС России №АС-4-2/8872 от 12 мая 2017 г., №ЕД-5-9/547 от 23 марта 2017 г.

В отношении проверок, назначенных после 19 августа 2017 года, данные поручения (разъяснения) получили закрепление в законодательстве.

Во-первых, введены пределы законного получения налоговой выгоды. Так, уменьшение налоговой базы и (или) суммы налога возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

– организация (ИП) не исказила в налоговом и (или) бухгалтерском учете, а также в налоговой отчетности сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения;

– сделка или операция совершена не с целью неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачета или возврата;

– обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, или лицом, которому передано данное обязательство согласно договору или закону.

При выполнении указанных условий уменьшение налоговой базы и (или) суммы налога не может признаваться неправомерным только лишь по причине:

– подписания первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;

– нарушения контрагентом налогового законодательства;

– наличия возможности получения организацией (ИП) того же результата экономической деятельности при совершении другой законной сделки (операций).

При этом именно налоговая инспекция должна доказывать, что организация (ИП) вышла за пределы законного получения налоговой выгоды.

Формальные претензии при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в учете расходов и в налоговых вычетах по сделкам (операциям). В обратной ситуации (когда выход за пределы законного получения налоговой выгоды доказан) расходы и вычеты снимаются полностью. Например, если налоговая инспекция доказала, что обязательство по сделке исполнено не стороной договора, а третьим лицом или самим налогоплательщиком.

Во-вторых, запрещены сделки, целью которых является создание налоговых схем,

направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п.

В данном случае налоговые претензии возможны только при доказывании налоговой инспекцией оснований, которые свидетельствуют об умышленном участии проверяемой организации (ИП) в целенаправленном искажении сведений или создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды. Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать, в частности:

– установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности (в т.ч. на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику);

– установленные факты проведения транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций (в т.ч. через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей);

– обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности;

– создание схемы "дробления бизнеса", направленной на неправомерное применение спецрежимов налогообложения. При этом налогоплательщик самостоятельно может оценить вероятность попадания в группу риска при дроблении бизнеса. Для этого необходимо заполнить разработанные налоговой инспекцией аналитические таблицы, приведенные в Информации ФНС России от 9 июля 2018 г.;

– совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;

– создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения;

– нереальность исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения).

При доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.

В актах налоговых проверок налоговые инспекции должны указывать обстоятельства, свидетельствующие о возможности влияния проверяемого налогоплательщика (его должностных лиц) на условия и результат экономической деятельности, манипулирования условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по сделкам (операциям), искусственного создания условий для использования налоговых преференций.

При этом установление умысла не может сводиться к простому перечислению всех сделок (операций), в результате которых организация (ИП) получила налоговую экономию, и приведению анализа возможности влияния фактов подконтрольности на условия и результат экономической деятельности. Необходимо указывать конкретные действия налогоплательщика (его должностных лиц), которые обусловили совершение правонарушения, и приводить доказательства, которые бы свидетельствовали о намерении причинить вред бюджету.

Соответственно, понятия, отраженные в Постановлении Пленума ВАС РФ №53 от 12 октября 2006 г., не должны использоваться в рамках проверок, назначенных после 19 августа 2017 года.

Однако в свою очередь по проверкам, начатым до вступления в силу норм ст.54.1 Налогового кодекса РФ, ссылаться на положения указанных норм нельзя (ни налоговой инспекции, ни налогоплательщику).

Подтверждение: ст.54.1, п.5 ст.82 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст.2 Федерального закона №163-ФЗ от 18 июля 2017 г., письма ФНС России №ЕД-4-9/22123 от 31 октября 2017 г., №СА-4-7/20116 от 5 октября 2017 г., №СА-4-7/16152 от 16 августа 2017 г., Определение Конституционного суда РФ №1717-О от 17 июля 2018 г.

После проверки контрагентов организация (индивидуальный предприниматель) в целях снижения риска недобросовестности контрагента может:

– исключить из числа контрагентов тех, чьи параметры свидетельствуют о большом риске неисполнения ими налоговых обязательств;

– или изменить условия сделки в целях снижения такого риска (например, размер сделки, условия и формы расчетов, иные условия (посреднический статус контрагента и т.д.)).

Снижение риска претензий к должностным лицам

С указанными целями связана и цель снижения риска предъявления претензий к должностным лицам организации (индивидуального предпринимателя), ответственным за выбор контрагента и заключение с ним сделки (в т.ч. к руководителю организации) – со стороны самой организации или ее участников (акционеров) в части возмещения ущерба (убытков), вызванного:

– неисполнением контрагентом своих обязательств;

– доначислением налоговых обязательств в связи с непроявлением должной осмотрительности при выборе контрагента.

Подтверждение: п.3 ст.53, п.1 ст.53.1 Гражданского кодекса РФ, п.3, 4 Постановления Пленума ВАС РФ №62 от 30 июля 2013 г.

Должная осмотрительность при выборе контрагентов также снижает общий риск возникновения других обстоятельств, которые сами по себе или в совокупности с действиями организации (ее должностных лиц, индивидуального предпринимателя) могут привести к разного рода нарушениям (поставке некачественной, опасной продукции, нарушению отраслевых норм и правил и т.д.).

Снижение риска неисполнения обязательств по договору

Под неисполнением обязательств подразумевается, как их полное неисполнение (непоставка продукции, неоплата, невозврат предоплаты и т.д.), так и их исполнение ненадлежащим образом (нарушение сроков исполнения обязательств, требований к качеству продукции, услуг или работ).

После проверки контрагентов по соответствующим реестрам организация (индивидуальный предприниматель) может:

– отказаться от заключения сделок с теми из потенциальных контрагентов, которые не соответствуют приемлемому уровню риска;

– или изменить условия сделки в целях снижения такого риска (условия расчетов, размер сделки, цена, требования об обеспечении).

Отсутствие гарантии нулевого риска

В отношении прошедших проверку контрагентов организация (индивидуальный предприниматель) может аргументированно доказать налоговой инспекции (иным контролирующим ведомствам или в ходе судебного спора), что была проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов, на основании того, что:

– части из них по результатам проверки было отказано в сотрудничестве;

– по прошедшим проверку контрагентам сформировано досье из доступной открытой информации.

В то же время гарантировать у прошедших проверку контрагентов отсутствие налоговых нарушений, которые эти контрагенты уже допустили в ходе исполнения сделок с организацией (индивидуальным предпринимателем), невозможно. Такую гарантию не дает даже информация налоговой инспекции (при условии ее получения) об отсутствии налоговых нарушений у контрагента в прошлом, задолженности по платежам в бюджет и т.д.

То есть сама по себе проверка контрагентов не дает гарантии от последующих претензий налоговой инспекции в получении необоснованной налоговой выгоды при работе с такими контрагентами. Однако такая проверка:

– снижает риск предъявления претензий по результатам налоговой проверки;

– повышает вероятность их успешного обжалования в судебном порядке.

Этот же вывод относится к риску неисполнения контрагентом своих обязательств и риску предъявления претензий к должностным лицам организации.

Помимо этого, целесообразно отслеживать все регистрационные действия своих контрагентов. Для этого следует разместить соответствующий запрос с помощью специального электронного сервиса ФНС России. В запросе необходимо указать интересующую организацию или ИП, а также свою электронную почту. Направление данного запроса позволит оперативно узнавать о том, какие значимые изменения, требующие направления документов в регистрирующее ведомство (например, смена руководителя), происходят в деятельности конкретного контрагента.

Подтверждение: п.3 ст.9 Федерального закона №129-ФЗ от 8 августа 2001 г., Информация ФНС России от 9 ноября 2018 г., Информация УФНС России по Хабаровскому краю от 13 мая 2019 г.

Источники, процедура и цели проверки контрагентов

Проверки контрагентов могут быть фоновыми (пассивными) и активными – в зависимости от степени вовлечения самого контрагента и других лиц (контролирующих ведомств, контрагентов контрагента, работников контрагента).

Для оценки рисков можно использовать разные способы и методы, в частности, применять Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утв. Приказом ФНС России №ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г. (письма Минфина России №03-01-10/6845 от 16 февраля 2015 г., ФНС России №АС-4-2/8872 от 12 мая 2017 г., №ЕД-19-15/104 от 24 июня 2016 г.).

При этом целесообразно применять совокупность указанных критериев (письма Минфина России №03-02-07/1/59422 от 16 октября 2015 г., УФНС России по г. Москве №14-15/145350 от 15 сентября 2017 г.).

Фоновая проверка

Проводится без истребования документов и информации у контрагента или контролирующих ведомств. Целесообразно проводить по нескольким основаниям и нескольким источникам.

При этом в судебной практике прослеживается вывод, что фоновая проверка правоспособности, налогового профиля контрагента является необходимым, но, как правило, недостаточным условием проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов.

То есть такую проверку необходимо дополнять проверкой реальности деятельности и платежеспособности, а при необходимости (в крупной сделке) замещать ее активной проверкой (с запросом документов у контрагента, государственных ведомств).

Например, при проверке контрагента в целях установления его добросовестности рекомендуется среди прочих исследовать следующие признаки:

– подтверждены ли документально полномочия руководителя контрагента или его представителя, имеются ли копии их документов, удостоверяющих личность;

– есть ли информация о фактическом месте нахождения контрагента, расположении производственных или торговых площадей;

– существуют ли очевидные свидетельства того, что контрагент может выполнить условия договора;

– нет ли обоснованных сомнений, что контрагент может выполнить условия договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Подтверждение: письмо ФНС России №ЕД-19-15/104 от 24 июня 2016 г.

Результаты проверок контрагентов целесообразно:

– материализовывать (распечатывать, сохранять в виде файлов, скриншотов и т.д.);

– сводить в отдельную папку, то есть формировать из них досье на контрагента;

– обновлять с определенной периодичностью (в части крупных контрагентов и при продолжении сотрудничества, т.е. при заключении новых договоров).

В ходе мероприятий налогового контроля ФНС России рекомендует налоговым инспекторам запрашивать у налогоплательщика документы и информацию относительно его действий при осуществлении выбора контрагента (письмо №ЕД-5-9/547 от 23 марта 2017 г.).

Помочь сформировать подобное досье на контрагента, тем самым максимально снизив риск предъявления претензий контролирующими ведомствами, а также в целом неисполнения договорных обязательств, может сервис "Бюро бухгалтера" – "Проверки контрагентов".

С помощью данного сервиса можно узнать также о рейтинге организации (ИП). Цветовое значение рейтинга позволяет оценить уровень риска в работе с проверяемым контрагентом. Красный или зеленый сигналы свидетельствуют о высоком или низком риске деловых отношений с таким лицом, желтый – об осмотрительности в работе с ним. Методика основана на пассивной проверке

правоспособности контрагента с использованием публичных данных о нем (сведений из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), реестров ФНС России и т.д.).

В случае возникновения спора с контролирующим ведомством или непосредственно с самим контрагентом сформированный в сервисе протокол проверки (в т.ч. в виде скриншота с экрана) может быть использован в качестве доказательства в суде. Для этого целесообразно указать на его распечатке дату и время создания, адрес интернет-страницы, сведения о лице, которое сделало и распечатало снимок экрана, а также информацию о компьютере.

Подтверждение: письмо ФНС России №СА-4-7/5589 от 31 марта 2016 г.

А. Проверка правоспособности организации (индивидуального предпринимателя)

1. По ЕГРЮЛ (ЕГРИП) и ОГРН, в том числе с использованием веб-технологий, а также сведений о государственной регистрации, размещаемых на официальном сайте ФНС России (письма Минфина России №03-01-10/41099 от 12 июля 2016 г., №03-02-07/1-340 от 6 июля 2009 г.).

Проверить, числится ли контрагент с указанными реквизитами в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, можно с помощью "Бюро бухгалтера" – "Проверки контрагентов", запросив выписку.

Цель проверки: отсутствие контрагента в соответствующем реестре влечет ничтожность всех заключенных с ним сделок и налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными.

Убедившись, что контрагент присутствует в данном реестре, целесообразно обратить внимание на всю имеющуюся в нем информацию. Например, посмотреть, не находится ли организация в стадии ликвидации или банкротства, а также нет ли там отметки о недействительности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ

(письмо УФНС России по г. Москве №14-15/145350 от 15 сентября 2017 г.).

Цель проверки: предстоящая ликвидация или банкротство может увеличить риск неисполнения обязательств по договору и (или) свидетельствовать о наличии у контрагента проблем с исполнением налоговых обязательств. А наличие отметки о недостоверности с 1 сентября 2017 года может стать причиной для исключения организации из ЕГРЮЛ.

2. По реестру выданных лицензий, если деятельность контрагента лицензируется (например, перевозки определенным транспортом). Соответствующие реестры, как правило, доступны на официальных сайтах лицензирующих органов, например:

– сведения из Государственного сводного реестра лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

– сведения из реестров транспортной отрасли.

Цель проверки: отсутствие лицензии у контрагента может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными.

3. По реестру членов саморегулируемых организаций (СРО), если деятельность контрагента (например, капитальное строительство) требует допуска такой организации (письмо Минфина России №03-02-07/1-113 от 5 мая 2012 г.). Соответствующие реестры СРО выложены на сайтах государственных органов, курирующих их деятельность (например, реестры СРО в строительной деятельности).

Цель проверки: отсутствие допуска у контрагента может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными и (или) неисполнение контрагентом своих обязательств по договору.

4. По базе недействительных паспортов (в части представителей контрагента, которые могут действовать от имени реального контрагента по подложным (недействительным) документам).

Цель проверки: подложность (недействительность) документов представителей контрагента очевидно указывает на высокий риск мошеннических действий. В любом случае, заключение сделок с лицами, не имеющими реальных полномочий действовать от имени контрагента, может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными (в совокупности с другими факторами, свидетельствующими о получение сторонами необоснованной налоговой выгоды).

5. По перечню дисквалифицированных лиц и юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица, а также по перечню лиц, которые являются руководителями нескольких организаций. Адреса соответствующих реестров:

– реестр дисквалифицированных лиц. Сведения из данного реестра также можно получить путем обращения в налоговую инспекцию;

– реестр юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят

дисквалифицированные лица;

– сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц.

Цель проверки:

– наличие в исполнительном органе контрагента дисквалифицированных лиц может указывать на нарушение контрагентом законодательства. Это само по себе увеличивает риск неисполнения контрагентом своих обязательств по договору;

– обнаружение признаков лица, профессионально создающего номинальные юридические лица ("однодневки"). В этом случае в ЕГРЮЛ вносится запись о недостоверности содержащихся сведений.

ФНС России, проанализировав практику государственной регистрации юридических лиц, выявила, в частности, следующие признаки, характерные для лиц, профессионально создающих фирмы-"однодневки":

– возраст, как правило, не превышает 25-30 лет;

– отсутствует постоянное место работы и (или) имеется незначительный уровень дохода;

– обладают низким уровнем образования;

– проживают в регионе, отличном от места регистрации организации.

Подтверждение: письмо ФНС России №ГД-4-14/5722 от 29 марта 2019 г.

Кроме того, заключение сделок с лицами, не имеющими реальных полномочий действовать от имени контрагента, может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными (в совокупности с другими факторами, свидетельствующими о получение сторонами необоснованной налоговой выгоды).

6. По базе официальных сообщений юридических лиц о принятии решений о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала, а также иным сообщениям, обязательным к публикации в соответствии с законодательством РФ.

Цель проверки: предстоящая ликвидация, или уменьшение уставного капитала контрагента, его перерегистрация и т.д. может увеличить риск неисполнения обязательств по договору и (или) свидетельствовать о наличии у контрагента проблем с исполнением налоговых обязательств.

7. По базе организаций и индивидуальных предпринимателей, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации.

Цель проверки: предстоящее изменение регистрационных сведений контрагента (реорганизация, перерегистрация, смена руководителя и т.д.) может увеличить риск неисполнения обязательств по договору и (или) свидетельствовать о наличии у контрагента проблем с исполнением налоговых обязательств.

8. По базе недействующих организаций, по которым принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ.

Цель проверки: предстоящее исключение контрагента из ЕГРЮЛ с большой долей достоверности свидетельствует о неисполнении им налоговых обязательств и обязанности представлять отчетность в налоговую инспекцию или об отсутствии реальной деятельности. Это может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными или неисполнение контрагентом своих обязательств по договору.

Б. Проверка налогового профиля

1. По реестрам организаций, с высокой степенью вероятности не исполняющих обязательства, в том числе по уплате налогов (т.е. являющихся так называемыми "однодневками"), которые ведет ФНС России, в частности:

– по реестру организаций с номинальными участниками (руководителями) (организаций, факт невозможности участия (управления) в которых установлен в судебном порядке);

– по реестру организаций – кандидатов на ликвидацию или исключение из ЕГРЮЛ(организаций, имеющих задолженность по уплате налогов и (или) не представляющих налоговую отчетность более года);

– по реестру адресов массовой регистрации (адресов, указанных при государственной регистрации несколькими юридическими лицами).

Также целесообразен запрос в реестре решений о приостановлении операций по счетам.

Цель проверки: нахождение контрагента в этих реестрах с большой долей достоверности свидетельствует о неисполнении им налоговых обязательств или об отсутствии реальной деятельности.
Это может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными и (или) неисполнение контрагентом своих обязательств по договору. Кроме того, в отношении организаций, которые присутствуют в одном из этих реестров (кроме реестра решений о приостановлении операций по счетам), в ЕГРЮЛ может быть проставлена отметка о недостоверности некоторых сведений (например, адреса). Такие отметки с 1 сентября 2017 года могут привести к исключению организации из реестра.

2. По системе предоставления данных бухгалтерской отчетности Росстата.

Цель проверки: отсутствие отчетности контрагента в системе Росстата (если обязанность по формированию такой отчетности возложена на контрагента законодательством) с большой долей достоверности свидетельствует о неисполнении им налоговых обязательств и обязанности представлять отчетность в налоговую инспекцию или об отсутствии реальной деятельности.
Это может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными и (или) неисполнение контрагентом своих обязательств по договору.

Кроме того, первичный финансовый анализ отчетности даст представление о размере активов, деятельности контрагента и, соответственно, риске неисполнения им налоговых обязательств.

3. По Единому федеральному реестру сведений о фактах деятельности юридических лиц. В этом реестре дублируются сведения об исключении организаций из ЕГРЮЛ, нахождении в стадии ликвидации и т.д. Кроме того, по указанному реестру можно узнать число и наименования организаций, зарегистрированных по тому же адресу, что и потенциальный контрагент.

Цель проверки: наличие по адресу контрагента значительного числа других организаций может свидетельствовать о предстоящем его признании адресом массовой регистрации.
Это может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными и (или) неисполнение контрагентом своих обязательств по договору.

4. По Единому реестру субъектов малого и среднего предпринимательства. В этот реестр включаются данные о субъектах малого и среднего бизнеса. В него могут попасть только те предприятия (при фактическом удовлетворении критериям отнесения к соответствующей категории), которые представили налоговую отчетность за прошлый год.

Цель проверки: наличие контрагента в данном реестре свидетельствует о том, что контрагент исполняет свои обязанности по представлению налоговой отчетности, что сводит к минимуму риски, связанные с возникновением к организации претензий со стороны налоговой инспекции.

5. По базе опубликования общедоступных сведений, не являющихся налоговой тайной, на официальном сайте ФНС России.

Больше сведений, имеющихся в распоряжении налоговых инспекций, перестали считаться сведениями, на которые распространен режим налоговой тайны. Так, режим открытости предполагается для сведений:

– о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу, сбору и страховым взносам), налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение;

– о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками, а также об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;

– о среднесписочной численности работников;

– об уплаченных налогах и сборах (по каждому налогу и сбору), а также страховых взносах без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом;

– о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Исключение – сведения об организации, составляющие государственную тайну.

Подтверждение: п.1.1 ст.102 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России №АС-4-2/8872 от 12 мая 2017 г.

Порядок формирования и размещения этих сведений, а также сроки размещения утверждены Приказом ФНС России №ММВ-7-14/729 от 29 декабря 2016 г.

Размещение открытых данных должно происходить ежегодно в три этапа.

Впервые первая партия сведений должна была появиться в открытом доступе 1 августа 2018 года.

Предполагалось, что к этой дате на сайте ФНС России заработает сервис "Прозрачный бизнес", с помощью которого можно узнать первую партию сведений: о специальных налоговых режимах, об участии в консолидированной группе налогоплательщиков, о среднесписочной численности работников. Однако на деле данный сервис, который позволял бы увидеть необходимые данные по конкретной организации (ИП), к этой дате не заработал. Вместо него ФНС России представила информацию по указанным наборам открытых данных, в которой невозможно быстро и легко найти необходимую информацию.

Вторая партия открытых сведений – о доходах и расходах из бухгалтерской отчетности, о суммах уплаченных налогов, сборов, страховых взносов – должна была появиться к 1 октября 2018 года.

Но и к этой дате обещанный сервис "Прозрачный бизнес" не начал функционировать. Поэтому новую партию сведений обнародовали 1 октября 2018 года также в виде набора открытых данных.

Третью партию сведений – о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по каждому налогу, сбору, о налоговых правонарушениях – разместили в том же виде, что и предыдущие (в виде набора открытых данных). Информацию о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам обещают раскрыть только к 1 декабря 2019 года.

Данные публикуются за год, предшествующий году размещения сведений в открытом доступе. При этом к первым открытым сведениям из третьей партии относятся:

– сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, которые сформированы по состоянию на 31 декабря 2017 года и которые продолжают числиться по состоянию на 1 октября 2018 года;

– сведения о налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности за совершение которых вступили в силу в период со 2 июня 2016 года по 30 декабря 2017 года, и мерах ответственности за их совершение при условии, что штраф в отношении данных правонарушений не был уплачен до 1 октября 2018 года.

Впоследствии все сведения должны обновляться ежегодно так же в три этапа.

Доступ к этой информации бесплатный, но по запросам она предоставляться не будет (письмо Минфина России №03-02-08/59311 от 21 августа 2018 г.).

Подтверждение: приложение к Приказу ФНС России №ММВ-7-14/729 от 29 декабря 2016 г., Информация ФНС России от 3 декабря 2018 г.

Обратите внимание: тот самый сервис "Прозрачный бизнес" все-таки запустили, однако на сегодняшний день с его помощью можно узнать далеко не всю информацию, ранее являющуюся налоговой тайной. Там указаны только сведения о специальных налоговых режимах и об участии в консолидированной группе. Причем сведения можно узнать только об организациях, по индивидуальным предпринимателям поиск пока не ведется.

С помощью сервиса "Бюро бухгалтера" – "Проверки контрагентов" можно в удобном формате получить все необходимые ��анные о конкретном контрагенте (в т.ч. данные о налоговом режиме, штате, платежах в бюджет, доходах и расходах, сумме задолженности перед бюджетом с разбивкой по налогам).

В. Проверка реальности и деловой репутации контрагента

1. По банку данных исполнительных производств ФССП России.

Цель проверки: наличие записи о контрагенте свидетельствует, что он проводит реальную

деятельность. При этом наличие исполнительного производства в отношении контрагента

увеличивает риск неисполнения им обязательств по договору.

2. По картотекам судебной системы:

– картотеке арбитражных дел;

– картотеке судов общей юрисдикции (в части споров участников, руководителей контрагента).

Цель проверки: наличие записи о контрагенте – участнике спора (в качестве истца или ответчика) свидетельствует, что он проводит реальную деятельность и его правоспособность была установлена при рассмотрении дела (принятии иска к производству и т.д.). При этом наличие судебных претензий в отношении контрагента увеличивает риск неисполнения им обязательств по договору.

3. По реестрам системы государственных закупок и закупок компаний с государственным участием.

В частности, целесообразна проверка контрагента по:

– реестру государственных и муниципальных контрактов. При заполнении поля "Информация о поставщике (исполнителе, подрядчике)" можно установить факт участия контрагента в исполнении какого-либо государственного контракта;

– реестру недобросовестных поставщиков.

Цель проверки: наличие записи о контрагенте – поставщике для государственных (муниципальных) нужд и компаний с государственным участием свидетельствует, что он проводит реальную деятельность и его правоспособность была предметом рассмотрения при заключении контракта.

При этом наличие записи о контрагенте в реестре недобросовестных поставщиков увеличивает риск неисполнения им обязательств по договору, а также может свидетельствовать о неисполнении им налоговых обязательств и об отсутствии реальной деятельности. Это может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными.

Кроме того, определенное (с ограничением достоверности) представление о реальности и деловой репутации контрагента может дать информация из сети Интернет:

– с сайтов СМИ с сообщениями о хозяйственной деятельности потенциального контрагента;

– на официальном сайте самого контрагента и его контрагентов;

– на сайтах отраслевых ассоциаций и союзов, членом которых является контрагент.

Цель проверки: отсутствие общедоступной информации о контрагенте увеличивает риск неисполнения им обязательств по договору, а также может свидетельствовать о неисполнении им налоговых обязательств и об отсутствии реальной деятельности (п.12 Общедоступных критериев, утв. Приказом ФНС России №ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г.). Это может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными.

Активная проверка

Проводится с истребованием документов и информации у контрагента, его контрагентов или государственных ведомств.

А. Проверка правоспособности организации (индивидуального предпринимателя)

1. Путем запроса у контрагента заверенных копий документов:

– свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а в отношении организаций (ИП), зарегистрированных после 1 января 2017 года, – листа записи ЕГРЮЛ (листа записи ЕГРИП) (письмо Минфина России №03-02-07/1-340 от 6 июля 2009 г.);

– свидетельства о постановке на налоговый учет (присвоении ИНН)
(письмо Минфина России №03-02-07/1-340 от 6 июля 2009 г.);

– выписки из ЕГРЮЛ с данными о единоличном исполнительном органе (для организаций);

– устава (для организаций);

– документа, подтверждающего основания для нахождения по юридическому и фактическому адресу, другим адресам (нахождения складов, производственных помещений и т.д.), – договора аренды, пользования помещением и т.д.;

– лицензий (при наличии);

– приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы;

– паспортов руководителя (индивидуального предпринимателя) и лиц, уполномоченных на заключение договора и подписание сопутствующих документов (в частности, счетов-фактур при их выставлении контрагентом
(письмо ФНС России №ЕД-19-15/104 от 24 июня 2016 г.);

– документа, подтверждающего полномочия руководителя контрагента
(письмо ФНС России №ЕД-19-15/104 от 24 июня 2016 г.);

– приказов о приеме на работу уполномоченных сотрудников контрагента (трудовых книжек, справок о занимаемой должности и т.д.);

– доверенности на представление интересов контрагента (на заключение договора, подписание определенных документов)
(письма ФНС России №ЕД-19-15/104 от 24 июня 2016 г., Минфина России №03-02-07/1-340 от 6 июля 2009 г.).

Если доверенность оформлена нотариально, то с помощью электронного сервиса, размещенного на сайте Федеральной нотариальной палаты, можно удостовериться, настоящая ли она и не отзывал ли ее доверитель (письмо Федеральной нотариальной палаты №674/01-01-2 от 20 февраля 2017 г.).

Большая часть этих сведений не составляют коммерческую тайну (за исключением некоторых, например, паспортов). Поэтому если в представлении паспорта руководителя контрагент еще может отказать, то при отказе представить, к примеру, устав он не вправе ссылаться на режим коммерческой тайны (письмо УФНС России по г. Москве №14-15/145350 от 15 сентября 2017 г.).

Цель проверки: отказ потенциального контрагента, претендующего на заключение крупной сделки, предоставить такие документы может свидетельствовать:

– о повышенном риске неисполнения им своих обязательств;

– о том, что от лица реального контрагента могут действовать не уполномоченные им лица;

– о неисполнении им налоговых обязательств (ведении деятельности с высоким налоговым риском) (п.12 Общедоступных критериев, утв. Приказом ФНС России №ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г.).

2. Путем установления верифицируемого (с проверкой документов) личного контакта с уполномоченными представителями контрагента (руководителем организации, индивидуальным предпринимателем, лицами, имеющими право заключать от имени контрагента договоры):

– в месте нахождения самой организации (индивидуального предпринимателя);

– при возможности – в месте нахождения контрагента, что одновременно обеспечит проверку достоверности указанного в ЕГРЮЛ юридического адреса контрагента.

Целесообразно, чтобы подобные контакты были запротоколированы (отмечены в журналах визитов посетителей, протоколах, отчетах сотрудников, проводивших переговоры).

Цель проверки: отсутствие личных контактов с руководством контрагента, претендующего на заключение крупной сделки, может повлечь обвинения в непроявлении должной осмотрительности при выборе такого контрагента (п.12 Общедоступных критериев, утв. Приказом ФНС России №ММ-3-06/333 от 30 мая 2007г.). Это, в свою очередь, может иметь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными.

Кроме того, уклонение руководства нового контрагента от личных контактов при намерении заключить крупную сделку может свидетельствовать об отсутствии намерений исполнять обязательства по договору.

В судебной практике прослеживается вывод, что активная проверка правоспособности контрагента свидетельствует о проявлении должной осмотрительности. При этом в ходе такой проверки целесообразно проверять и деловую репутацию контрагента.

Б. Проверка налогового профиля

1. Путем запроса в ИФНС информации об исполнении контрагентом налоговых обязательств.

Такой запрос может быть:

– направлен в налоговую инспекцию по месту учета потенциального контрагента в произвольной форме;

– сформулирован с учетом требований о защите налоговой тайны.

При составлении запроса необходимо учитывать, что некоторые сведения не являются налоговой тайной, однако не предоставляются по запросам (за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами). Планируется, что в скором времени они будут размещаться в открытом доступе на сайте ФНС России.

Подтверждение: ст.102 Налогового кодекса РФ.

Цель проверки: сам запрос в ИФНС (даже в случае отказа в предоставлении данных) свидетельствует о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента.

При намерении заключить крупную сделку (на которую придется существенная часть вычетов или расходов) в случае отказа налоговой инспекции целесообразно получить сведения об исполнении контрагентом налоговых обязательств непосредственно у контрагента.

2. Путем запроса у контрагента информации об исполнении им налоговых обязательств.

Целесообразно и достаточно запросить:

– копии титульных листов деклараций (за последние периоды) по основным налогам,

уплачиваемым контрагентом (налогу на прибыль, единому налогу при УСН) с отметками налоговой инспекции о принятии;

– при подаче контрагентом деклараций в электронном виде – распечатанные электронные квитанции о приеме деклараций налоговой инспекцией, заверенные самим контрагентом;

– справки о состоянии расчетов с бюджетом, справки об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Кроме того, целесообразно запросить информацию о том, не привлекался ли руководитель контрагента к налоговой и административной ответственности (письмо УФНС России по г. Москве №14-15/145350 от 15 сентября 2017 г.).

Данные документы не содержат какой-либо налоговой тайны и могут быть без ущерба представлены добросовестными контрагентами.

Цель проверки: отказ потенциального контрагента, претендующего на заключение крупной сделки, представить такую информацию может свидетельствовать о неисполнении им налоговых обязательств и об отсутствии реальной деятельности. Это может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными.

При этом убедительными будут также доказательства уплаты контрагентом налоговых платежей (соразмерно заявленным масштабам его деятельности) – копии платежных поручений, актов сверок контрагента со своей налоговой инспекцией. Однако, скорее всего, такую просьбу может удовлетворить только контрагент, претендующий на заключение крупной (по его масштабам) сделки.

В судебной практике прослеживается вывод, что активная проверка налоговой добросовестности контрагента свидетельствует о проявлении должной осмотрительности. При этом такая проверка, как правило, дополняет проверку правоспособности контрагента.

В. Проверка реальности, деловой репутации и имущественного положения контрагента

1. Путем запроса у контрагента формализованных сведений (прежде всего, заверенных копий документов), подтверждающих наличие:

– работников для непосредственного исполнения обязательств по договору (копия штатного расписания и т.д.);

– активов для исполнения обязательств по договору (копии правоустанавливающих (правоподтверждающих, регистрационных) документов на объекты недвижимости, транспортные средства и т.д.).

Цель проверки: отказ потенциального контрагента, претендующего на заключение крупной сделки, представить такую информацию может свидетельствовать (п.12 Общедоступных критериев, утв.Приказом ФНС России №ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г.):

– о повышенном риске неисполнения им своих обязательств (отсутствии намерения их исполнить);

– о посредническом характере его деятельности, что повышает как риск неисполнения договорных обязательств, так и риск признания налоговой выгоды по сделкам с ним необоснованной.

2. Путем запроса данных в Центральном каталоге кредитных историй (ЦККИ). Для запроса необходимо согласие контрагента на получение информации о нем в ЦККИ (ключ доступа (простой набор цифр), указываемый контрагентом в случае согласия на передачу данных о кредитной истории). Сведения предоставляются за плату.

Цель проверки: наличие сведений о контрагенте в ЦККИ свидетельствует, что он хотя бы один раз обращался в банк за получением кредита. А значит, положительный ответ на запрос позволит установить, как реальность контрагента, так и его финансовую дисциплину (исполнение обязательств перед кредиторами). Запрос кредитной истории целесообразен при намерении кредитовать контрагента (при перечислении аванса, предоставлении коммерческого кредита, выдаче займа и т.д.).

3. Путем поиска сведений в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В реестре нельзя запросить данные по конкретному собственнику (получить список объектов, которые ему принадлежат), но можно, в частности, установить собственника здания (помещения), по которому зарегистрирован контрагент. Сведения предоставляются за плату.

Цель проверки: наличие в собственности контрагента недвижимого имущества с большой долей вероятности свидетельствует о его реальности и наличии имущества для исполнения обязательств.

4. Путем проверки данных о сертификате или декларации соответствия контрагента-производителя (импортера) в Едином национальном реестре Росаккредитации:

– в реестре сертификатов соответствия;

– в реестре 'F2еu1076 деклараций соответствия.

Цель проверки: наличие сертификата (декларации соответствия) с большой долей вероятности свидетельствует о реальности деятельности контрагента и наличии имущества для исполнения обязательств, качестве продаваемой продукции.

5. Путем запроса сведений о деловой репутации у самого контрагента и его контрагентов, данных об исполненных контрактах (их количестве, качестве исполнения, претензиях контрагентов).

Цель проверки: наличие сведений о деловой репутации контрагента, подтвержденных его контрагентами, позволит подтвердить реальность контрагента и оценить риск неисполнения им обязательств по договору.

В судебной практике прослеживается вывод, что активная проверка деловой репутации контрагента (прежде всего, реальной возможности исполнить сделку) свидетельствует о проявлении должной осмотрительности. При этом такая проверка, как правило, дополняет проверку правоспособности контрагента.

Классификация (установление рейтинга) контрагентов по способам проверки

Набор конкретных способов (источников) проверки контрагента или группы контрагентов зависит от минимизируемого риска:

– если минимизируется риск налоговых претензий по сделкам с крупным контрагентом (на которого приходится значительная доля вычетов или расходов), то целесообразно:

– провести активную проверку исполнения им своих налоговых обязательств, то есть запросить в ИФНС или у самого потенциального контрагента сведения о сдаче им налоговой отчетности и (или) нарушениях налогового законодательства;

– при невозможности такой проверки – сформировать максимально полное досье в части правоспособности, налогового профиля и деловой репутации контрагента;

– если минимизируется общий риск предъявления налоговых претензий по сделкам с контрагентами (например, новыми), то достаточно комбинации нескольких способов проверки (проверки правоспособности, запроса документов и т.д.) (письмо Минфина России №03-02-07/1-340 от 6 июля 2009 г.);

– если минимизируется риск неисполнения контрагентом обязательств по договору, то особое внимание должно быть уделено проверке реальности деятельности контрагента и его деловой репутации.

Набор способов проверки целесообразно закрепить в отдельном документе (например, в Положении о преддоговорной работе). При этом для удобства можно предусмотреть присвоение контрагенту коэффициента (рейтинга, уровня) в зависимости от результатов проверки. При рейтинге, не превышающем определенное минимальное значение, можно отказаться от работы с контрагентом или увеличить его рейтинг за счет сбора дополнительной информации.

"Бюро бухгалтера" для удобства решения данной задачи рекомендует использовать новый сервис "Проверки контрагентов", который позволяет:

– сформировать карточку контрагента, содержащую его основные регистрационные данные (ИНН, КПП, юридический адрес, руководство и т.д.) и текущий статус (действует или утратил правоспособность – по сведениям из ЕГРЮЛ (ЕГРИП));

– рассчитать рейтинг контрагента. Цветовое значение рейтинга позволяет быстро оценить уровень риска в работе с проверяемым лицом. Красный или зеленый сигналы свидетельствуют соответственно о высоком или низком риске деловых отношений с таким контрагентом, желтый – о необходимости проявлять осмотрительность при работе с ним. Методика основана на пассивной (фоновой) проверке правоспособности контрагента с использованием публичных данных о нем (сведений из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), реестров ФНС России и т.д.).

Результаты такой проверки могут свидетельствовать о проявлении должной осмотрительности организации (ИП) при выборе контрагента. Однако для исключения возможных претензий со стороны контролируемых ведомств и в целом неисполнения договорных обязательств контрагентом рекомендуется дополнительно проводить активные формы контроля (с запросом документов у контрагента, государственных ведомств и т.д.).

В каком порядке отменяется решение налоговой инспекции о приостановлении (блокировке) операций по банковским счетам и переводов электронных денежных средств?

2019-10-06T19:44:09.263Z

Отменяется по следующим основаниям (в зависимости от причины принятия такого решения) и в следующие сроки:

1. Подача в налоговую инспекцию заявления об отмене блокировки с указанием счета или счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога (см. Заявление в налоговую инспекцию об отмене приостановления операций по банковскому счету), – если по решению о блокировке счета (переводов электронных денежных средств) были приостановлены операции сразу по нескольким банковским (электронным) счетам, однако общая сумма денежных средств на них превысила указанную в этом решении сумму (на момент блокировки суммы денежных средств было недостаточно для покрытия задолженности перед бюджетом).

Отменить решение о приостановлении операций по счетам (переводов электронных денежных средств) в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении, налоговая инспекция должна:

– в течение двух рабочих дней после дня получения такого заявления;

– в течение двух рабочих дней после дня получения из банка сведений об остатках денежных средств на заблокированных счетах организации, если организация не приложила подтверждающие документы к заявлению.

Подтверждение: п.9, 9.1, 9.3, 11 ст.76, п.2, 6 ст.6.1 Налогового кодекса РФ.

2. Представление в налоговую инспекцию декларации – если основанием для принятия решения о блокировке послужила ее несдача в установленные сроки. В этом случае решение отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления в налоговую инспекцию декларации.

Подтверждение: пп.1 п.3, пп.1 п.3.1, п.11 ст.76, п.6 ст.6.1 Налогового кодекса РФ.

3. Исполнение налогоплательщиком (в т.ч. налоговым агентом), который должен представлять декларации (расчеты) в электронной форме, обязанностей, установленных п.5.1 ст.23 Налогового кодекса РФ. При этом срок отмены решения о приостановлении (блокировке) операций по банковским счетам (переводов электронных денежных средств) различается в зависимости от неисполненной обязанности.

Если основанием для принятия решения о блокировке послужило неисполнение обеспечения получения по ТКС документов из налоговой инспекции, то решение отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем, когда организация (индивидуальный предприниматель) исполнила данную обязанность.

Если основанием для приостановления (блокировки) послужила непередача в установленный срок квитанции о приеме документов, отправленных налоговой инспекцией, то решение отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

– дня передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговой инспекцией;

– дня представления документов (пояснений), истребованных налоговой инспекцией, – при направлении требования о представлении документов (пояснений);

– дня явки представителя организации (индивидуального предпринимателя) в налоговую инспекцию – при направлении уведомления о вызове в налоговую инспекцию.

Подтверждение: п.3, 3.1, 11 ст.76, п.6 ст.6.1 Налогового кодекса РФ.

4. Получение налоговой инспекцией документов (их копий), подтверждающих взыскание (уплату) налога (пеней, штрафа, страховых взносов), – если основанием для принятия решения о блокировке послужило неисполнение налогоплательщиком (в т.ч. налоговым агентом), плательщиком страховых взносов требования налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа, страховых взносов).

Отменить решение в такой ситуации налоговая инспекция должна не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения документов (их копий), которые подтверждают факт взыскания (уплаты) налога (пеней, штрафа, страховых взносов).

Чтобы ускорить разблокировку счета, возможен вариант уплаты недоимки (пеней, штрафа) третьим лицом. После этого можно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением, содержащим просьбу о разблокировке, приложив документы, подтверждающие платеж (взыскание).

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-02-08/51856 от 24 июля 2018 г.

Подтверждение: п.2, 8, 11 ст.76, п.6 ст.6.1 Налогового кодекса РФ.

5. Принятие налоговой инспекцией решения об отмене (замене) обеспечительных мер – если основанием для принятия решения о блокировке послужила необходимость обеспечения исполнения решения о привлечении организации (ИП) к ответственности за налоговое правонарушение.

В этом случае решение об отмене приостановления (блокировки) операций по счетам (переводов электронных денежных средств) принимается в день принятия решения об отмене (замене) обеспечительных мер.

Подтверждение: абз.2 п.10 ст.101, п.9.1, 9.3 ст.76 Налогового кодекса РФ.

Без соответствующего решения банк не вправе самостоятельно по поручению клиента возобновить операции по его счетам (переводы электронных денежных средств) даже в случае, когда в отношении налоговой инспекции принято судебное решение, запрещающее совершать действия по принудительному взысканию налоговой задолженности (Решение ФНС России № КЧ-4-9/4427 от 13 марта 2019 г., Информация ФНС России от 13 сентября 2019 г., Определение Верховного суда РФ № 305-КГ14-5758 от 14 апреля 2015 г., которое направлено налоговым инспекциям для использования в работе письмом ФНС России №СА-4-7/22683 от 24 декабря 2015 г.).

6. Представление в налоговую инспекцию расчета по форме 6-НДФЛ – если основанием для принятия решения о блокировке послужила его несдача в установленные сроки. В этом случае решение отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления в налоговую инспекцию расчета.

Подтверждение: п.3.2, 11 ст.76, п.6 ст.6.1 Налогового кодекса РФ.

7. Представление в налоговую инспекцию расчета по страховым взносам – если основанием для принятия решения о блокировке послужила его несдача в установленные сроки. В этом случае решение отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления в налоговую инспекцию расчета.

Подтверждение: п. 3.2, 11 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Во всех этих случаях приостановление операций по счету (переводов электронных денежных средств) отменяется решением налоговой инспекции, принявшей его. Решение об отмене приостановления (блокировки) операций по банковскому счету и переводу электронных денежных средств составляется по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/179 от 13 февраля 2017 г.

Указанное решение налоговая инспекция направляет в банк в электронной форме в порядке, предусмотренном Положением ЦБ РФ № 440-П от 6 ноября 2014 г. Сделать это она должна не позднее одного рабочего дня, следующего за днем его принятия. В этот же срок копия решения передается организации (индивидуальному предпринимателю) под расписку (иным способом, свидетельствующим о дате его получения).

Подтверждение: п. 4, 11 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Отмена приостановления операций (переводов) также может быть произведена по иным основаниям, предусмотренным федеральными законами. Тогда принятия на��оговой инспекцией решения об отмене приостановления операций по банковским счетам (переводов электронных денежных средств) не потребуется. Например:

– в случае введения в отношении организации процедуры финансового оздоровления, внешнего управления или конкурсного производства при банкротстве решение о приостановлении операций (переводов) прекращается автоматически в силу закона (абз.3-4 п.1 ст.81, абз.5-6 п.1 ст.94, абз.1 п.1 ст.126 Федерального закона № 127-ФЗ от 26 октября 2002 г., Информация ФНС России от 12 апреля 2019 г.).

Однако данное правило не применяется, если в отношении организации введена процедура наблюдения на стадии банкротства. Это связано с тем, что ст.63 Федерального закона №127-ФЗ от 26 октября 2002 г., которая устанавливает правовые последствия введения наблюдения, не предусматривает отмены приостановления операций по счету (переводов электронных денежных средств) должника, произведенного налоговой инспекцией до введения наблюдения, и не запрещает применять его непосредственно в этой процедуре.

Подтверждение: п.6 Постановления Пленума ВАС РФ №36 от 6 июня 2014 г., письма Минфина России №03-02-07/1/47850 от 19 августа 2015 г., №03-02-07/1/4402 от 4 февраля 2014 г., №03-02-07/1/4180 от 3 февраля 2014 г., ФНС России №ГД-4-8/18213 от 19 октября 2015 г.;

– действие решения налоговой инспекции о приостановлении операций по счетам организации в банках (переводов электронных денежных средств) приостанавливается (отменяется) на основании вступивших в законную силу судебных актов (письмо Минфина России №03-02-07/2-44 от 23 марта 2009 г.).

Подтверждение: абз.1 п.7, п.9.1, 9.3 ст.76 Налогового кодекса РФ.

Решение о приостановлении операций по счетам в банке (переводов электронных денежных средств) распространяется и на случаи, когда после его принятия налогоплательщик (в т.ч. налоговый агент), плательщик страховых взносов изменил свое наименование и (или) реквизиты счета в банке (например, в процессе реорганизации) (п.7 ст.76 Налогового кодекса РФ). В такой ситуации блокировка распространяется на счета правопреемника, и отменить ее банк вправе только на общих основаниях.

Подтверждение: письмо ФНС России №ЕД-4-8/16327 от 2 сентября 2016 г.

Любые решения налоговой инспекции о приостановлении операций по банковскому счету (переводов электронных денежных средств) организация (ИП) вправе обжаловать в вышестоящей налоговой инспекции, а после – в суде (п.1 ст.138 Налогового кодекса РФ).

В каких случаях налоговая инспекция вправе приостанавливать (блокировать) операции по банковскому счету и переводы электронных денежных средств?

2019-10-06T18:09:00.604Z

Вправе приостанавливать (блокировать) расходные операции по банковскому счету налогоплательщика (в т.ч. налогового агента) в следующих случаях:

1. Налогоплательщик, в том числе налоговый агент (организация, индивидуальный предприниматель), плательщик страховых взносов не исполнил требование налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа, страховых взносов). Счет (переводы электронных денежных средств) блокируется для того, чтобы можно было исполнить решение о взыскании недоимки. Поэтому налоговая инспекция вправе приостановить операции по счетам (переводы электронных денежных средств) только при вынесении решения о таком взыскании.
Подтверждение: п.2, 8-10 ст.46, п.10ст.68, п.2 ст.76 Налогового кодекса РФ. абз.2

2. Налогоплательщик (в т.ч. налоговый агент) не подал в налоговую инспекцию декларацию, расчет по страховым взносам в течение 10 рабочих дней после установленного для ее (его) представления срока (в т.ч. в связи с отказом принять декларацию по причинам, установленным п.28 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России №99н от 2 июля 2012 г.) (письмо Минфина России №03-02-07/1/25589 от 4 июля 2013 г.).

При этом о предстоящей блокировке счета по данному основанию налоговая инспекция не будет предупреждать организацию (ИП): ФНС России в письме №АС-3-15/3463 от 28 июля 2016 г. признала нецелесообразным предложение о предварительном предупреждении организаций и ИП о предстоящем приостановлении операций по счетам.

Применение аналогичных мер при несоблюдении срока сдачи расчета по авансовым платежам не предусмотрено. В отношении расчета по страховым взносам, сдаваемого по итогам отчетных периодов, позиция официально не урегулирована.

3. Налогоплательщик (в т.ч. налоговый агент), который обязан представлять декларации (расчеты) в электронной форме:

– не обеспечил получение по ТКС документов из налоговой инспекции в течение 10 рабочих дней со дня возникновения любого из оснований отнесения организации (ИП) к указанной категории лиц. При этом не позднее чем за пять дней до принятия решения о приостановлении операций по счетам по данному основанию налоговая инспекция должна направить плательщику информационное письмо по форме, приведенной в приложении №2 к письму ФНС России №ЕД-4-15/11597 от 29 июня 2016 г. (письмо ФНС России №ЕД-4-15/11597 от 29 июня 2016 г.);

Чтобы предотвратить блокировку счета, после получения такого информационного письма необходимо в кратчайшие сроки довести до налоговой инспекции информацию об обеспечении связи по сети Интернет. Например, отправив в адрес налоговой инспекции письмо с реквизитами электронной подписи с того адреса, с которого налогоплательщик планирует отчитываться.

– не представил в налоговую инспекцию квитанцию о приеме документов, направляемых налоговой инспекцией в рамках налогового контроля (например, требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговую инспекцию), в течение шести рабочих дней со дня их отправки налоговой инспекцией. При этом за данное нарушение налоговая инспекция не вправе применить ответственность, предусмотренную п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ (Решение ФНС России №СА-3-9/4445 от 17 марта 2016 г.).

4. Налоговый агент не подал в налоговую инспекцию расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после срока, установленного для его представления.

5. Существует опасность, что налогоплательщик (в т.ч. налоговый агент), плательщик страховых взносов не исполнит решение о привлечении к налоговой ответственности (в т.ч. по уплате недоимки, пеней и штрафов), вынесенное по результатам налоговой проверки.

При этом приостановка (блокировка) операций по счету в данном случае допускается при одновременном соблюдении следующих условий:
– наложен запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества нарушителя, виды которого указаны в пп.1 п.10 ст.101 Налогового кодекса РФ;
– совокупная стоимость имущества, на которое наложено обременение, по данным бухучета меньше общей суммы взыскиваемой недоимки (пеней и штрафов);
– есть достаточные основания полагать, что непринятие мер в виде приостановления (блокировки) операций по банковскому счету может затруднить (сделать невозможным в дальнейшем) привлечение нарушителя к налоговой ответственности. Например, есть подозрения, что налогоплательщик (в т.ч. налоговый агент), плательщик страховых взносов может скрыть свое имущество, на которое наложено обременение.

Подтверждение: п.1-3, 3.2, 11 ст.76, пп.2 п.10 ст.101, п.6 ст.6.1 Налогового кодекса РФ.

В случае прекращения деятельности налогоплательщика (в т.ч. налогового агента), плательщика страховых взносов в результате реорганизации (т.е. в случаях реорганизации в любой форме, за исключением выделения) решение о приостановлении операций по счетам распространяется на счета (переводы электронных денежных средств) правопреемника (правопреемников) (ст.50, п.7ст.76 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-02-07/1-187 от 24 июля 2012 г.).

Почему заблокировали счет и как его разблокировать?!

2019-10-06T15:57:29.545Z

Счет "заморожен" – теперь это часто случается в бизнесе. Причем угроза может исходить не только от налоговой инспекции, но и от банков. Практика показывает, что они могут "завернуть" платеж без объяснения причин, посчитав его подозрительным.

И если с налоговиками можно решить вопрос по законодательству, то с банками все сложнее.

Как бороться с такими действиями, как минимизировать риски для бизнеса, как решить проблему? Обо всем этом – в нашем материале.

По закону оказывается проще

Бизнес пугает блокировка счетов по решению налоговой инспекции. Однако справиться с подобными проблемами не слишком сложно. В данном случае все законодательно регламентировано.

Блокировка счета по решению налоговой – это обеспечительная мера. Это означает – сделай то, что нужно было сделать ранее.

Например, ИФНС приостановит операции, если плательщик:
– проигнорировал требование о погашении недоимки;
– не представил декларацию;
– не обеспечил обмен электронными документами с налоговой.

При наличии недоимки счет блокируют только на ее сумму. Остаток средств можно использовать без ограничения.

В остальных случаях счет "заморозят" полностью. Однако "заморозка" действует не на все операции по счету, а только на расходные и только на те, очередность исполнения которых следует за расчетами с бюджетом.

Это означает, что с заблокированного счета можно уплатить, например, текущие налоги, алименты и даже зарплату, если платежка на нее поступила раньше, чем на платежи в бюджет.

Вывод очевиден: все строго, но для снятия "заморозки" достаточно выполнить неисполненную обязанность.

Например, если причина блокировки – непредставление декларации, то необходимо подать ее. Уже на следующий рабочий день налоговая инспекция должна отменить "заморозку". За опоздание с этим вам положены проценты за каждый календарный день.

Если пользователь счета уверен, что деньги на счете заблокированы неправомерно, то можно обратиться в УФНС или суд. Подтверждение: ст. 76 Налогового кодекса РФ.

Полезный совет:

Проверить счета на блокировку можно в сервисе "Проверки контрагентов", который узнает об этом еще до получения вами требования

"Темная лошадка" – банк

С банками сложнее: и причины, и процедуры, и последствия их действий хоть и очевидны, но не регламентированы. Поэтому возможны варианты.

Во-первых, банки исходят из положений закона № 115-ФЗ со "страшным" названием – "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Поэтому часть случаев блокировки обоснована возможной причастностью получателя средств или операции к такой "зоне риска" (п. 10, 11 ст. 7 Федерального закона).

Но, как хочется надеяться, данные ситуации довольно редки.

Во-вторых, в рамках названного закона ЦБ РФ решил усилить борьбу с отмыванием доходов. В результате издан целый ряд указаний для банков о том, каких клиентов и какие операции считать подозрительными.

Причем в зависимости от оснований счет клиента может быть заблокирован банком полностью или частично на его усмотрение. То есть деньги "зависнут" на неопределенный срок.

Если дойдет до расторжения договора, клиенту все-таки должны вернуть все деньги со счета в течение семи дней. Однако комиссия за их снятие или перевод может оказаться существенной. А при задержке проценты за пользование "чужим" банк вряд ли вернет самостоятельно. Придется обращаться в суд (см., например, Постановление ФАС Московского округа № Ф05-7652/2017 от 20 июня 2017 г.).

Критерии подозрительности, которые предусмотрел ЦБ РФ, в большинстве своем совпадают с критериями "недобросовестности", которыми пользуются налоговики (с учетом особенностей).

Например, под подозрение попадет клиент, который:
– не отвечает на сообщения банка;
– неоправданно задерживает документы и информацию;
– многократно получает средства от учредителей на счет;
– регулярно переводит крупные суммы на счета граждан (в т.ч. ИП) с последующим снятием их наличными (т.е. производит "обнал").

Полный перечень признаков, указывающих на необычный характер операций, содержится в приложении к Положению ЦБ РФ № 375-П от 2 марта 2012 г.

Также обратят на себя внимание клиенты, с чьих счетов налоги уплачиваются в размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности. Минимальный лимит, который довел до банков ЦБ РФ, составляет 0,9% от дебетового оборота по счету.

Однако на одном только этом основании банки не должны относить клиента к категории повышенного риска.

ЦБ РФ рекомендует принимать во внимание дополнительные признаки, в частности:

– со счета не выплачивается зарплата, а также нет перечислений по НДФЛ и страховым взносам;
– ФОТ установлен из расчета ниже прожиточного минимума;
– по счету есть перечисления НДФЛ, но отсутствует уплата страховых взносов.

Подозрения со стороны банка вызовет и движение по счету, если до этого три месяца он не использовался вовсе. Например, если на счет пришла крупная сумма, которая в течение одного или нескольких дней была либо снята, либо переведена в другой банк.

Подозрения усилятся, если, например, руководитель организации является также ее учредителем, а место нахождения –"массовый" адрес.

Однако и это еще не все. ЦБ РФ разрешил банкам расширять и дорабатывать список подобных критериев. В результате почти в каждом банке есть свои требования к клиентам и операциям, о которых никому знать не положено. А значит, на практике банк может отказать в проведении любой операции.

При наличии двух таких случаев в течение года клиенту и вовсе могут отказать в обслуживании.

То есть ситуация может складываться так: платежка отправлена, но не исполняется, либо счет полностью заблокирован. Могут быть запрошены пояснения и документы, однако и это, возможно, ничего не решит (либо будут указаны невыполнимые объем запроса и срок исполнения).

Деньги не направляются по назначению без объяснения каких-либо причин. Более того, клиент может получить уведомление о расторжении договора банковского счета. А чтобы получить деньги, потребуется уплатить существенную комиссию. И поскольку банк является коммерческой организацией, то сделать с этим клиенту практически ничего нельзя.

Однако попытаться можно.

Подтверждение: п. 3 ст. 859 Гражданского кодекса РФ, п. 5.2, 11 ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г., п. 5.2 Положения ЦБ РФ № 375-П от 2 марта 2012 г., Методические указания ЦБ РФ № 18-МР от 21 июля 2017 г., Методические указания ЦБ РФ № 5-МР от 9 февраля 2017 г., Методические рекомендации ЦБ РФ № 10-МР от 13 апреля 2016 г.

Как оседлать "темную лошадку"?

1. Хотя банки и коммерческие организации, но они должны подчиняться главному регулятору кредитных отношений – ЦБ РФ. Поэтому можно обратиться в это ведомство с жалобой.

Примерный текст ее может быть таким:

"ООО "Альфа", являясь клиентом Банка "Бета", 24 августа 2017 года направило в Банк платежное поручение на перечисление суммы в размере 53 700 руб. в адрес ООО "Гамма" на покупку офисной мебели.

Банк отказал в исполнении данного поручения, ссылаясь на п.11 ст.7 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.

Для проведения указанного выше платежного поручения сотрудником Банка были затребованы документы, являющиеся основанием для зачисления и списания денежных средств.

На следующий день, то есть 25 августа 2017 г., ООО "Альфа" все необходимые документы были предоставлены в Банк. Предоставленные документы содержали все подписи и печати, являющиеся обязательными атрибутами при подписании договорных отношений.

На текущий день, 31 августа 2017 г., выставленное платежное поручение по списанию денежных средств так и не исполнено.

Это является нарушением ст.865 Гражданского кодекса РФ, согласно которой банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в срок, установленный п.1 ст.863 Гражданского кодекса РФ.

В связи с тем, что документы были предоставлены в полном объеме и в срок, Банк был не вправе отказать в исполнении на основании п.11 ст.7 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.

Просим Вас, как основного регулятора кредитных отношений, разобраться с неправомерными действиями обслуживающего Банка "Бета", нарушившего действующее законодательство. А также принять меры в отношении данной кредитной организации, предусмотренные действующим законодательством."

При этом до обращения целесообразно запросить в обслуживающем банке письменный отказ в проведении операции с объяснением причин. К обращению можно приложить все документы, подтверждающие реальность сделки.

Если официальный отказ не получен, копию запроса с подтверждением можно приложить к обращению в ЦБ РФ. Если же банк официально подтвердит отказ, в зависимости от причины ответ также можно сделать приложением к обращению.

Оптимальный вариант:

Подать жалобу лучше в электронной форме через интернет-приемную ЦБ РФ. При этом данный сервис позволяет приложить к электронной жалобе файлы (не более 10 файлов).

2. За защитой своих интересов клиент банка вправе обратиться в суд.

В судебной практике имеются решения, вынесенные в пользу бизнеса (например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа № Ф02-501/2017 по делу № А19-6316/2016 от 2 марта 2017 г., ФАС Московского округа № Ф05-10796/2017 по делу № А40-206139/16 от 2 августа 2017 г.). Поэтому у организации (ИП) есть шансы доказать незаконность действий банка в суде. Однако это долгая процедура.

Инструкция по безопасности

Чтобы не терять времени и денег, можно принять меры по предотвращению или минимизировать возможные последствия блокировки счета:

1. При прочих равных условиях претензии у банков возникают не ко всем клиентам. Значит, если есть сомнения в "добросовестности" операции, то целесообразно проверить, насколько подозрительно она выглядит.

Для этого можно:

проверить, подпадает ли операция под установленные ЦБ РФ условия "подозрительности". Если да, то нужно минимизировать такие риски (например, переводы в бюджет должны быть больше 0,9% от оборота);
об изменениях в работе организации (ИП) лучше сразу же стави��ь в известность банк. Например, при смене адреса, при добавлении новых видов операций. А по нетипичным операциям заранее формировать пакет документов и пояснений;
проверить свою деятельность по стандартному набору критериев "добросовестности", рекомендованных налоговиками. Ведь организация (ИП) в данном случае выступает контрагентом банка.

Оптимальный вариант:

Проверить свой статус можно в сервисе Проверки контрагентов. Особое внимание целесообразно уделить связям, так как переводы денег между ними с большей долей вероятности заинтересуют банк.

2. Можно заранее открыть несколько счетов в разных банках. Цель – минимизировать риск того, что будут нарушены обязательства по оплате перед контрагентами. Если деньги на одном из счетов все-таки будут заморожены, то сделать перевод можно со счета в другом банке.

Оптимальный вариант:

При выборе банка целесообразно изучить в Интернете отзывы на предмет лояльности к клиентам.

3. Можно внести в договоры со своими контрагентами условие о подобном форс-мажоре.

Например, если деньги на счете организации (ИП) будут заблокированы банком без объяснения причин, то проценты за просрочку будут начисляться по истечении пяти календарных дней от срока платежа. За это время можно направить платежку в другой банк, а если счет в другом банке отсутствует – оперативно открыть его.

Это позволит уменьшить возможные убытки по уплате неустойки за нарушение сроков оплаты.

Почему заблокировали счет и как его разблокировать?

2019-10-06T15:28:03.627Z

И если с налоговиками можно решить вопрос по законодательству, то с банками все сложнее.

По закону оказывается проще

При наличии недоимки счет блокируют только на ее сумму. Остаток средств можно использовать без ограничения.

Вывод очевиден: все строго, но для снятия "заморозки" достаточно выполнить неисполненную обязанность.

Полезный совет:

Проверить счета на блокировку можно в нашем сервисе "Проверки контрагентов", мы узнаем об этом еще до получения вами требования

"Темная лошадка" – банк

Но, как хочется надеяться, данные ситуации довольно редки.

Однако на одном только этом основании банки не должны относить клиента к категории повышенного риска.

При наличии двух таких случаев в течение года клиенту и вовсе могут отказать в обслуживании.

Однако попытаться можно.

Как оседлать "темную лошадку"?

Примерный текст ее может быть таким:

Инструкция по безопасности

Для этого можно:

проверить, подпадает ли операция под установленные ЦБ РФ условия "подозрительности". Если да, то нужно минимизировать такие риски (например, переводы в бюджет должны быть больше 0,9% от оборота);
об изменениях в работе организации (ИП) лучше сразу же ставить в известность банк. Например, при смене адреса, при добавлении новых видов операций. А по нетипичным операциям заранее формировать пакет документов и пояснений;
проверить свою деятельность по стандартному набору критериев "добросовестности", рекомендованных налоговиками. Ведь организация (ИП) в данном случае выступает контрагентом банка.

Оптимальный вариант:

Проверить свой статус можно в нашем сервисе Проверки контрагентов. Особое внимание целесообразно уделить связям, так как переводы денег между ними с большей долей вероятности заинтересуют банк.

Оптимальный вариант:

При выборе банка целесообразно изучить в Интернете отзывы на предмет лояльности к клиентам.

3. Можно внести в договоры со своими контрагентами условие о подобном форс-мажоре.

Это позволит уменьшить возможные убытки по уплате неустойки за нарушение сроков оплаты.