Когда льготный кредит приводит к НДФЛ с материальной выгоды

Материальная выгода возникает, если заёмщик платит проценты по ставке ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ или кредит беспроцентный. Такая выгода облагается НДФЛ по ставке 35%, если выполнено хотя бы одно из условий:

1. Кредит выдан работодателем заёмщика. Например, если сотрудник компании берёт льготный кредит у своего работодателя, экономия на процентах считается материальной выгодой, подлежащей налогообложению.
2. Кредит выдан взаимозависимым лицом. К взаимозависимым лицам относятся:
• супруг или супруга;
• родители (включая усыновителей);
• дети (включая усыновлённых);
• полнородные и неполнородные братья и сёстры;
• опекун (попечитель) и подопечный.
3. Кредит выдан организацией или ИП, которые взаимозависимы по отношению к работодателю заёмщика. Например, если сотрудник компании А получает льготный кредит от компании В, которая является «дочкой» А, такие отношения могут быть признаны взаимозависимостью.
4. Экономия на процентах фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства (например, оплатой за товары, работы, услуги).

Пример: работник банка взял льготный кредит на покупку автомобиля у своего работодателя. В этом случае возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ.

Когда льготный кредит не приводит к НДФЛ с материальной выгоды

НДФЛ не возникает, если:

1. Между заёмщиком и кредитором отсутствуют трудовые или взаимозависимые отношения. Например, если гражданин взял беспроцентный кредит в банке, где он не работает, материальной выгоды не возникает, и НДФЛ платить не нужно. Цель кредита в таких случаях не имеет значения.
2. Кредит был предоставлен до 31 декабря 2024 года включительно на новое строительство или приобретение объекта жилой недвижимости на территории РФ, в том числе при перекредитовании банками ранее полученных на эти цели кредитов. Такая материальная выгода освобождается от налога, если у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство (приобретение) объекта недвижимости. Право на вычет должно быть подтверждено налоговым органом.
3. Кредит предоставлен в рамках программ государственной поддержки, предусмотренных законодательными актами РФ, которыми определяется порядок возмещения лицам, предоставившим средства, недополученных доходов по соответствующим займам (кредитам).

Пример: гражданин купил автомобиль в автосалоне и воспользовался предложением банка о беспроцентном кредите на три года. Так как он не работает в банке, материальной выгоды не возникает.

Дополнительные нюансы

• Для кредитов в иностранной валюте материальная выгода возникает, если процентная ставка меньше 9% годовых.
• Расчёт материальной выгоды производится ежемесячно на последнее число месяца в течение срока действия договора кредита (займа).
• Если кредитором является иностранная организация, заёмщик — налоговый резидент — должен самостоятельно определить сумму дохода и отразить его в декларации по НДФЛ.

Основные правила отсчёта срока владения

Общий случай: срок владения начинается с даты регистрации права собственности в ЕГРН. Например, если квартира была приобретена по договору купли-продажи, то началом отсчёта будет дата, указанная в выписке из ЕГРН.

Договор долевого участия (ДДУ): срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости объекта, указанной в договоре, даже если квартира ещё не передана дольщику.

Приватизация: срок владения начинается с даты приватизации недвижимого имущества.

Наследование: отсчет срока владения начинается с даты смерти наследодателя, а не с момента получения свидетельства о праве на наследство.

Решение суда: если право собственности на недвижимость признано судом, срок владения исчисляется с даты вступления в силу решения суда.

Увеличение доли в объекте недвижимости: если собственник последовательно приобретал доли в квартире, срок владения отсчитывается с даты регистрации первой из этих долей. Если же собственник изначально владел всей квартирой, выделил из неё долю и продаёт только эту часть, срок владения начинается с даты появления у него прав на исходный объект недвижимости (всю квартиру).

Объединение нескольких объектов: если жилое помещение образовалось в результате объединения нескольких жилых помещений, срок владения определяется с даты получения в собственность последнего из таких помещений.

Программа реновации в Москве: при продаже квартиры, полученной по программе реновации, в срок владения включается период, пока в собственности находилась квартира в старом доме.

Материнский капитал: если квартира была куплена с использованием материнского капитала, а доли детей выделены позже, срок владения для детей начинается с даты регистрации на них права собственности.

Минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ

Минимальный срок владения зависит от способа приобретения недвижимости и других условий:

Ситуация

Минимальный срок владения

Недвижимость получена в порядке наследования, по договору дарения от близкого родственника, в результате приватизации, по договору пожизненного содержания с иждивением, а также если это единственное жильё на дату продажи

3 года

Все остальные случаи

5 лет

При этом срок владения должен быть непрерывным. Например, если собственник передал квартиру по договору дарения, а потом оспорил дарственную и получил жильё обратно, срок владения начнёт отсчитываться заново с момента последней регистрации собственности.

Пример

Ситуация: в январе 2020 года гражданин приобрёл квартиру по договору купли-продажи. Право собственности было зарегистрировано 15 января 2020 года. В сентябре 2023 года он решил её продать.

Расчёт: на момент продажи прошло менее 5 лет с даты регистрации права собственности (сентябрь 2023 — январь 2020 = 3 года 8 месяцев). Поскольку квартира не подпадает под льготные категории (например, не получена в наследство или по дарению), минимальный срок владения составляет 5 лет. Следовательно, при продаже в 2023 году гражданин обязан уплатить НДФЛ с дохода.

Дополнительные условия

• Для единственного жилья статус «единственное жильё» сохраняется, если новое жильё куплено не раньше чем за 90 дней до продажи прежнего.
• Семьи с двумя и более детьми могут продать жильё без уплаты НДФЛ независимо от срока владения при соблюдении ряда условий (например, кадастровая стоимость проданного жилья не должна превышать 50 млн рублей).
• С 2026 года для иноагентов льготы по сроку владения (3 и 5 лет) не действуют, ставка НДФЛ для них — 30%.

Примеры расчёта срока владения в 2026 году

Пример 1. Покупка по ДДУ

• В 2022 году гражданин заключил ДДУ и полностью оплатил квартиру.
• В 2024 году дом сдан, право собственности зарегистрировано в ЕГРН.
• В 2026 году он решил продать квартиру.

Расчёт: срок владения считается с 2022 года. На момент продажи в 2026 году прошло 4 года. Так как минимальный срок для купленной недвижимости — 5 лет, при продаже нужно будет уплатить НДФЛ.

Пример 2. Наследование

• Наследодатель умер в 2021 году.
• Свидетельство о праве на наследство получено в 2022 году, право собственности зарегистрировано в 2023 году.
• Квартира продана в 2026 году.

Расчёт: срок владения считается с 2021 года. На момент продажи прошло 5 лет. Так как недвижимость получена в наследство, минимальный срок — 3 года. НДФЛ платить не нужно.

Пример 3. Единственное жильё

• Квартира куплена и зарегистрирована в 2023 году. Другого жилья у собственника нет.
• Продана в 2026 году.

Расчёт: прошло 3 года владения. Так как это единственное жильё, минимальный срок — 3 года. НДФЛ не уплачивается.

Пример 4. Иноагент

• Иноагент купил квартиру в 2021 году, продал в 2026 году (срок владения — 5 лет).

Расчёт: несмотря на то, что срок владения 5 лет, льготы для иноагентов не действуют. При продаже нужно уплатить НДФЛ по ставке 30 %.

Основные правила учёта входящего НДС

Входящий НДС — это суммы НДС, которые налогоплательщик УСН уплачивает поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав. Его учёт зависит от ситуации:

1. Если есть право на вычет (применяются стандартные ставки НДС — 22% или 10%):
• Входящий НДС можно принять к вычету, если выполнены условия:
• приобретённые товары (работы, услуги) используются в облагаемых НДС операциях, включая перепродажу;
• приобретения приняты к учёту на основании корректно оформленных первичных документов (акты, накладные и т. д.) и отражены в налоговых регистрах и на счетах бухучёта;
• есть счёт-фактура от продавца (или УПД) с выделенной суммой налога, который фиксируют в книге покупок.
• Вычет доступен в квартале, в котором выполнены все вышеперечисленные условия, и в течение трёх лет с даты оприходования приобретений (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
• В книге покупок регистрируются также авансовые и корректировочные счета-фактуры.
2. Если нет права на вычет (применяется освобождение от НДС или пониженные ставки — 5% или 7%):
• Входящий НДС включают в состав расходов при УСН «доходы минус расходы», но только при соблюдении двух условий:
• уплачен НДС поставщику при оплате товаров, работ, услуг;
• в расходах при УСН признана стоимость приобретённых товаров, работ, услуг, к которым этот входящий налог относится (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
• В КУДиР сумму входящего НДС отражают в графе 5 раздела I. Её можно включить в стоимость покупки или выделить в отдельной строке.

Важно: при определении налоговой базы по УСН выручка всегда учитывается без исчисленного НДС. Уплаченная в бюджет сумма налога не включается в расходы при УСН «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина от 29.07.2025 №03-11-06/2/73714).

Примеры

Пример 1. ООО «Альфа» в I квартале 2026 года при реализации выставило клиентам счета-фактуры на общую сумму 24,4 млн руб., в том числе НДС 4,4 млн руб. В этом же квартале от поставщиков получены счета-фактуры, по которым общая сумма НДС составляет 3,8 млн руб. ООО «Альфа» должно уплатить в бюджет не весь начисленный налог (4,4 млн), его уменьшают за счёт вычета: 4,4 млн – 3,8 млн = 600 тыс. руб. По итогу первого квартала ООО «Альфа» должно уплатить 600 тысяч рублей.

Пример 2. ИП на УСН «доходы минус расходы» применяет ставку 5%. Он приобрёл материалы на 100 тыс. руб. (включая НДС 5 тыс. руб.). Поскольку права на вычет нет, НДС включается в расходы. В КУДиР ИП отразит две записи: стоимость материалов без НДС (95 тыс. руб.) и сумму НДС (5 тыс. руб.) отдельной строкой.

Особые случаи

• Основные средства и нематериальные активы. Если входящий НДС нельзя принять к вычету, его включают в первоначальную стоимость полностью оплаченных и введённых в эксплуатацию объектов ОС и НМА. В КУДиР это отражается в графе 6 раздела II. Расходы по таким объектам, учтённые в налоговой базе на конец отчётного или налогового периода (графа 12 раздела II), включают в графу 5 раздела I.
• Раздельный учёт. Если у компании часть операций облагается НДС, а часть — нет, необходим раздельный учёт. Это обязательное требование, так как по необлагаемым операциям входящий налог включается в расходы и отражается в КУДиР.

Основные изменения

1. Реквизиты плательщика.

• Юридические лица должны указывать полное или сокращённое наименование.
• Физические лица обязаны указывать полностью фамилию, имя и отчество.
• Индивидуальные предприниматели (ИП) должны указывать полное имя и правовой статус (например, «Иванов Иван Иванович (ИП)»). mk.ru +1
• Самозанятые граждане должны добавлять в реквизиты полное имя, вид деятельности и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
• Нотариусы, адвокаты и главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) также обязаны указывать статус в скобках после ФИО (например, «Петров Пётр Петрович (КФХ)»). buhgalteria.ru +1

2. КПП плательщика (поле 102).

• При перечислении единого налогового платежа (ЕНП) всегда указывается «0» (кроме иностранных организаций с несколькими филиалами, которые указывают свой КПП). ura.news +1
• Для платежей вне ЕНП обязательно указание КПП плательщика (организации или обособленного подразделения). ИП и физлица по-прежнему указывают «0».

3. Назначение платежа (поле 24).

• При уплате ЕНП необходимо указывать «ЕНП». buhgalteria.ru +1
• Если платёж осуществляет представитель, в этом поле дублируются ИНН, КПП и наименование (или Ф. И. О.) фактического плательщика, а также информация о лице, за которое исполняется обязанность. ura.news +1
• Для других платежей реквизит должен содержать исчерпывающую информацию о наименовании товаров (работ, услуг), номере и дате договоров, товарных документов и другую информацию, но не более 210 символов.

4. Новые реквизиты.

• «Фактический плательщик» — заполняется, если средства переводит представитель налогоплательщика (например, бухгалтер по доверенности). В нём указываются данные плательщика, ИНН, КПП или полное имя физлица.
• «Фактический получатель средств» — заполняется, если средства перечисляются на лицевой счёт организации, открытый в финансовом органе или органе управления внебюджетным фондом. Не заполняется при переводе на обычный банковский счёт.

5. ОКТМО (поле 105).

• При перечислении ЕНП указывается «0».

6. Статус плательщика (поле 101).

• Указывается статус лица, составившего платёжное поручение.

7. QR-код.

• Становится обязательным реквизитом для большинства бюджетных платежей.

Примеры заполнения

Пример 1: уплата ЕНП ИП.

• Плательщик: «Сидоров Сидор Сидорович (ИП)».
• КПП: «0».
• ИНН: ИНН ИП.
• ОКТМО: «0».
• Назначение платежа: «ЕНП».

Пример 2: уплата налога организацией через представителя.

• Плательщик: «ООО „Пример“».
• КПП: КПП организации.
• ИНН: ИНН организации.
• Назначение платежа: «Уплата налога за ООО „Пример“ (ИНН 1234567890, КПП 111111111). Факт. плательщик: Иванов Иван Иванович, ИНН 9876543210».
• Реквизит «Фактический плательщик»: «Иванов Иван Иванович, ИНН 9876543210».

Рекомендации

• Обновите шаблоны платёжных документов в бухгалтерском программном обеспечении с учётом новых требований.
• Проверьте все оформляемые с 1 апреля 2026 года документы на соответствие новым правилам.
• При уплате налогов через ЕНП обратите особое внимание на поля: КПП (поле 102) — ставить «0», ОКТМО (поле 105) — ставить «0», статус плательщика (поле 101) — для ИП с указанием статуса в скобках.
• Если УИН неизвестен, всегда ставить «0», не пытаясь подобрать или скопировать идентификатор из старых платёжек.

Игнорирование новых требований может привести к задержкам в зачислении платежей, возврату документов банком или необходимости уточнять платежи через налоговую инспекцию.

Подобно легкому ветерку, возникающему из ниоткуда, эти сказки незаметно проникают в наше сознание, оставляя после себя ощущение покоя и надежды. Они напоминают нам о том, что даже в самые темные времена всегда есть место свету, а в самых сложных ситуациях — возможность найти выход.

Откройте для себя мир "Невидимок-сказок" и позвольте ветру перемен наполнить ваши паруса!

Уже в продаже
https://www.litres.ru/book/elena-kern/veter-v-karmane-skazki-nevidimki-73232132/

Полную историю Ясны вы можете прочесть в книге трилогии «Страж вечности: неизвестная жизнь невесты Кощея» — откройте дверь в мир славянского фэнтези, где судьба каждого выбора меняет ткань мироздания.

https://www.litres.ru/book/elena-kern/strazh-vechnosti-neizvestnaya-zhizn-nevesty-koscheya-trilogiya-73425054/

www.litres.ru/book/elena...

Ноябрь преддверие зимы,
Уж золото лежит под нашими ногами.
Деревья спят нагими перед нами,
Земля под сонным покрывалом ворочаясь кряхтит.

Холодный дождь смывает яркость красок,
Мир ждет зимы, дыханья затая.
Сверкание алмазов, пелена прозрачной шали.
Предновогодней дымки, радость бытия.

Ноябрь мрачным взглядом мир обводит,
Всё сделал он? Иль что-то не успел?
Холодный дождь, повсюду над землёю,
Смывает прошлое чтоб появился вновь портрет.