Давайте попробуем разобраться, что такое «дерево связи» и как происходит его анализ.

Начинают анализ обычно с выявления прямых разрывов. В дереве связей они помечены значком красной молнии.

Прямой разрыв возникает, если контрагент не подтвердил реализацию в ваш адрес.

В декларации контрагента есть показатели (реализация и вычеты), но нет сопоставимой записи.

Всё это может произойти по разным причинам, мы разбираемся только с тем, что можно узнать из дерева связей.

Прямые разрывы выявляются быстрее всего и вызывают больше всего вопросов. Несмотря на то, что де-юре вы не отвечаете за контрагента, если он не подаёт признаков жизни и обнулился, когда вы не оплатили сделку, де-факто вопросы будут задавать вам.

А количество этих вопросов — и частота вызовов — будет зависеть от суммы разрыва и статуса контрагента в системе управления рисками.

СУР — это алгоритм, который анализирует ФХД компании за квартал, сопоставляет его показатели в декларациях, количество сотрудников, суммы уплаченных налогов, надёжность и реальность его вычетов и, возможно, иные параметры, скрытые от общественности.

Компаниям в СУР присвоен цвет: красный — высокий уровень риска, жёлтый — средний уровень риска и зелёный.

От того, какой цвет присвоен вашему контрагенту, зависит, насколько тщательно будет отработан этот разрыв — и насколько внимательно будут искать выгодоприобретателя.

Зелёные контрагенты в массе своей — существующие компании, разрывы с ними обычно носят технический характер (ошибки в суммах сделки или налога, неправильные коды операций или номер/даты счетов-фактур).

Разрыв же с красным по СУР контрагентом ясно свидетельствует о существовании проблемы. Поэтому отработку, скорее всего, начнут с таких разрывов, выбрав из них наиболее подходящие с точки зрения суммы и региона.

Разрыв с жёлтым по СУР контрагентом требует вдумчивого и детального анализа. И вывод, который делает специалист, чаще всего зависит от качества, с которым он проанализировал сделку.

В начале отчётного периода (в течение 2-3 недель после сдачи деклараций) у дерева связей уже есть структура, но все деревья — серые, это значит, что риски системой ещё не просчитаны и не присвоены.

Все ИП в деревьях связей тоже серые: по ним просчёт рисков не предусмотрен.

Помимо цвета АСК НДС-2 присваивает каждой компании роль в общей схеме взаимосвязей.

Таких ролей может быть три:

– В — выгодоприобретатель: компания, имеющая признаки сущностной;
– Т — транзитер: компания, не ведущая реальной финансово-хозяйственной деятельности, имеющая признаки «технической», не имеющая прямых разрывов;
– Р — разрывник: компания, имеющая прямые разрывы со своими контрагентами, то есть начальное звено неуплаты НДС.

Руководствуясь этими нехитрыми характеристиками, можно самостоятельно разобрать все риски и оценить качество НДС, принятого вами к вычету.

Многие путают прямой разрыв с несформированным источником вычета, — в дереве помечается знаком TG, рядом с которым обозначен процент потенциально проблемных вычетов.

Компания отмечена как высокорисковая, ей присвоен статус транзитера и TG 100%, то есть абсолютно все вычеты вниз по дереву такой компании определены системой как фиктивные.

В книге покупок такого контрагента преимущественно (их процент и показывает TG) находятся компании, имитирующие цепочку финансово-хозяйственных отношений, которая закончится разрывом НДС.

Средний риск контрагента, но TG 99%, значит, что всё дерево ниже имеет технический характер.

Средний уровень риска, но TG всего 0,4%, значит, компания, хотя и имеет риски неуплаты НДС в цепочке, тем не менее, имеет живых контрагентов в книге покупок и отвечает критериям сущностной компании.

В отсутствие понятных инспекторам критериев присвоения TG этот процент на сегодняшний день существенного значения (кроме, возможно, 100%) не имеет, а все выводы делаются на основе иных показателей, в том числе, полученных с помощью ручного анализа.

ООК — это скрытое расхождение, которое показывает факт неуплаты НДС при полном сопоставлении операций между контрагентами.

Сегодня системой АСК НДС-2 отслеживается значительное количество ООК, которые подлежат отработке вместе с прямыми разрывами.

Налогоплательщики, имеющие примечание «ООК», так же, как и контрагенты с прямыми разрывами — это начало цепочки потерь НДС.

Сигналом о начале отработки в этом случае должен стать комментарий. Комментарий — это загруженная в АСК НДС-2 информация о цепочке потерь НДС от места неуплаты НДС до места его потребления сущностной компанией.

По замыслу разработчиков АСК НДС-2, наличие комментария и отказ выгодоприобретателя от вычета по проблемной и залитой в виде комментария цепочки должны убирать видимость разрыва НДС такого контрагента.

Значок комментария появляется сейчас в деревьях всех кварталов, несмотря на то, что комментарий мог размещаться только в одном из них.
Этот знак в последующих кварталах значит, что ранее указанный налогоплательщик подвергался ручному анализу, и его роль в системе была неким образом определена: техническая компания или выгодоприобретатель).
А наличие комментария должно помочь инспекторам, которые будут анализировать другие цепочки в следующих кварталах.

Руководствуясь этой инструкцией, легко определить надёжность вычетов по НДС, сложность и крепость цепочек, оценить вероятность ручного обнаружения неуплаты НДС или получения комментария.

С помощью такого анализа можно определить статус контрагента: если он прибегает к услугам «технических» компаний и сам не выглядит однозначно «живым», ваш бизнес может стать заложником ситуации и объектом претензий налоговиков, даже если операции реальны, есть оплата и все документы по сделке.

Что же из этого следует? Следует в первую очередь вооружиться всей возможной информацией.

Закажите дерево АСК НДС-2 и получите подробную информацию о поставщиках.

Всего за 3000 рублей вы сможете увидеть риски, которые угрожают вашему делу. За 5000 рублей наши высококлассные налоговые эксперты сделают анализ за вас и доступно объяснят, что это значит.

В результате вы получите спокойствие и уверенность в будущем своего бизнеса или несколько ценных недель для подготовки к общению с налоговой.

Если хотите заказать дерево и получить анализ, пишите: @BumzSalesBot

@nalogbs

Одновременно с ООО «Водоканал» водоснабжением занималось и муниципальное унитарное предприятие «Стоки», не имевшее возможности и средств для самостоятельного обслуживания сетей — доли в обслуживании составляли примерно 85% и 15% соответственно.

До конца 2013 года видимых конфликтов с администрацией района не было, но в 2014 году в Выксе поменялся глава местного самоуправления, и политика взаимоотношений изменилась кардинально. В 2015 году право аренды сетей было продлено до 2020 года, но уже на других условиях, с увеличением суммы арендной платы более, чем в два раза.

Ситуация с водой в районе была критической все последние годы. Из 420 км сетей не менее 120 км были изношены более, чем на 95%, остальные были незначительно лучше.

Из кранов с холодной водой периодически шёл мутный и ржавый «песочный квас», а суммы на реконструкцию сетей были ограничены, так как по соглашению включались в тариф и утверждались администрацией. Несмотря на это, коммерческая организация самостоятельно несла невключенные в тариф дополнительные расходы на их точечную модернизацию.

Скорее всего, катализатором дальнейших событий стал федеральный грант на реконструкцию социально значимой инфраструктуры на 2018 год.

Администрация района в одностороннем порядке принудила коммерческие компании на других водозаборах к расторжению договоров с передачей всей инфраструктуры в то самое подконтрольное МУП «Стоки», которое сразу попало в программу приватизации, одновременно получив кредитные линии под залог муниципального имущества.

ООО «Водоканал» оказался единственным, кто отказался расторгать свой договор раньше срока, переведя в 2017 году часть собственных активов на ООО «Водоканал-Сервис», сдававшее их в аренду «Водоканалу».

Также в рамках арбитража по расторжению выяснилось, что ещё в 2015 году договор на аренду сетей не был зарегистрирован в Росреестре, и его сумма из-за этого не включена в расчёт тарифов, по которым компания обязана работать. Из-за этого компенсация районом сверхнормативных, пусть даже и согласованных затрат просто невозможна.

Кроме этого к компании были применены меры административного воздействия: в середине 2018 года крупные покупатели почему-то одновременно перестали платить за воду, тарифы на электроэнергию внезапно повысились, сумма договора аренды увеличилась задним числом, а администрация не принимала никаких предложений об рассрочке оплаты, продолжая требовать немедленно передать всю инфраструктуру в МУП.

Пытаясь справиться с образовавшимся кассовым разрывом, с 2019 года ООО «Водоканал» перешел на УСН, из-за этого даже уменьшил тариф для потребителей, чем вызвал неподдельный гнев администрации района и письма от нее в прокуратуру и ОБЭП.

На фоне противостояния возник внутрикорпоративный конфликт. По рекомендации основного акционера (с долей в 26,5%), руководившего компанией с момента основания, в ООО «Водоканал» в 2018 году был назначен новый директор.

Однако в апреле 2019 года, без участия этого акционера, собранием 53,5% прочих учредителей (8 человек), директор был переизбран, а основному акционеру было предложено продать свою долю обществу. Аналогичные решения были приняты в ООО «Водоканал-сервис». Поданный в арбитраж иск о незаконном переизбрании был сразу проигран.

Если бы не дальнейшие события, можно было предположить, что это решительный ход администрации района, наконец разваливший компанию изнутри. Однако новое руководство выбрало ещё более агрессивную стратегию, видимо, не имея возможности изменить ситуацию.

Кроме этого после окончания злополучного договора аренды сетей в 2020 году, ООО «Водоканал» ещё целый год удерживало муниципальное имущество, отказываясь его возвращать, отсуживая суммы по его модернизации, сам перечень объектов и изменение арендных ставок.

К тому времени МУП «Стоки» реорганизовалось в АО «Выксунский водоканал» и получило часть арендованного имущества от муниципалов на свой баланс. Поэтому у ООО «Водоканал» возникли долги по арендной плате уже перед АО, которое подало иск о банкротстве. Однако выделение гранта затянулось, и менее чем через год имущество было возвращено на баланс района.

Имея задолженности по налогам и находясь в процессе судебных разбирательств по всему арендованному имуществу, для предотвращения банкротства компания оплатила долг с подконтрольной ООО «Водоканал-Сервис», так как не имела собственных средств.

Видимо, поэтому и возникло дело по 199.2 ч. 2 УК, позволяющее посадить директора под домашний арест, взыскать штраф как минимум в 500 тыс. ₽, и ускорить прохождение арбитражных исков и банкротство ООО «Водоканал».

@nalogbs