Принят масштабный закон, который внес много-много поправок в Налоговый кодекс: это Федеральный закон №424-ФЗ от 27 ноября 2018 года. Какие изменения данный Федеральный закон вносят в Налоговый кодекс?

Про пени. Изменения в статье 75 НК РФ: пени необходимо перечислять за день их погашения включительно. Общая сумма пеней не может теперь превышать размер задолженности.

Про налог на добавленную стоимость. В статью 49 НК РФ внесли изменения: от НДС освобождаются услуги по управлению морскими судами и судами типа река-море.

Также от НДС освобождаются услуги по ремонту и техобслуживанию товаров, в том числе медицинских, включая стоимость запчастей, деталей и т.д.

В статью 161 НК РФ внесены изменения: уточнены правила определения налоговой базы по НДС при реализации сырых шкур, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного. Кстати, теперь более понятно написали пункт 8 статьи 161 НК РФ. И многое в этой статье мне пока непонятно… Очень толстый закон…

В статью 170 НК РФ внесены изменения. Изменен порядок отнесения сумм на затраты. Речь идет о получении субсидий или инвестиций из бюджета: на сумму подобной закупки НДС к вычету вы ставить не сможете.

Про НДФЛ. Внесли изменения в статьи 208 НК РФ и 211 НК РФ. Новость плохая. Теперь, если вы, как учредитель юридического лица, выходите из состава учредителей, либо ликвидируете свою компанию, вам придется заплатить НДФЛ со всех доходов, полученных в натуральной форме от ликвидации, или при выходе учредителя со всех рублей придется заплатить НДФЛ. Т.е. налог на дивиденды теперь придется заплатить. Цитирую: «Для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации». Не важно, из какой организации выходим, не важно, что ликвидируем, если уставной капитал был 10 000 рублей, а вы получаете 1 млн рублей, то с 990 000 придется заплатить НДФЛ. Раньше такого не было, теперь государство решило «содрать» эти деньги…

В статье 220 НК РФ похожая тема. Вы можете уменьшить сумму НДФЛ, т.е. налоговую базу на сумму ваших затрат, если есть документально подтвержденные расходы на формирование уставного капитала или на внесение имущества в уставной капитал. По иностранным организациям ситуация такая же.

Про иностранные компании. Огромное количество: в статье 7 НК РФ, в статье 25.13 НК РФ, в статьях 306, 309 и 312 НК РФ.

В статью 83 НК РФ внесли изменения: в случаях, не оговоренных в Налоговом кодексе, особенность регистрации будут определяться в зависимости от объема доходов, среднесписочной численности работников и стоимости активов компании.

Из всего закона хочу обратить ваше внимание на два ключевых изменения, которые, как мне кажется, являются самыми важными.

Первое. Новый порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость при торговле черными и цветными металлоломами, шкурами сырых животных, а также макулатурой.

Второе. Выплата НДФЛ в размере 13% при выходе из состава учредителей или ликвидации организации.

Все остальные поправки для большинства бизнесменов не так значительны. Итак, это был краткий обзор Федерального закона №424-ФЗ от 27 ноября 2018 года.

Если информация пошла вам на пользу, поставьте лайк, подписывайтесь на мой блог: я даю честный анализ законодательства РФ.

В следующей статье вы узнаете про новый законопроект о борьбе с терроризмом.

Спасибо, удачи в делах.

Ссылки на нормативную базу:

Федеральный закон №424-ФЗ от 27 ноября 2018 года

25-26 декабря семинар Владимира Турова "Как законно и безопасно снизить налоги и обезопасить бизнес в 2019 году"

Займы до востребования.

Компания может выдать заем владельцу, а в договоре прописать условие «до востребования». Тогда собственник должен вернуть деньги в течение 30 дней с момента предъявления компанией требования. Таким образом, если фирма ничего не требует, долг может висеть на балансе бесконечно.

Беспроцентный заем привлечет внимание налоговой инспекции. Поэтому деньги следует выдавать из расчета годовых не ниже 2/3 ставки ЦБ (5,5% по состоянию на 1 ноября 2017 года). Тогда проверяющие не смогут доказать материальную выгоду, с которой начислят НДФЛ. В конце года учредитель выплачивает компании часть суммы, набежавшей по процентам, и ее снова можно выдать как заем.

Будьте осторожны: согласно новым правилам, введенным в 2017 году, налоговикам предписано внимательно анализировать деловые цели «систематических займов».

Одна из вариаций этого способа — выплата дивидендов под видом займов. Компания начисляет дивиденды, но не выдает их. Вместо этого она заключает с участником договор займа. Образуются взаимные долги, но зачет по ним не производится.

Наконец, учредитель может выдать заем обществу. Таким образом он будет стабильно получать доход в виде процентов. Физическое лицо заплатит с дохода 13% НДФЛ. Однако если владелец зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, то он сможет платить 6%.

Выгоды

Если фирма выдает учредителю процентный заем, то у физического лица не возникает доходов и платить налоги не нужно.

Риски

При правильном использовании способ относительно безопасный. Однако у налоговой инспекции обязательно возникнут вопросы к займам, выданным сразу же после распределения дивидендов. Подстраховаться можно, если сумма займа будет отличаться от суммы дивидендов. Также участник может частично погасить долг и проценты. Тогда доказать мнимость сделки у налоговой инспекции не получится.

Однажды заем все‑таки придется вернуть. Если компания простит долг, то физическому лицу придется заплатить 13% НДФЛ.

Договор с индивидуальным предпринимателем

Один из самых выгодных способов. В зависимости от положения дел в Вашем бизнесе можно подобрать договор, по которому взаимоотношения между сторонами будут реальными. Собственник должен будет зарегистрироваться в качестве ИП и перейти на упрощенную систему налогообложения со ставкой 6%.

Если учредитель непосредственно руководит компанией, заключите с ним договор управления обществом. В этом случае компании нужно уволить директора и нанять в качестве управляющего ИП учредителя.

Проблема в том, что единственный собственник ООО не может заключить договор управления сам с собой. Он должен либо ввести второго участника, либо передать функцию управления другому лицу и заключить договор управления уже с ним. Ведь управляющий все равно подконтролен учредителю. Важно правильно составить договор оказания услуг по управлению.

Договор не должен содержать признаков трудового, таких как график работы, гарантии и компенсации, положенные по Трудовому кодексу РФ, предоставление и оборудование рабочего места, фиксированное вознаграждение. Такой контракт должен быть направлен на получение результата, а не на выполнение функции, поэтому лучше установить в качестве вознаграждения процент от дохода общества.

Чем больше компания заработала под руководством управляющего, тем выше будет его вознаграждение. Но не стоит регистрировать ИП, сразу делать его управляющим и начинать платить огромные деньги. Все нужно делать постепенно.

Также учредитель может сдать компании в аренду свое имущество, например недвижимость. Обязательно придерживайтесь рыночных цен! При этом собственник обязан зарегистрировать себя в качестве ИП, поскольку это прямо предусмотрено статьей 2 Гражданского кодекса РФ, с переходом на УСН 6%. Если он этого не сделает, налоговики имеют право посчитать его ИП на общей системе налогообложения и доначислить ему НДС со всех доходов.

Если доходы физического лица от сдачи недвижимости в аренду будут менее 3 млн руб. в квартал, а налоговики пытаются доначислить НДС, то можно задним числом подать уведомление на льготу по статье 145 Налогового кодекса РФ и освободить себя от уплаты НДС.

Если подходящего имущества нет, зарегистрируйте на ИП учредителя торговый знак и сдайте его в аренду. Стоимость торгового знака зависит от его раскрученности. Его рыночную цену определить практически невозможно. Здесь важно, насколько он ценен для компании. Например, плата по лицензионному договору или франчайзингу может быть установлена в процентах от дохода компании. Приемлемой ценой будет 5%. Стоимость договора можно увеличить, если помимо торгового знака сдавать в аренду различные технологии и ноу-хау.

Наконец, фирма может заключать с учредителем договоры информационно-консультационного обслуживания. В таком случае учредитель должен будет проводить в компании обучающие семинары или привозить новую информацию с выставок и конференций. Договоры должны быть разовыми. В них нужно прописывать, в чем именно заключается услуга. Также храните подтверждающие услугу материалы: буклеты, отчеты, брошюры.

Выгоды

Индивидуальный предприниматель на УСН будет платить только 6% с выручки. Страховые взносы, заплаченные ИП за себя, пойдут в счет уменьшения единого налога. Кроме того, компания сможет снизить базу по налогу на прибыль на всю сумму вознаграждения. Это намного выгоднее, чем платить зарплату.

Риски

При грамотном документообороте и положительной динамике развития компании налоговая инспекция не подкопается. Любые законные взаимоотношения легко испортить, если не готовить отчеты и акты, выплачивать вознаграждение до подписания актов, ставить неверные даты. Организации желательно не уходить в убыток, поскольку получение прибыли — ее главная цель.

Если доходы компании растут, это будет ��ргументом в Вашу пользу. Впрочем, все не так страшно и в случае их снижения, ведь налоговая инспекция не имеет права оценивать экономическую целесообразность сделок. Конечно, она пытается (например, см. постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда № 17АП-1015/2012АК; но это дело все равно выиграл налогоплательщик).

Представительские расходы

Представительские расходы должны быть направлены на предпринимательскую деятельность компании. К таким расходам относятся затраты:

• на транспортировку к месту проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно;
• на оплату услуг переводчиков во время представительских мероприятий.

Чтобы налоговая инспекция не смогла придраться к представительским расходам, необходимо подготовить документы для отчета. К таким документам относятся: приказ директора компании о проведении бизнес-мероприятия, смета представительских расходов, отчет о расходах и акт о списании представительских расходов.

Если деловые мероприятия проводятся регулярно, то можно подготовить внутрикорпоративное положение о представительских расходах. Такое положение поможет регламентировать порядок проведения мероприятий и упростить учет.

Выгоды.

Данный способ достаточно безопасен, поскольку законодательство и Минфин России позволяют учитывать в расходах приличные суммы представительских трат. Можно слетать на выставку или провести переговоры с контрагентом в хорошем ресторане за счет компании.

Риски.

Расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний к представительским не относятся. Инспекторы начислят налоги, если выяснят, что под представительские расходы в компании маскировали личные траты собственника. Например, к ним относится покупка гаджетов, поездки за границу, обеды в ресторанах.

Максимальные суточные за командировки

Компания имеет право выплачивать работнику суточные, даже если он ежедневно возвращается домой.

Закрепите в положении о командировках или приказе по компании сумму компенсации за однодневную поездку сотрудника. Максимально возможная сумма суточных — 700 руб. в день. Таким образом, всего за 30 дней командировки руководитель может дополнительно получить до 21 тыс. руб.

Выгоды

Такие суммы считаются компенсацией за деятельность вне места работы и поэтому не облагаются НДФЛ и взносами. Потраченные деньги должны подтверждаться первичными документами, например: чеком, актом, договором, накладной.

Риски

Опасно выдавать суточные под вымышленные командировки. Налоговики могут поймать Генерального Директора на том, что он подписывал документы в офисе во время псевдопоездки. Тогда инспекторы снимут расходы и доначислят налоги.

Компенсация за имущество

Учредитель может предоставить компании в пользование транспорт или оборудование. За использование имущества компания будет платить владельцу компенсацию. Для этого нужно заключить соглашение о выплате компенсации за эксплуатацию имущества в бизнесе. Подготовьте расчет, который обоснует размер компенсации.

Подтвердите, что оборудование принадлежит учредителю и использовалось в бизнесе. Для выплаты компенсации за машину нужна копия свидетельства о регистрации. Необходимо всегда составлять путевые листы с маршрутом. В них описывайте подробный маршрут и избегайте общих фраз наподобие «поездки по городу».

Выгоды

НДФЛ и взносы за такую компенсацию платить не нужно, но на большие суммы рассчитывать не стоит. Все зависит от первоначальной цены имущества. Как минимум можно получать несколько тысяч рублей ежемесячно.

Риски

Риск претензий со стороны инспекторов минимальный.

Опасные способы вывода денег

Выдать деньги под отчет на много лет

Деньги компании могут тратиться только на цели, связанные с предпринимательской деятельностью. Кроме того, их нужно возвращать. При проверке инспекция может счесть это доходом и доначислить налоги. Все расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (квитанции, чеки, счета, накладные, договоры). Данный способ зачастую приводит к образованию долга по подотчету, с которым компания не знает, что делать.

Увольнять директора каждые три месяца и выплачивать компенсацию

Если сумма выходного пособия находится в пределах трех средних заработков, то оно не облагается НДФЛ и взносами. Значительные суммы компенсаций и злоупотребление этим приемом привлекут внимание инспекторов. Доначисленные налоги можно оспорить, если обосновать свои действия. Например, старого директора вернули, потому что новый руководитель не справлялся с обязанностями.

Использовать конторы по обналичке

При желании Генеральный Директор может найти массу предложений обменять Ваш безналичный платеж на наличку. В таких конторах Вы перечисляете деньги за фиктивные услуги, а Вам выдают наличные за вычетом 7–10%. Банки и налоговая инспекция стали значительно жестче контролировать обналичку. Такой способ теперь особенно опасен, поскольку компании могут не только доначислить налоги, но и заблокировать счет.

Семинар Владимира Турова 25-26 декабря г. МОСКВА "Как законно и безопасно снизить налоги и обезопасить свой бизнес в 2019 году"

Как выиграть суд, если банк неправомерно заблокировал ваши расчетные счета? Постановление Пятнадцатого ААС №15АП-6058/2018 от 27.08.2018 года по делу №А32-41860/2017.

В чем суть дела? У компании были открыты счета банке «ВТБ». Банк посчитал, что организация отмывает доходы, полученные преступным путем, финансирует террористов, и заблокировал расчетные счета со ссылкой на №115-ФЗ.

Цитирую: «…банком было выявлено несколько критериев, определенных нормативными документами и банковскими правилами в качестве признаков транзитной, фиктивной деятельности общества…».

Рекомендую изучить Положение ЦБ РФ от 2 марта 2012 года №375-П. Это ключевой документ с максимально расширенным списком оснований, по которым вас могут признать террористами и экстремистами, и заблокировать вам счета.

Деньги на счет положил – террорист, снял – террорист, попросил быстрее провести операции – террорист, медленнее – террорист… Полторы сотни странных критериев.

Претензии банка

Претензия №1: «выявление недостоверности сведений о местонахождении ООО».

Претензия №2: «наличие единственного учредителя – физического лица, который одновременно является директором общества».

Претензия №3: «по счету клиента в значительном объеме проводятся операции, обладающими признаками «транзитной» деятельности».

Претензия №4: «уплата налогов в незначительных размерах – менее 0,3%».

Претензия №5: «осуществление выплаты заработной платы при отсутствии перечислений в страховые фонды».

Претензия №6: «отсутствие оплаты эксплуатационных расходов (электроэнергия, тепло- водо-газо-снабжение и пр.); отсутствие оплаты каких-либо арендных платежей (при том, что собственные активы для ведения деятельности (производственные помещения, склады для хранения товара и т.п.) компания не имела».

Претензия №7: «значительный объем денежных средств поступил на счет истца от взаимосвязанных компаний, полученных ими также транзитным способом внутри группы взаимосвязанных компаний».

Претензия №8: «деятельность взаимосвязанных организаций, в своей совокупности, свидетельствовала о наличии признаков использования схемы транзитного движения денежных средств по операциям, не подлежащим налогообложению (в т.ч. с использованием заемных операций и вексельной формы расчетов), через взаимосвязанные компании, в целях увода средств из «проблемной» организации, и/или создания видимости незначительных объемов доходов полученных от хозяйственной деятельности данных организаций и об участии общества в подозрительных схемах взаиморасчетов группы компаний, направленных предположительно на оптимизацию налогообложения, а также для создания видимости легитимности происхождения источников поступлений денежных средств и хозяйственной деятельности вновь образованных обществ».

Претензия №9: «при анализе деятельности истца банком также было выявлено наличие признаков использования истцом способа, позволяющего автоматически «вывести» расчетные операции (связанные с оплатой услуг, оказанных обществу в рамках текущей деятельности) из категории операций, подлежащих обязательному контролю».

Банк пришел к выводу «о наличии признаков подозрительности совершаемых обществом операций».

Ошибки банка

Ошибка №1. Банк должен был уведомить Росфинмониторинг не позднее трех рабочих дней, следующих за днем выявления подозрительных операций, независимо от того, относятся эти операции или не относятся к операциям, предусмотренным статьей 6 №115-ФЗ.

Цитирую: «При неполучении в течение указанного срока постановления уполномоченного органа о приостановлении соответствующей операции на дополнительный срок на основании части 3 статьи 8 Закона №115-ФЗорганизации осуществляют операцию с денежными средствами или иным имуществом по распоряжению клиента, если в соответствии с законодательством Российской Федерации не принято иное решение, ограничивающие ее осуществление». Т.е. Росфинмониторинг должен был ответить банку: «Да, блокируй». И только после этого ответа банк имел право блокировать. Если Росфинмониторинг не ответил, значит банк должен был провести все операции по расчетному счету.

Ошибка №2. Клиент предоставил в суд абсолютно все документы, свидетельствующие о легальности этих операций:

• договоры купли-продажи;
• денежные средства в счет оплаты урожая пшеницы были перечислены по итогу;
• платежные поручения;
• товарные накладные;
• акты и т.д.

Таким образом компания подтвердила, что банковская операция связана с хозяйственной деятельностью и не имела отношения к отмыванию доходов, полученных преступным путем.

Дополнительно апелляционный суд отметил, «что основанием для отказа в проведении операции может быть определенная совокупность признаков, а именно: отсутствие юридического лица по указанному адресу, перевод денежных средств, поступающих на счет, в короткое время на счета аффилированных лиц, если назначение платежа не соответствует деятельности общества; если налоги, сборы, страховые взносы и иные обязательные платежи клиентом через расчетный счет не уплачиваются, платежи по обычной хозяйственной деятельности по счету не проводятся, а встречные поступления от вышеуказанных контрагентов отсутствуют».

К тому же, «незначительность суммы уплаченного клиентом налога — обстоятельство, указываемое банком на основании сопоставления суммарного поступления на счет клиента с суммой выплаченного налога, само по себе не может относить спорную операцию к числу сомнительных. По сути, банк при проверке суммы выплаченного обществом налога по существу взял на себя функции фискального органа при отсутствии таких полномочий у кредитной организации».

Выводы

Суд посчитал, что бизнесмен не отмывает доходы, полученные преступным путем. Это хороший пример. Может быть, этому примеру последуют другие судебные инстанции в отношении иных коммерческих банков.

Надо отдать должное: это очень грамотное и взвешенное судебное решение. Не говоря уже о том, что представители банка в апелляцию не явились, хотя были надлежащим образом уведомлены и вызваны.

Я не первый раз сталкиваюсь, что банк «ВТБ» грешит практикой неправомерных блокировок. Мой клиент выиграл у банка «ВТБ» все суды, вплоть до ВС РФ… Но этот банк по-прежнему отказывается исполнять судебное решение, что достаточно интересно в наше время. Кого-то за неисполнение судебных решений бросают за решетку, а в примере с моим клиентом группа адвокатов добивается возбуждения уголовного дела против руководителя регионального отделения банка «ВТБ» за неисполнение судебных решений. Пока у адвокатов ничего не получается… Власть «ВТБ» перевешивает власть Верховного Суда РФ, службы судебных приставов и правоохранителей…

Поэтому данное судебное решение, в котором суд занял позицию бизнесмена, является особенно показательным и важным. Читайте, делайте выводы и учитесь на подобной положительной судебной практике.

Кстати, 10 декабря в 11:00 МСК совместно с журналом «Генеральный директор» я проведу бесплатный вебинар «Как избежать блокировки счетов при выводе средств». Регистрируйтесь и узнайте:

• Как правильно выводить деньги;
• 15 рекомендаций, как избежать блокировки счета;
• Как разблокировать счет;
• Какие документы помогут защитить ваши права;
• Какие ошибки ни в коем случае нельзя допускать.

Если эта статья пошла вам на пользу, поставьте лайк, делитесь и подписывайтесь на мой блог. В следующей статье вы узнаете, как чиновники заботятся о деньгах на счетах граждан.

Спасибо, удачи в делах.

Семинар Владимира Турова в Москве 25-26 декабря "Как законно и безопасно снизить налоги и обезопасить бизнес в 2019 году"

Ссылки на нормативную базу:

Постановление Пятнадцатого ААС №15АП-6058/2018 от 27.08.2018 года по делу №А32-41860/2017

Вероятно, для вас эта информация не является новой: речь пойдет о возможном наказании бизнесменов за увольнение сотрудника предпенсионного возраста.

Вступила в силу новая статья Уголовного кодекса: статья 144.1 УК РФ «Необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение лица, достигшего предпенсионного возраста». Цитирую: «Необоснованный отказ в приеме на работу лица по мотивам достижения им предпенсионного возраста, а равно необоснованное увольнение с работы такого лица по тем же мотивам – 

наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов.

Примечание. Для целей настоящей статьи под предпенсионным возрастом понимается возрастной период продолжительностью до пяти лет, предшествующий назначению лицу страховой пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации».

Казалось бы, ничего особенного: штраф 200 000 рублей или за зарплата за 1,5 года, или обязательные работы на срок до 360 часов. Но это же судимость, это уголовная статья. И минус этой статьи в формулировках: «Необоснованный отказ в приеме на работу лица по мотивам достижения им предпенсионного возраста, а равно необоснованное увольнение с работы такого лица по тем же мотивам». Что значит «необоснованный отказ»? Каким должен быть этот отказ? Как обосновать этот отказ, чтобы это было действительно правдой?

Я не считаю себя великим специалистом в области трудового права. Может быть, среди вас найдутся те, кто дополнит меня или поправит. Я дам несколько советов, как не вляпаться в необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение лица, достигшего предпенсионного возраста. Итак, что нужно сделать?

Создать аттестационную комиссию

Не нужно расставаться с сотрудником только лишь потому, что он достиг предпенсионного возраста. Люди предпенсионного возраста часто работают более эффективно, чем молодые. Они более ответственно относятся к своей работе, особенно, если продолжают учиться и т.д. И, конечно же, если не болеют полгода.

В этом отношении мне всегда помогали аттестационные комиссии. В моей компании есть официальное положение об аттестационной комиссии. Как правило, мы аттестуем сотрудников раз в полгода, иногда раз в год: это абсолютно официальная аттестация на предмет профессионализма. Мы перепроверяем профессиональные качества сотрудников. Соответственно, мы готовим приказ на проведение аттестации, создаем аттестационную комиссию, разрабатываем аттестационные вопросы. Я в составе комиссии занимаюсь аттестацией директоров. Каждый сотрудник, каждый руководитель сдает письменный экзамен, а в присутствии аттестационной комиссии – устный экзамен. Мы делаем все возможное, чтобы наши оценки были абсолютно объективными без каких-либо придирок. По результатам аттестации комиссия выставляет оценки. Допустим, если сотрудник набрал больше 80% правильных ответов, значит он подтвердил свою квалификацию. Также по результатам аттестации сотрудник может быть повышен или понижен в должности, переведен на другую должность. И, конечно же, если человек провалил аттестацию, он может быть уволен. Но аттестации недостаточно.

Установить контроль качества работы

Чтобы уволить человека, согласно ТК РФ, за ним либо должны быть соответствующие нарушения, либо у человека должен отсутствовать нужный уровень производства услуги или продукта. Было бы здорово, если бы непрофессионализм был подтвержден не только результатами аттестации, но и какими-то критериями оценки качества его работы. В моей компании разработаны точные критерии, которые измеряются в цифрах. Поэтому, если вы хотите уволить человека предпенсионного возраста, нужно провести вышеописанные действия.

Правильно оформить увольнение

Конечно, если сотрудник грубо нарушил ТК РФ (пришел пьяный на работу, систематически не выходит на работу, нарушает трудовую дисциплину и т.д.), тогда нужно сделать строгий выговор, обязательно составить акты, объяснительные, издать приказ, в котором сотрудник должен расписаться. Ваш кадровик должен знать, как оформлять эти документы.

Фиксировать процесс и результаты собеседования

Что касается необоснованного отказа в приеме на работу, я рекомендую письменно составить результаты собеседования: какие вопросы кандидат предпенсионного возраста вы задавали, как он отвечал на эти вопросы. Вплоть до установки на собеседовании видеокамеры. Таким образом, вы с профессиональной точки зрения оцениваете кандидата и даете ему соответствующий отказ.

Если вы скажете: «В моей команде работают только люди до 35 лет», – это, естественно, попандос. Подготовьтесь лишиться зарплаты за истекшие 1,5 года, либо заплатить штраф 200 000 рублей, либо отработать 360 часов обязательные работ…

Надеюсь, эта статья пошла вам на пользу: поставьте лайк и отправьте своим коллегам. Подписывайтесь на мой блог: я всегда говорю правду, ибо эта правда основана на законодательстве РФ.

Удачи в делах.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В ЯРОСЛАВЛЕ 21-22 НОЯБРЯ

Если ваша компания работает на классической системе налогообложения, пусть ваш бухгалтер внимательно изучит этот документ: Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период».

Остановлюсь на некоторых моментах.

Пункт 1.1. Применение налоговой ставки НДС при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 в счет оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019. Как быть с НДС?

Цитирую: «При получении до 01.01.2019 оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента.

При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты, налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов (пункт 3 статьи 164 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2019)». Т.е. вам придется доплатить НДС и сдать корректировочные декларации.

Пункт 1.2. Применение налоговой ставки НДС при изменении с 01.01.2019 стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019. 

Т.е. отгрузили товар до 1 января, а стоимость поменялась. Цитирую: «Учитывая изложенное, в том случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019, применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура». Хорошая новость. В принципе, разумно.

Пункт 1.4. Применение налоговой ставки НДС при возврате товаров с 01.01.2019.

Цитирую: «В связи с изложенным, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты».

Дальше в этом документе написана информация исключительно для бухгалтеров. Директорам этот документ мало интересен, тем не менее от этого письма многое зависит. Поэтому, если вы работаете на классической системе налогообложения, добрый совет: ваш бухгалтер должен это письмо знать наизусть, чтобы не допустить ляп. Между прочим, письмо написано очень грамотно. Поэтому, уважаемые бухгалтеры, штудируйте, применяйте и не допускайте ошибок.

В очередной раз хочу похвалить налоговиков за профессионализм. Не они пишут законы. Законы могут быть жесткими, дурацкими, тупыми, но задача налоговиков их исполнять.

Мне не нравится ставка НДС 20%. Если мы сделаем единую ставку НДС 10% для всех систем налогообложения, отменим статью 145 НК РФ и нулевую ставку НДС, тогда исчезнет обнал, коррупция, незаконные возмещения НДС. А самое главное, бюджет, по моим скромным подсчетам, получит минимум в два раза больше.

Что получило государство, когда вступил в силу №335-ФЗ? Если в цепочке продавцов металлолома сплошь компании на классической системе налогообложения, бюджет получает «дырку от бублика»… Кому хорошо сделали? Бюджет получает НДС при торговле ломом только в случае, если покупателем металлолома является компания на упрощенке: тогда она становится налоговым агентом, взыскивает НДС и отдает в бюджет. Либо, если металлолом покупают физические лица: тогда они платят за металлолом с НДС. Только «физики» об этом не знают: уплату НДС переложили на тех, кто его не платит… Кому от этого хорошо? Не знаю.

Таких странных и путаных правил много… Догадайтесь, почему эти правила путаные? Кому они нужны? Кто является выгодоприобретателем, и какие государственные вопросы с помощью таких правил наша страна решает?

Если для вас эта статья была полезна, ставьте лайки и подписывайтесь на мой блог. Я даю правдивую информацию о законодательстве РФ.

Спасибо, удачи в делах.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР ВЛАДИМИРА ТУРОВА МОСКВА 25-26 ДЕКАБРЯ.

Ссылки на судебную практику:

Письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»

Немного о субсидиарной ответственности. Вы наверняка знаете: если инспекторы доначислили компании недоимки, пени и штрафы, провели процедуру банкротства, и компания не расплатилась с долгами, тогда субсидиарная ответственность может быть переложена на плечи контролирующих должника лиц. А такими лицами, в соответствии со ст. 61.10 и ст. 61.11 №127-ФЗ, могут признать собственника, генерального директора, главбуха, финансового директора. И многие бизнесмены думают, что субсидиарка действует только в течение трехлетнего срока.

Уважаемые коллеги, у меня для вас неприятная новость, которая изложена в Постановлении АС Московского округа №Ф05-14178/2018 от 13 сентября 2018 года по делу №А40-162110/2016. Как было дело? В 2016 году арбитражный суд признал организацию банкротом и открыл конкурсное производство. Через год налоговики подали в суд уточненное в порядке статьи 49 АПК РФ заявление о привлечении трех бывших генеральных директоров к субсидиарной ответственности по неисполненным компанией обязательствам перед бюджетом на сумму 98 миллионов рублей.

Арбитражный суд рассмотрел заявление налоговиков, но всю сумму взыскали только с одного бывшего генерального директора, который на момент налоговой проверки за 2010-2012 гг. возглавлял компанию. Именно за этот период времени налоговики нашли нарушения и доказали через суд, что компания должна бюджету 98 миллионов рублей. И эти деньги взыскали с генерального директора.

Обратите внимание, налоговики подали заявление в 2017 году, а проверка была в 2010-2012 годах. С 2012 по 2017 год прошло 5 лет: казалось бы, все сроки исковой давности истекли, и бывшему генеральному директору больше не о чем беспокоиться.

Конечно же, генеральный директор возразил и заявил, что трехлетний срок истек: налоговики не имеют права взыскать с него 98 миллионов рублей, ведь срок пропущен. Суд отклонил этот аргумент генерального директора, и начались «чудеса»…

Судьи сослались на пункт 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 года №35: если кредитор (в данном случае – налоговая инспекция) изменяет правовые основания своего требования к должнику по сравнению с изначальными, то, согласно части 1 статьи 49 АПК РФ, считается, что кредитор подал новое заявление в момент такого изменения, и в данном случае начинается новый срок давности.

Что было изменением этого правового основания со стороны налоговиков? Сначала налоговики требовали взыскать задолженность с компании, но правовое основание поменялось: инспекция требовала взыскать задолженность с физического лица, т.е. с бывшего генерального директора.

Вот такая судебная практика… К чему это я? Например, компания была связана с обналом. Все суды проиграны. Проведена процедура банкротства. В результате процедуры банкротства организация так и не смогла расплатиться с долгами. Скорее всего, в такой ситуации субсидиарка светит в безусловном порядке даже за пределами срока трехлетней давности. К сожалению…

Я должен ответить на вопрос: что делать?

Во-первых, научиться хранить свои активы в местах, недоступных для налоговых органов. На сегодняшний день закон это позволяет. На семинарах я рассказываю про безопасные способы вывода активов.

Во-вторых, посчитать экономику компании и проверить, сможете ли вы работать легально. В конце концов, налог на добавленную стоимость практически равен стоимости обналички. Может быть, лучше эти деньги отдавать в бюджет и не нарушать Уголовный кодекс? Может быть, лучше эти деньги отдавать в бюджет и не нести субсидиарную ответственность? Я не пытаюсь читать вам мораль об этике и нравственности. Я просто оцениваю ситуацию с точки зрения здравого смысла. Как вы поступите – это ваше право.

В-третьих, изучайте судебную практику и грамотно используйте даже слегка скользкие способы оптимизации налогов.

Итак, это судебное дело создает нам дополнительный прецедент по привлечению к субсидиарной ответственности. Поделитесь этой статьей с друзьями и коллегами: предупрежден, значит вооружен.

Спасибо, удачи в делах.

Семинар Владимира Турова "Как законно и безопасно снизить налоги и обезопасить свой бизнес в 2019 году"

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 25-26 ДЕКАБРЯ

Ссылки на судебную практику:

Постановлении АС Московского округа №Ф05-14178/2018 от 13 сентября 2018 года по делу №А40-162110/2016

Разрешили вычет с аванса при передаче имущественных прав

Вместо контракта потребуется новый документ

Отметки таможни теперь нужны не всегда

У компаний появились новые возможности сэкономить на НДС и упростить документооборот с инспекцией. Как обычно, без «но» не обошлось. В статье — основные изменения, которые вы должны учесть уже в IV квартале.

Установили новый порядок для НДС с авансов при уступке прав

При получении аванса в счет последующей передачи имущественных прав с 1 октября базу по НДС определяйте по новым правилам. Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внес поправки в пункт 1 статьи 154 и пункт 6 статьи 172 НК.

Как было. Раньше НДС с авансов вы рассчитывали в общем порядке, то есть налог исчисляли по расчетной ставке со всей суммы предоплаты. После передачи имущественного права налоговую базу определяли повторно — как разницу между доходом от передачи имущественного права и суммой, уплаченной при его покупке.

Налог с аванса вы могли только зачесть или вернуть в порядке статьи 78 НК как излишне уплаченную сумму. Ведь до сих пор в кодексе не был предусмотрен вычет налога с предоплаты в счет будущей передачи имущественного права (письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-07-11/62601).

Как стало. Вам больше не нужно исчислять НДС с полной суммы аванса. В налоговую базу включайте предоплату за минусом затрат на покупку уступаемых прав. При этом расходы определяйте пропорционально доле аванса (п. 1 ст. 154 НК в ред. Закона № 302-ФЗ).

ПРИМЕР

Компания приобрела имущественное право за 3600 руб., а передает его за 4000 руб. Сумма аванса — 2000 руб. Доля предоплаты в стоимости передаваемого имущественного права — 0,5 (2000 руб. : 4000 руб.). Cумма НДС с аванса — 31 руб. [(2000 руб. – 3600 руб. × 0,5) × 18 : 118].

В момент передачи имущественных прав у вас также возникает обязанность исчислить налог с разницы между доходом от реализации и затратами на покупку этих прав. Но с 1 октября «авансовый» НДС вы вправе принять к вычету. Это предусмотрено в обновленной редакции пункта 6 статьи 172 НК.

Уточнили правила для возмещения НДС в заявительном порядке

По итогам IV квартала возместить НДС в ускоренном порядке сможет больше компаний. Закон № 302-ФЗ смягчил требования как к заявителям, так и к их поручителям.

Как было. Компания могла возместить налог из бюджета до окончания камеральной проверки декларации, если выполнялись два условия:

— она существует не менее трех лет;

— за три предшествующих года перечислила в бюджет налоги на сумму не менее 7 млрд руб.

В ускоренном порядке возместить НДС из бюджета могла и любая другая компания, если представит поручительство третьего лица. Требования к поручителям перечислены в пункте 2.1статьи 176.1 НК. В частности, до 1 октября здесь говорилось, что поручителем может быть российская организация, которая за три предшествующих года заплатила не менее 7 млрд руб. налогов. А сумма ее обязательств по действующим поручительствам не должна превышать 20 процентов от стоимости чистых активов.

Как стало. С октября возместить НДС в заявительном порядке могут компании, которые за три предыдущих года уплатили налоги на сумму 2 млрд, а не 7 млрд руб., как раньше. Вернуть налог до окончания камералки по-прежнему могут только организации, с даты регистрации которых прошло не меньше трех лет.

Также законодатели смягчили требования к поручителям — сумму уплаченных налогов за три предыдущих года снизили с 7 млрд до 2 млрд руб. А обязательства по действующим поручительствам теперь не должны превышать 50 процентов от стоимости чистых активов организации-поручителя.

Разрешили применять нулевую ставку НДС при экспорте российской компании

При вывозе за границу товаров для российского покупателя с 1 октября нужно применять нулевую ставку. Теперь проблем с подтверждением экспорта не будет.

Как было. В пакет документов для подтверждения правомерности нулевой ставки входил контракт с иностранным лицом. И если компания экспортировала товары, например, обособленному подразделению российской фирмы, она в принципе не могла подтвердить экспорт. Ведь договора с иностранцем у нее не было и быть не могло. В ФНС также констатировали, что это невозможно (письмо от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18594).

Как стало. При экспорте товаров зарубежному подразделению российской компании нулевую ставку теперь можете подтвердить копией контракта с этой организацией. Закон № 302-ФЗ внес поправки в пункт 1 статьи 165 НК.

Вам придется платить НДС по общим ставкам, если вы уведомили инспекцию об отказе от экспортной ставки (п. 7 ст. 164 НК). Отказ распространяется на все экспортные операции — вы не можете комбинировать ставки в зависимости от покупателя или от особенностей той или иной сделки. Вернуться к нулевой ставке можно только через 12 месяцев.

ВАЖНО

Инспекторы продлят камералку по НДС втихую

Налоговики не обязаны сообщать компании о своем решении продлить камеральную проверку декларации по НДС. К такому выводу пришел Минфин в письме от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615.

С 3 сентября камералить декларации по НДС инспекторы должны всего два месяца, а не три, как раньше (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Но в Минфине отметили, что налоговики вправе продлить проверку до прежних трех месяцев, если выявят признаки каких-либо нарушений.

Но, судя по всему, компания об этом узнает только, когда после двух месяцев, как сдали отчет, начнет получать из инспекции требования о пояснениях или документы. Ведь, как констатировали финансисты, кодексом не установлена обязанность контролеров ставить в известность налогоплательщика о продлении срока камералки.

Упростили процедуру подтверждения экспорта

Подтвердить экспорт с октября стало проще. Закон № 302-ФЗ сократил пакет «экспортных» документов и увеличил срок, чтобы представить инспекторам документы из реестра деклараций. Конкретный список подтверждающих документов, как и прежде, зависит от того, куда и кому экспортировали товар, каким транспортом и т. д.

Как было. Даже если компания уже представляла инспекторам бумаги, надо было подавать их повторно. Часто приходилось прикладывать одни и те же документы много раз.

Как стало. Копию экспортного контракта теперь достаточно направить в налоговую один раз. Впоследствии в пакет документов включайте уведомление с реквизитами сопроводительного письма и названием инспекции. Если контракт длительный, продублируйте это уведомление (п. 1 ст. 165 НК).

Теперь реже нужны и транспортно-сопроводительные документы. Правда, при экспорте в страны ЕАЭС их можно не включать в пакет «экспортных» бумаг, только если перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вы представите в электронной форме. Но у вас могут истребовать «реестровые» документы. Представить вы их должны в течение 30 календарных дней. Раньше на это давалось 20 дней.

В любом случае по-прежнему храните транспортные документы. Инспекторы могут у вас их запросить, например, если выявят расхождения или таможня не подтвердит экспорт (п. 1.2 ст. 165 НК). Они направят в ФТС повторный запрос. Если экспорт не подтвердят, вам придется доплатить налог по общей ставке и пени.

Семинар Владимира Турова 21-22 ноября г. Ярославль

"Как законно и безопасно снижать налоги и обезопасить свой бизнес в 2019 году"

Многие участники говорят, - мы работаем на УСН. Что еще нам оптимизировать?

Примерно 30% участников семинара работают на упрощенке, и приезжают они из-за следующих данных:

Во-первых, чтобы узнать, как можно легально снижать страховые взносы и НДФЛ при 100% легальной заработной плате.

Наши партнеры в 2018 году были на семинаре, применив одну схему по страховым взносам при 7 сотрудниках получилось в год сэкономить что-то около 500 тыс рублей.

Да, не миллионы, но приятный бонус для компании.

Во-вторых, на семинаре даётся информация, как вкачивать и выкачивать наличку из компании.

Как правильно наличку оформить, чтобы выводить до 30 млн.руб. в месяц, и как правильно работать с банками, чтобы избегать блокировок расчётного счёта, и что делать, если его всё-таки заблокировали.

В.Туров разработал список рекомендаций, соблюдая которые, Вы сократите риск блокировки до минимума.

В-третьих, приезжают чтобы решить вопросы по безопасности: как обезопасить себя и свое личное имущество и не отвечать им за прошлые недочёты компании, как замазать не совсем правильные операции. Ну и наконец, как вообще не привлекать внимания налоговой к своей компании, чтобы к Вам не пришли с проверкой.

Вдобавок хочу сказать, что на семинаре Вы можете получить консультацию с юристом из команды Турова, на которой Вы сможете разобрать свои вопросы индивидуально, именно то, что волнует Вас.

Вот такие данные стоят того, чтобы поехать на семинар?

На семинаре рассматриваются темы: как легально снижать налоги, как выводить наличку, не привлекая внимания банков и как обезопасить свой бизнес от налоговых проверок. Одним словом, это то, что сейчас волнует абсолютно каждого бизнесмена.

Но дело в том, что на этом семинаре будет делаться акцент на огромное количество новых законов, в корне меняющих правила игры и развязывающих налоговикам руки.

- 163 ФЗ. Все схемы по снижению налогов признаются нелегальными, если не доказана её целесообразность. В рекомендательных письмах от налоговой содержится целый список того, что отныне считается нелегальным. То есть, всё, что ранее применялось на законных основаниях, может теперь признаться неправильным, из-за весьма вольного толкования налоговиками закона.

- 266 ФЗ. Вводится ответственность личным имуществом за долги компании и понятие "Контролирующее должника лицо". Простыми словами, теперь АБСОЛЮТНО любое лицо, даже формально не связанное с компанией, может понести наказание, а налоговикам при этом не нужно ничего доказывать, достаточно, чтобы кто-то просто показал на Вас пальцем.

- 335 ФЗ. НДС теперь сначала будет платиться в бюджет, и только тогда деньги будут отдаваться контрагенту. Сейчас это изменение касается только двух отраслей, но признание эксперимента удачным - это вопрос буквально нескольких месяцев.

Это лишь малая часть нововведений уже вступивших в силу. Я не хочу Вас грузить и делать это письмо сухим, и не буду перечислять дальше.

Просто добавлю, что на этом семинаре Туров как раз даст решения по таким "жизнерадостным" нововведениям. Как сейчас можно правильно продолжать снижать налоги, чтобы не привлекать лишнего внимания налоговой, какие схемы теперь использовать просто нельзя, что делать, если заблокировали расчетный счет, как правильно оформить наличку, и просто убрать взгляд налоговой со своей компании.

Правительство всё туже "затягивает гайки", и работающих решений осталось немного. Мне кажется, Вам лучше меня известно, что бизнесмену весьма трудно найти время, чтобы хотя бы отследить все эти изменения, не то что искать решения. Именно поэтому важно попасть на семинар.

- Туров именно это и делает. Следит за изменениями, чтобы Вы были готовы, и даёт по ним решения.

Программа семинара Владимира Турова 21-22 ноября.

Добрый день.

Эта статья о том, как неправильно выводить активы: Определение ВС РФ от 19 сентября 2018 года №307-КГ18-14063. Компания продала индивидуальному предпринимателю помещение с земельным участком за 1 260 200 рублей, из которых за помещение компания получила 1 210 000 рублей, а за участок 50 200 рублей.

Компания совершила несколько подобных сделок. Цены сделок многократно отклонялись от рыночных цен. Например, кадастровая стоимость недвижимости по первой сделке составляла 18 095 470 рублей, из которых помещение – 12 799 853 рубля. Мягко говоря, цены отличались в 10 раз. Однако, и разницу в ценах можно было обосновать, если бы сделки купли-продажи были реальными. Кроме того, сделки заключались между взаимозависимыми лицами. И оплаты по двум договорам не производились, а по третьему договору была оплата бумажкой – простым векселем со сроком погашения «по предъявлению». На семинарах я рассказываю, что так делать нельзя.

Итак, три ключевых минуса:

• Занижение цены в 10 раз;
• Взаимозависимость;
• Нереальность сделок и отсутствие оплаты.

Инспекторы пришли к выводу, что сделки не обусловлены разумными экономическими причинами. А имели своей целью исключительно получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость.

Дорогие бизнесмены, что это за лохотрон? Кто вас консультировал? Почему вы совершаете такие глупые ошибки? А потом удивляетесь, почему у вас отнимают активы? На семинарах я рассказываю, как грамотно вывести активы: придите и получите 200-страничный буклет с нормативной базой, судебную практику и ответы на вопросы, как можно делать, а как нельзя. Разве это так сложно? Ведь деньги, заплаченные за семинар, в сравнении с рисками – это совершенно несопоставимые понятия. Пожалуйста, не думайте, что это реклама семинара. Это просто эмоция: обидно за бизнесменов.

Итак, выводы.

Первое: активы надо спасть.

Второе: выводить активы нужно в недоступные для налоговиков и службы судебных приставов места.

Третье: выводить активы из компаний на классике нужно таким образом, чтобы у вас было законное право не платить НДС и налог на прибыль, подтвержденное судебной практикой. Таких способов огромное количество. Это простые способы, которые существуют последние 30 лет, с 1994 года, как появился Гражданский кодекс. Эти способы действуют.

Давайте учиться на чужих ошибках. Так, как поступил бизнесмен в этом судебном решении, делать нельзя: проиграете арбитраж и лишитесь активов.

Спасибо, удачи в делах.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В ЯРОСЛАВЛЕ 21-22 НОЯБРЯ

Ссылки на судебную практику:

Определение ВС РФ от 19 сентября 2018 года №307-КГ18-14063

Но сейчас не об этом… Как обычно поступают бизнесмены? Первая вещь – делают сотрудников ИП-шниками. И делают это абсолютно безграмотно. Обычно это простой работяга, не имеющий ни малейшего понятия о том, что такое быть ИП, как действовать на свой страх и риск, чтобы считаться предпринимателем…

Вот простейшие критерии, по которым налоговики с 2017 года начали массово признавать таких ИП-шников сотрудниками:

1. Единственный источник дохода – ваша компания;
2. Систематические одинаковые ежемесячные платежи;
3. В компании под него создано рабочее место;
4. Человек соблюдает все правила компании и подчиняется им;
5. На вопрос о том, где он работает, отвечает, что у вас.

Этого за глаза достаточно, чтобы сделать такого парня «сотрудником», доначислив НДФЛ и страховые.

Что касается самого ближайшего будущего, считайте, что оно настало. Я не шучу. В ряде регионов уже тестируется система, которая на раз-два вычисляет таких «предпринимателей», особенно если компания этим товарищам шлет деньги на их карты или не напрямую от компании, а через посредника, что также отслеживается в автоматическом режиме.

Но больше всего для меня странно то, что бизнесмены не знают даже элементарных способов ЗАКОННО снизить страховые и НДФЛ, не подпадая под пресс налоговиков и полиции. В общем, это только начало. Прижмет в 2019-2020 годах, а чтобы не прижало, приходите на мой ближайший семинар.

ИП-шники, которые по факту таковыми не являются, и работают по ТК РФ – это одна сторона медали. Вторая вещь, еще более распространенная, – это, так называемые, «теневые» зарплаты. Как вычисляют неофициальных сотрудников с минимальными зарплатами, читайте в статье Натальи Нагорновой.

Пару дней назад Татьяна Голикова сообщила о разработке механизма по «обелению» заработных плат. Что именно придумают чиновники, узнаем уже в 2019 году. А пока, рассмотрим живой пример, как сотрудники фискальной службы раскрыли схему с «теневой» зарплатой.

Итак, Постановление АС Уральского округа от № Ф09-2930/18 от 14.06.2018 года по делу №А71-4965/2016.

Для начала краткая справка о структуре бизнеса налогоплательщика. ООО (УСН 15%) занималось оказанием транспортных услуг. Из-за востребованности в своей сфере собственных водителей и транспорта иногда не хватало. Для этого на подхвате были индивидуальные предприниматели. Именно к отношениям с ИП и придралась инспекция: мол, те являлись бывшими сотрудниками налогоплательщика, отношения формальны, на самом деле всю работу делало ООО. От этого и начали плясать… вместе с сотрудниками УЭБиПК. И доплясались до схемы с теневой зарплатой. Оказывается, в компании была куча нетрудоустроенных сотрудников с мизерными зарплатами. Вы спросите: «А при чем здесь ИП-шники?» Смотрим по шагам, как налоговая докопалась до правды:

Во-первых, инспекторы посмотрели сведения о доходах, которые компания уплатила физическим лицам, и суммы начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ.

Во-вторых, изучили трудовые договоры, штатное расписание, табели учета рабочего времени, реестры перечисления на лицевые счета работников, своды начислений, удержаний, выплат.

В-третьих, в соответствии со ст.93.1 НК РФ, провели анализ журналов предрейсовых осмотров водителей, полученных из медучреждений. Выяснили, что медосмотры проходили физические лица – сотрудники общества, с которыми не были заключены трудовые договоры. Кроме того, сотрудники УЭБиПК изъяли путевые листы налогоплательщика и реестры от заказчиков транспортных услуг. В путевых листах с реквизитами ООО были прописаны ФИО и другие данные этих самых неофициальных работников. Следовательно, эти сотрудники трудились во благо компании.

В результате, проверяющие установили, что компания нарушила п.2 ст.230 НК РФ и утаила сведения по доходам, выплаченным «физикам», и НДФЛ на 10 работников.

Конечно же, это не все лайфхаки от инспекции по раскрытию «теневой» зарплаты.

В-четвертых, налоговая допросила этих «теневых» работников. Точнее расколола и узнала, кто, где работал и какую зарплату получал. Сотрудники поделились, что зарплату получали на банковскую карточку, и все суммы на их счетах – это исключительно заработная плата, перечисленная налогоплательщиком. Ведь иных мест работы у них не было. А самое интересное, о чем поведали работники и что подтвердилось документально, размер зарплаты, отраженной в бухучете, ниже фактической. Т.е. по бухгалтерии – «минималочка», а в реальности – средняя з/п по региону.

В общем, с оформлением кадров и зарплатами в компании была беда… Точнее «теневая» схема. Работники рассказали все, как на духу. Ну, а что такого? Зачем обманывать государство? Кто-то работал неофициально, без оформления трудового договора… Кто-то сообщил, что «заработную плату первое время выплачивали на карту, потом выдавали наличными, выплачивал бухгалтер, подпись ставил в ведомости и ордере прихода и расхода». Кто-то даже представил справку о состоянии вклада, которая подтвердила получение заработной платы. Нашлись даже «активисты», которые пришли на допрос с выписками из своих лицевых счетов.

В итоге, все до единого раскрыли свои истинные зарплаты: действительно, даже в 2011 году платить 2600 рублей в месяц, ну, как-то очень подозрительно…

В-пятых, инспекция установила, кто именно перечислял работникам на карточки «серую» часть зарплаты. Это оказалось несложно. Как ни странно, «серые» остатки зарплаты перечисляли те самые ИП-шники. Не все, конечно. Но парочка нашлась. Причем, во время проверки ООО и ИП «катили друг на друга бочку». ООО: «Это не наши работники, а работники индивидуальных предпринимателей». ИП: «Это не мои работники. У меня в штате 1 человек. Это я сам. Директор ООО просто давал мне денег, а я их закидывал на карты по его поручению на счета тех самых а-ля «моих работников». Я тут ни при чем».

В-шестых, (или даже это относится к пункту «в-пятых») инспекторы, в рамках ст.90 НК РФ, допросили этих ИП-шников. И установили, что один из них «…курировал работу общества. Все водители, работающие в г. Саратове, были в штате общества. Официально обществом им выплачивалась минимальная заработная плата, а «теневая» заработная плата вносилась индивидуальными предпринимателями наличными на карту водителей.

Ведомость с рассчитанной «теневой» заработной платой и денежные средства для перечисления ему выдавал директор общества. После того, как денежные средства были зачислены на карты сотрудников общества, ИП просил сотрудника банка сформировать реестр принятой наличной валюты».

По итогу выездной проверки инспекция пришла к выводу, что это самая натуральная схема по выплате теневой зарплаты через подконтрольных индивидуальных предпринимателей. Работники хоть и не были официально трудоустроены в ООО, но на самом деле выполняли трудовые функции. Налоговая доначислила НДФЛ и передала информацию в фонды, что прибавило еще 1,2 млн доначислений по страховым взносам.

Суды поддержали налоговый орган и фонды: это действительно схема по уходу от НДФЛ и страховых взносов. Кстати, по эпизоду с доначислением налога по УСН по отношениям с ИП компания выиграла: ей удалось доказать реальность оказанных услуг.

«Суд апелляционной инстанции установил, что индивидуальные предприниматели подтвердили оказание обществу в спорный период транспортных услуг.

Налоговый орган отказал налогоплательщику в признании расходов, которые непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, при этом не установил, что затраты на эти услуги не соответствуют объему транспортных работ, выполненных обществом. Таким образом, налоговым органом не опровергнута реальность рассматриваемых хозяйственных операций.

Данный вывод суда апелляционной инстанции признается судом кассационной инстанции обоснованным».

Мария Морозова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

1. Минфин оценивает объем серого фонда оплаты труда в 10 трлн руб. в год. По факту, я думаю, цифры гораздо больше. Это потенциальные зарплатные налоги, которые государство хочет собрать. Волна доначислений по НДС чуть-чуть поутихла, теперь налоговые органы стали работать шире, в том числе начали активно интересоваться зарплатами. Неудивительно, ведь установив в компании выплату конвертной зарплаты, можно с легкостью доначислить НДФЛ и страховые взносы, а это уже 43% от суммы зарплаты в конверте, плюс пени и штрафы в размере 40%. По каким признакам налоговики выявляют зарплату в конвертах:

• компания выплачивала заработок меньше прожиточного минимума и ниже, чем в компаниях-конкурентах для аналогичных должностей;
• организация начисляла зарплату руководству ниже или не выше заработка рядовых сотрудников;
• при проверке инспекторы обнаружили зарплатные ведомости с суммами, которые не прошли по «белой» бухгалтерии;
• на компанию поступили жалобы от работников на выплату зарплаты в конвертах;
• инспекторы по справкам 2-НДФЛ выяснили, что вновь принятые работники потеряли в зарплате, когда устроились в компанию. То есть заработок на прежнем месте был выше.

1. Снизить налоговую нагрузку по зарплатам возможно, но делать это нужно с умом! Недостаточно просто зарегистрировать на сотрудников ИП, нужно наладить реальные взаимоотношения, наделить ИП признаками самостоятельности и добросовестности, грамотно выстроить структуру группы компаний. А если сделать это не получается, можно выделить компанию на УСН, которая может применять пониженный тариф в размере 20% по страховым взносам в соответствии со ст. 427 НК РФ. Если хочется больше экономии, сделайте эту компанию в форме производственного кооператива. Ведь гораздо легче один раз разобраться в производственном кооперативе, чем потом отбиваться от налоговиков. К тому же, вы всегда можете обратиться к таким профессионалам как мы за помощью в оптимизации налогов.

О том, как платить достойную зарплату достойным сотрудникам, абсолютно «белую», и не разориться на страховых взносах и НДФЛ, Владимир Туров расскажет на семинаре «Легализация: как снизить налоги законно и безопасно» 25-26 декабря в Москве.

Ссылки на нормативную базу: Постановление АС Уральского округа от № Ф09-2930/18 от 14.06.2018 года по делу №А71-4965/2016