Как платить меньше налогов. Чек-лист для предпринимателей

Российская экономика столкнулась с беспрецедентным кризисом, вызванным обвалом цен на нефть и снижением деловой активности на фоне пандемии. У многих компаний, прежде всего малого и среднего бизнеса, не хватает средств на выплату налогов. Государство ввело ряд мер поддержки, некоторые из них касаются налогов. Рассказываем, каким компаниям положена отсрочка и что нужно узнать о своем бизнесе, чтобы оптимизировать налоговые выплаты.

Какие налоговые преференции доступны

Мораторий на принятие решений о проведении новых выездных налоговых проверок (а также проверок налоговыми органами соблюдения валютного законодательства) до 31 мая. Проведение уже назначенных выездных налоговых проверок приостанавливается (в том числе не составляются акты и не выносятся решения по результатам таких проверок) на такой же срок.

Отмена штрафов за непредставление документов или сведений по запросу налогового органа,

если срок их представления приходится на период с 1 марта по 31 мая.

Приостановка применения мер взыскания налоговой задолженности

и соответствующих обеспечительных мер до 31 мая. Это означает, что налоговые органы не направляют требования об уплате сумм налогов и сборов, а следовательно, не имеют возможности ограничить расходные операции по расчетным счетам и принудительно списать образовавшуюся задолженность.

Данная мера не требует обращения налогоплательщика, налоговый орган применяет ее автоматически.

Приостановка мер взыскания действует только в отношении решений, принятых после 25 марта. Решения о взыскании, принятые ранее, подлежат исполнению.

Приостановка распространяется на все категории налогоплательщиков, но, если будет установлено, что а) должник не относится к отраслям, наиболее пострадавшим от коронавируса, и б) непринятие мер взыскания задолженности может повлечь сокрытие активов — меры взыскания (и соответствующие обеспечительные меры) могут применить по согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа.

Продление сроков сдачи налоговой и бухгалтерской (финансовой) задолженности;

«Налоговые каникулы» в отношении отдельных видов налогов, сборов и страховых взносов;

Здесь можно посмотреть, как изменились сроки предоставления деклараций и уплаты налогов.

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве

с 3 апреля по 3 октября. Приостанавливается прием заявлений любых кредиторов — в том числе налогового органа — о признании должника банкротом; приостанавливается производство по уже возбужденным делам о банкротстве, по которым не введена процедура банкротства; с должников снимается обязанность по обращению в суд с заявлением о собственном банкротстве.

Данная мера не требует обращения налогоплательщика, налоговый орган применяет ее автоматически.

Продление сроков сдачи налоговой и бухгалтерской (финансовой) задолженности;

«Налоговые каникулы» в отношении отдельных видов налогов, сборов и страховых взносов;

Здесь можно посмотреть, как изменились сроки предоставления деклараций и уплаты налогов.

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве

Налоговые органы с 16 марта не принимают решений об обращении в суд с требованием о признании должника банкротом. Но это ограничение не касается случаев включения требований налоговых органов в реестр требований кредиторов в рамках уже возбужденных дел о банкротстве.

Ликвидация «проблемного» предприятия в период действия моратория на банкротство не позволит в дальнейшем избежать налоговых претензий к участникам ликвидированного общества и его органам управления.

Отсрочка или рассрочка уплаты налогов, сборов и страховых взносов со сроком уплаты в 2020 году.

Отсрочка и рассрочка предоставляются только на основании соответствующего заявления налогоплательщика.

Эти меры не распространяются на акцизы и налог на добычу полезных ископаемых.

В случае если отсрочка или рассрочка предоставляются на срок более 6 месяцев, нужно предоставить обеспечение. В качестве обеспечения могут выступать: 1) залог недвижимости, чья кадастровая стоимость превышает сумму налога, в отношении которой подано заявление об отсрочке или рассрочке; 2) банковская гарантия, которая должна соответствовать требованиям статей 74, 74.1 и пункта 2.1 статьи 176.1 НК РФ; 3) поручительство.

Хотя перечень лиц, которые могут выступать в качестве поручителей, не ограничен законом, на практике налоговые органы, как правило, принимают поручительство участников налогоплательщика или его органов управления. Поручительство оформляется по этой форме.

Срок предоставляемых налоговым органом отсрочки или рассрочки зависит от уровня снижения выручки в 2020 году и наличия убытка (до налогообложения):

При наличии указанных обстоятельств налоговый орган обязан предоставить отсрочку или рассрочку уплаты налога. Вместе с тем, налогоплательщик не лишен права просить предоставить отсрочку или рассрочку в случаях, указанных в ст. 64 Налогового кодекса РФ (в том числе если лицу был причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы или имеет место угроза возникновения признаков банкротства). Однако в таком случае предоставление отсрочки или рассрочки является правом налогового органа.

Как воспользоваться преференциями

Объем мер налоговой поддержки зависит от того, относится ли бизнес к одной из отраслей, наиболее пострадавших от пандемии, и к субъектам МСП, а также от финансовых показателей. Поэтому для определения объема мер поддержки сделайте следующее:

1. Определите, относится ли ваше предприятие к отраслям, которые пострадали от пандемии коронавируса наиболее сильно.

Самые существенные налоговые преференции установлены для бизнеса, занятого в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики. Перечень таких отраслей установлен Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434.

18 апреля перечень отраслей был существенно дополнен. В настоящее время в него включены такие сферы как осуществление авиа- и автоперевозок, оказание услуг общественного питания, гостиничный бизнес, деятельность туристических агентств, музеев и зоопарков, оказание услуг дополнительного образования, предоставление отдельных видов бытовых услуг, розничная торговля отдельными видами непродовольственных товаров и другие виды деятельности.

Отнесение предприятия к отраслям, наиболее пострадавшим от пандемии коронавируса, производится на основании кодов ОКВЭД. При этом не имеет значения, какой деятельностью предприятие занималось фактически. Рассчитывать на меры налоговой поддержки могут только такие субъекты предпринимательской деятельности, основной вид деятельности которых согласно ОКВЭД совпадает с видом деятельности, указанным в постановлениях Правительства РФ.

Проверить основной вид деятельности можно здесь.

2. Проверьте, включено ли ваше предприятие в «Единый реестр субъектов МСП» по состоянию на 1 марта.

Для проверки достаточно воспользоваться соответствующим сервисомна сайте ФНС. Чтобы воспользоваться поиском в реестре, необходимо знать значение ИНН или ОГРН (ОГРНИП).

Объем мер налоговой поддержки (в частности, перенос срока уплаты страховых взносов) зависит в том числе от того, к какой категории относится предприятие: микропредприятие, малое предприятие или среднее предприятие.

3. Определите, каких финансовых показателей достигло предприятие в 2020 году.

При принятии решения о предоставлении мер налоговой поддержки в виде отсрочки или рассрочки уплаты налогов учитываются такие показатели, как:

Снижение уровня доходов (доходов от реализации; доходов от операций по нулевой ставке НДС), по сравнению с аналогичным периодом прошлого года;

Наличие убытка за отчетные периоды 2020 года (на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за квартал).

Подробнее