Возместить из бюджета НДФЛ. Как?!

Наверняка среди наших читателей найдутся те, кто ПЛАТИТ ЗА ОБУЧЕНИЕ СВОЕГО РЕБЁНКА.

А все ли знают, что можно из бюджета ВОЗМЕСТИТЬ себе часть уплаченного?

Правда, стоит поспешить и подать декларацию за 2019 год до 31 декабря 2020 года. И внимание - ниженаписанное касается исключительно физических лиц - резидентов! Пусть вас не смущает пп. 14.1.170 НКУ "налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования" - даже если вы являетесь действующим ФЛП, вам все равно можно воспользоваться данной нормой при условии, ЕСЛИ ВЫ ТРУДИТЕСЬ ЕЩЕ И ПО НАЙМУ и получаете зарплату (ЗIP 103.05)

Итак, по порядку.

Основания

пп. 14.1.170 НКУ - понятие "налоговая скидка"
пп. 14.1.263 НКУ - определение степени родства членов семьи
пп. 166.2 НКУ - документальное подтверждение затрат
пп. 166.3 НКУ - перечень затрат, которые разрешены для включения в налоговую скидку
пп. 166.3.3 НКУ - определение расходов на обучение, которые можно включить в налоговую скидку
пп. 166.1.2 НКУ - сроки подачи декларации для получения возмещения НДФЛ
пп. 166.4.2 НКУ - "лимит" возмещения
п. 179.8 НКУ - сроки возврата возмещения из бюджета

Кому платили за обучение?

Отечественным учреждениям образования (государственным, коммунальным, частным), которые имеют основной вид деятельности - В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ за :

Дошкольное образование
Внешкольное образование
Общее среднее образование
Профессиональное (ПТУ) образование
Высшее образование

Независимо от формы обучения - дневная, заочная, вечерняя (в т.ч. садики - ІПК від 05.02.2019 р. № 404/П/99-99-13-01-02-14/ІПК/, аспирантура - ІПК ДФСУ № 2383/М/99-99-13-01-03-14/ІПК від 25.10.2017, военная кафедра - ЗIP 103.06.03)

В ЗIP 103.06.03 также есть разъяснение, в котором дан перечень учреждений, образование в которых подпадает под требование норм о налоговой скидке.

За чье образование?

себя любимого
члена семьи первой степени родства (родители, муж/жена, дети, в т.ч. усыновленные)

Кто имеет право на возмещение?

Право на возмещение имеет лишь тот, кто указан в договоре на обучение и в платежных документах. Если в них указан ребенок, увы, родитель ТЕРЯЕТ ПРАВО на возмещение (ЗIP 103.06.03)
Если за обучение платили члены семьи второй степени родства (родные сестры, братья, бабушки, дедушки, внуки) - они НЕ ИМЕЮТ ПРАВА на возмещение
Если вы оплачиваете за образование члена семьи первой степени родства (родители, муж/жена, дети, в т.ч. усыновленные), который работает и получает зарплату - ВЫ ИМЕЕТЕ ПРАВО на возмещение.

Какие документы для подтверждения?

Договор на обучение (ФИО того, кто платит и ФИО ученика, срок и стоимость - обязательны)
Платежные документы (ФИО того, кто платит, ссылка на образовательное учреждение, на договор)
Справка о доходах получателя налоговой скидки (произвольная форма, сумма зарплаты, сумма НСЛ, сумма НДФЛ), если мест работы несколько - справки со всех мест работы.
Паспорт, код получателя налоговой скидки
Документы ученика, которые подтверждают степень родства (свидетельство о рождении, например)

Копии этих документов (кроме справок, они нужны в оригинале) - прикладываются к бумажной декларации (про электронную - смотрите ниже)

Если оплачивали через мобильные банковские приложения, интернет-банкинг - прикладываете распечатанную электронную квитанцию.

Периоды оплаты за учебу и включения в налоговую скидку

В налоговую скидку попадут фактические оплаты в отчетном году, независимо от оплаченного периода обучения.
Для получения возмещения НДФЛ вы должны подать декларацию до 31 декабря года, следующего за отчетным годом! Т.е. до 31.12.2020 года - за отчетный период 2019 год.

В каком размере происходит возмещение НДФЛ? Алгоритм расчета:

1. Берем справку от работодателя, в которой должна быть указана зарплата №1 (пример, 45916,9 грн) за год и НДФЛ №1 (пример, 8265,05 грн )

Внимание! ПРЕДЕЛ налоговой скидки, выше которого не будет начислено возмещение, считается по формуле:

Зарплата

минус страховые взносы в накопительный фонд

минус обязательные страховые взносы в негосударственный пенсионный фонд

минус налоговая социальная льгота - НСЛ (если она была)

Т.е., если вы пользовались, например, НСЛ (или делали страховые взносы из зарплаты) нужно, чтобы в справке была указана начисленная зарплата и зарплата, на которую начислялся НДФЛ (т.е. за вычетом НСЛ). И именно эта сумма указывается в строке 4 приложения ФЗ и Декларации в Графе 3 строка 10.1

Просите такую справку, в которой были бы все данные:

Начисленная зарплата
Зарплата за вычетом НСЛ (отражаем в Строке 4 приложения ФЗ, в Декларации в Графе 3 строка 10.1)
Начисленный НДФЛ (отражаем в Строка 5 приложения ФЗ, в Декларации в Графе 4 строки 10.1)
Начисленный военный сбор (отражаем в Декларации в Графе 5 строки 10.1)

Приложение ФЗ

Декларация

2. Считаем сумму налоговой скидки - это наша сумма подтверждённых оплат за обучение.

- отражаем в приложении ФЗ Графа 5 строка 1 с категорией 3, далее переносится итогом в строку 2 и далее - в строку 3 приложения ФЗ), ее же переносим в строку 6 приложения ФЗ, но в пределах строки 4 приложения ФЗ.

Пример: Квитанция от 25.08.2019 на оплату за обучение за 1 семестр 2019-2020 гг. на сумму 5450 грн

3. Из зарплаты №1 (строка 4 приложения ФЗ) вычитаем сумму налоговой скидки (строка 3 приложения ФЗ ), получаем зарплату №2

Пример: 45916,9 грн - 5450 грн = 40466,9 грн

4. Зарплату № 2 умножаем на 18%, получаем сумму НДФЛ №2

Пример: 40466,9 грн *18% грн = 7284,04 грн

5. Строка 7 приложения ФЗ:

из НДФЛ №1 вычитаем НДФЛ № 2 получаем сумму, которую вам должны возместить из бюджета (на ваш банковский счет или почтовым переводом, что следует указать в р. VII Декларации) в течение 60 кал.дн. после подачи декларации.

Пример: 8265,05-7284,04= 981 грн

Ее же мы и получаем по формуле, прописанной в строке 7:

НФДЛ№1 (строка 5 приложения ФЗ) - ((зарплата№1 (строка 4 приложения ФЗ) - сумма налоговой скидки (строка 6 приложения ФЗ)) *18%)

8265,05 - ((45916,9-5450)*18%)=981,008 грн

Далее, этот результат переносим в строку 14 Декларации

Декларация об имущественном состоянии и доходах (Приказ № 177 и Инструкция № 859)

до 31.12. текущего года за прошлый
те, у кого была обязанность подать данную декларацию до 1.05 текущего года ( в 2020 году до 01.07.20 в связи с карантином) должны были уже в ней отразить данные для получения налоговой скидки. Если не указали - подавайте до 31.12.20 уточненку.
куда: в ГНС по налоговому адресу (месту регистрации)
если не воспользовались правом на налоговую скидку в этом году за прошлый - ТАКОЕ ПРАВО ТЕРЯЕТСЯ - ІПК від 01.02.2019 р. N 363/М/99-99-13-01-02-14/ІПК
обратите внимание, что нужно указывать и другие показатели (если, например, что-то сдавали в аренду, или сумма оборота, полученную, как ФЛП на ЕН и т.д - для этого есть соответствующие разделы в Декларации)
для получения возмещения из бюджета заполняется приложение Ф3 к декларации
предоставить декларацию можно лично, по почте, через электронный кабинет с ЭЦП, копии первичных документов (договор, квитанции, справки) можно прикрепить с помощью режима «Документ довільної форми».

Об этом говорит разъяснение ГФС. Налоговики акцентируют внимание на том, что "завантаження документів у довільній формі (копій первинних документів) здійснюється єдиним файлом типу PDF або PNG або JPG."

Но, несмотря на то, что они пишут - "единым файлом", мне это не удалось, т.к. ЭК ругался на размер файла. В итоге мне пришлось прикреплять файлы четырьмя отдельными «Документами довільної форми»

Какие еще расходы могут дать право на налоговую скидку?

Страховые платежи по договорам долгосрочного страхования жизни , пенсионные взносы и вклады (мы возмещали на практике)
Строительство (покупка) доступного жилья по госпрограммам
Часть суммы процентов, уплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом
Арендная плата по договору аренды жилья
Пожертвование или благотворительные взносы неприбыльным организациям
Платное лечение, ваше или членов семьи, в т.ч. оплата вспомогательных репродуктивных технологий
Переоборудование авто под использование биотоплива
Оплата государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка

В каждом виде расходов, конечно, есть свои условия и критерии, придерживаясь которых можно получить из бюджета возмещения части расходов.

И немножко скриншотов, где найти саму декларацию в ЭК и как она выглядит:

Не забудьте проставить отметочку в Декларации:

И последнее. В ЭК, при заполнении Декларации, постоянно выдает ошибку:

Значення ряд.10.4 гр.3 повинно бути > 0, якщо заповнено гр.7 розділу ВІДОМОСТІ ПРО ВЛАСНЕ НЕРУХОМЕ (РУХОМЕ) МАЙНО ТА/АБО МАЙНО, ЯКЕ НАДАЄТЬСЯ В ОРЕНДУ (СУБОРЕНДУ)

Этот баг уже давным давно, его никак не исправят. Я отправила с ошибкой, вторая квитанция пришла без замечаний.

Если вам не хочется разбираться и вникать - мы с удовольствием поможем!

Остались вопросы - милости просим в нашу группу и телеграм-канал

❇️ https://t.me/akademia_ucheta_publ

❇️ https://t.me/akademia_ucheta

Присоединяйтесь к нам в соцсетях😉

www.facebook.com/akademia.ucheta

@akademia.ucheta