Дебиторская задолженность: когда признавать безнадёжной и как списывать в 2025–2026 году

Дебиторка — это не просто цифра в балансе. Это замороженные деньги компании.
Но списывать её «по желанию» нельзя — только при наличии законных оснований.
Разбираем по нормам и проводкам

1. Когда задолженность считается безнадёжной
Основания установлены ст. 266 НК РФ.

Безнадёжной признаётся задолженность, если:

истёк срок исковой давности (3 года — ст. 196 ГК РФ)

обязательство прекращено (ликвидация должника)

есть акт госоргана о невозможности взыскания

судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства (невозможность взыскания)

Просто «не платят давно» — не основание.

2. Срок исковой давности — ключевой момент

Общий срок — 3 года.
Отсчёт начинается с момента, когда обязательство должно было быть исполнено.
Важно:
если должник признал долг (частичная оплата, акт сверки, письмо) — срок прерывается
начинается новый трёхлетний период
Ошибка в расчёте срока = риск доначислений.

3. Налоговый учёт (налог на прибыль)
Если создан резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ):

списание происходит за счёт резерва
Если резерва нет:

сумма включается во внереализационные расходы

Дата признания — последний день отчётного периода, когда возникли основания.

4. Бухгалтерский учёт

Основание — ПБУ 21/2008 и ФСБУ 25/2018 (оценочные значения и обесценение).
Проводки:
Если есть резерв:
Дт 63 Кт 62 (76)
Если резерва нет:
Дт 91.02 Кт 62 (76)
После списания задолженность отражается на забалансовом счёте 007 в течение 5 лет (для контроля возможности взыскания).

5. Частые ошибки

списывают без подтверждающих документов

путают сомнительную и безнадёжную задолженность

забывают про забалансовый учёт

неверно определяют срок давности

ФНС при проверке часто требует:
— расчёт срока давности
— документы по претензионной работе
— подтверждение ликвидации должника

Пример

Компания отгрузила товар в марте 2021 года.
Оплата — до 30 апреля 2021.
Должник не платил.
Если долг не признавался и не было перерыва срока —
в мае 2024 года истёк срок исковой давности.

Списание возможно во 2 квартале 2024 года.

Вывод для бухгалтера

Списание дебиторки — это:

анализ сроков

проверка документов

корректное отражение в учёте

налоговые последствия
Без документов — это риск доначисления налога на прибыль.

Если остались вопросы, то напишите в личные сообщения