Налоги и валютное регулирование для владельцев зарубежных активов: что изменится с 2025 года
2025 год — рубеж для собственников иностранных активов. КИК, зарубежная недвижимость, счета, дивиденды, доходы и услуги из-за границы — всё под пристальным вниманием ФНС и ЦБ. Неучтённые риски ведут к штрафам до 1 млн ₽, доначислениям и блокировкам счетов.
Прогрессивный НДФЛ: 13–22% с 2025 года
Ставка 13–22% применяется к:
- Заработной плате от иностранных компаний
- Услугам, оказанным зарубежным юрлицам
- Доходу от аренды зарубежной недвижимости
-Процентам по иностранным вкладам
-Прибыли КИК, если она превышает 10 млн ₽
-Фиксированному налогу с прибыли КИК (5–25 млн ₽)
Основание: п. 1.1 ст. 224 НК РФ (в ред. с 01.01.2025)
Доходы, по которым сохраняется ставка 13–15%:
-Дивиденды от иностранных компаний
-Продажа зарубежной недвижимости
-Операции с иностранными бумагами и ПФИ
-Продажа акций КИК (при оформлении как ценных бумаг)
Важно: Продажа долей в ООО, GmbH, SRL и не подпадает под «ценные бумаги» → ставка 13–22%. Это подтверждено ФНС в частных заключениях.
КИК: налоги, аудит, отчётность
Фиксированный налог:
5 млн ₽ за первую КИК
+5 млн ₽ за каждую дополнительную
25 млн ₽ — если более 5 КИКов
НДФЛ 13–22% — с нераспределённой прибыли, с возможностью зачёта иностранного корпоративного налога
Будущие дивиденды КИК освобождаются от НДФЛ при определённых условиях (п. 66 ст. 217 НК РФ)
Аудит обязателен, если:
Требуется в юрисдикции КИК (Кипр, Гонконг и др.)
КИК зарегистрирована в «чёрной» стране (ЕС, США, Великобритания и др. с 31.12.2024)
ст. 23, 25.13 НК РФ; Приказ ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-13/938@
Налоговые нарушения: что грозит в 2025 году
Неуведомление о КИК — штраф 500 тыс. ₽
Непредставление отчётности КИК — ещё 500 тыс. ₽
Игнорирование запроса ФНС — штраф до 1 млн ₽
Систематическая аренда, консультации, сделки — без статуса ИП:
Переквалификация в предпринимательство
Начисление НДС и налогов по ОСНО
Штрафы и пени за "нелегальный" бизнес
Письмо ФНС от 28.11.2023 № СД-4-3/14056@
Занижение базы при продаже зарубежной недвижимости — риск:
С 2025 года налогом облагается вся сумма сделки, без учёта расходов
Даже если вы продали с убытком — налог всё равно начисляется на полную цену
Валютное резидентство: как подтвердить нерезидентство
ФНС требует комплекс доказательств, а не просто загранпаспорт:
-Таблица с подсчётом дней
ВНЖ или справка о резидентские
-Договор аренды, счета за ЖКХ
-Билеты, посадочные, чеки
-Справки о доходах
-Консульский учёт
Кейс: ФНС отклонила отметки в паспорте → доначислила НДФЛ и штрафы
Письмо ФНС от 14.06.2023 № СД- 4-14/7123@
Валютный контроль: за что штрафуют
Нарушения:
-Переводы от нерезидентов на зарубежные счета
-Аренда недвижимости без валютного договора — приравнивается к ВЭД
-Займы, инвестиции, договоры без валютной регистрации
-Нарушения указов Президента РФ (№ 81, 95, 737)
Инструкция ЦБ № 181-И, Указы Президента РФ
Штрафы:
• 75–100% суммы незаконной вал• ютной операции
До 1 млн ₽ — за неотчётность
Что делать
2025 — не год компромиссов.
Если вы владеете активами за границей, работаете с иностранными юрлицами или получаете доход — пора навести порядок:
-Подать уведомления и отчётность
-Привести КИК к «белой» структуре
-Подтвердить статус валютного нерезидента
-Оформить ИП или выбрать УСН при зарубежной активности.
Чек-лист по налоговой реконструкции
Есть ли у вас риск:
- Признания дробления бизнеса?
-Уточнения налога в части комиссии маркетплейса?
-Доначислений в части неофициально занятых сотрудников?
-Переквалификации сделок?
-Переквалификации самозанятых в сотрудников?
-Доначислений из-за неверно определенного места реализации для целей обложения НДС?
Лучше вы подадите сами, чем это сделает банк или маркетплейс по запросу ФНС.